BIRが発行した税法改正(RR)の要約文【2025年】

RR No.16-2025 相続税アムネスティ制度書類提出期限延長規則

フィリピン内国歳入庁が発行したRevenue Regulation No.16-2025は、相続税アムネスティ制度（Tax Amnesty Act）に基づく書類提出期限の延長に関する規則である。この規則は、共和国法第11956号で制定された相続税アムネスティ制度の書類提出要件期間を延長するため、Revenue Regulation No.6-2019の特定条項を修正している。
主要内容として、相続税アムネスティ制度の利用者は、支払い完了後に適切に作成・宣誓されたETAR（Estate Tax Amnesty Return）およびAPF（Application for Payment）を支払い証明書と完全な必要書類と併せて、関係するRevenue District Officeに3部提出することが義務付けられている。提出期限は2025年6月30日までとされ、期限までに提出しない場合は相続税アムネスティ制度の利用が無効となり、通常の相続税および延滞金が課される可能性がある。
また、財務長官の権限により、内国歳入庁長官は不可抗力やその他正当な理由により公共の利益のため必要と判断される場合、書類提出期限をさらに延長することができる権限を有している。本規則は即座に発効し、既存の相続税アムネスティ関連規則も引き続き適用される。

RR No.15-2025 民間退職給付制度規則の改訂

フィリピン内国歳入庁が発行したRevenue Regulation No.15-2025は、民間企業従業員の退職給付制度に関する税制優遇措置の政策とガイドラインを改訂する規則である。
主要内容として、「合理的な民間退職給付制度」の定義を明確化し、年金制度、利益分配制度、積立基金、株式ボーナス制度、一時金制度の5つの類型を規定している。税制適格制度として認定されるためには、書面による明確なプログラム、恒久性、最低70%の従業員カバー率、雇用者・従業員双方の拠出、基金の流用禁止、非差別原則、権利確定・没収条項などの要件を満たす必要がある。
税制優遇措置として、退職給付の所得税・源泉徴収税免除、信託収益の所得税免除、雇用者拠出額の所得控除が認められる。申請には数理計算報告書、信託契約書、制度規則、BIRフォームなどの提出が必要で、税制適格認定証明書の発行手数料は従業員数に応じて2,000ペソから5,000ペソが設定されている。本規則により、企業の退職給付制度設立が促進され、従業員の老後保障が強化されることが期待される。

RR No.14-2025 非居住デジタルサービスプロバイダー登録期限延長規則

フィリピン内国歳入庁が発行したRevenue Regulation No.14-2025は、デジタルサービスに付加価値税を課すRevenue Regulation No.3-2025のSection 14を修正する規則である。
主要内容として、非居住デジタルサービスプロバイダー（NRDSPs）の登録期限を延長している。従来の規定では、NRDSPsは規則発効から120日以内にVDS PortalまたはOnline Registration and Update Systemを通じてBIRに登録することが義務付けられていたが、本修正により2025年6月1日まで登録期限が延長され、2025年6月2日からVAT（付加価値税）の課税対象となる。
また、内国歳入庁長官は必要に応じてこの移行期間をさらに延長する権限を有している。本規則は2025年4月2日または官報もしくはBIR公式ウェブサイトでの公表のいずれか早い日に発効する。これにより、非居住デジタルサービス事業者に対して税務登録のための十分な準備期間が提供されることになる。

RR No.13-2025 教育機関への民間参加に関する税制優遇措置の簡素化規則

フィリピン内国歳入庁が発行したRevenue Regulation No.13-2025は、「Adopt-a-School Act」（共和国法第8525号）、「Enterprise-Based Education and Training Framework Act」（共和国法第12063号）、および税法に基づく教育機関への民間参加に対する税制優遇措置の手続きを簡素化・合理化することを目的としている。
主要内容として、登録輸出企業および国内市場企業に対して労働費の50%追加控除、訓練費の100%追加控除を認めている。民間団体が公立学校を支援する「Adopt-a-School Program」では、寄付・貢献額の所得控除と寄付者税の免除が適用される。技術職業教育機関のEBET（企業ベース教育訓練）プログラムでは、実際の訓練費の50%から75%の追加控除が認められる。
支援・貢献の評価方法として、現金は実際の寄付額、個人財産は取得費または減価償却後価額、消耗品は取得費または実費、サービスは合意された価値、不動産は公正市場価格で算定される。申請者は適切な証明書類の提出が必要で、BIRによる事後監査の対象となる。本規則は官報または公式ウェブサイトでの公表から15日後に発効する。

RR No.12-2025 所在不明納税者再出現時の差押手続き

本規則は滞納整理における差押令状等の送達手続きについて、特に過去に所在不明（CBL）とされていた納税者が再出現した場合の手続きを定めています。個人納税者の場合、差押令状（WDL）は滞納者本人、正当な代理人、または判断能力のある成年の家族に直接送達され、受領確認のため令状受領部分への自発的な署名が必要です。法人の場合は社長、副社長、経理責任者など通常通信文書を受け取る責任者に送達されます。納税者が受領を拒否または不在の場合は、BIR職員以外の信頼できる2名の証人（できればバランガイ役員）の署名を得て、証人の身分証明書のコピーを添付し、納税者の居所に令状の複写を残すことで送達が成立します。また、過去に所在不明として公示された納税者が再出現した場合、差押令状に加え、差押通知、課税リーン通知等の文書も同時に送達されます。本規則はBIR公式ウェブサイトでの公布後直ちに発効します。

RR No.11-2025 電子インボイスと電子売上報告義務化

本規則は電子インボイスと電子売上報告システムに関する規定を導入するものです。電子商取引事業者、大規模納税者サービス管轄下の納税者、輸出業者、税制優遇を受ける登録事業企業などは電子インボイスの発行が義務付けられます。電子インボイスとは、BIRに登録・認証された会計/請求ソフトウェアで生成された構造化データ形式の請求書で、電子的に抽出・送信が可能なものを指します。またこれらの納税者は電子売上報告システムを通じて売上データを電子的にBIRへ報告する義務があります。対象納税者には電子売上報告システム導入費用の50～100%を課税所得から控除する優遇措置があります。ただし、零細企業は義務付けから免除され、手書き請求書の発行が認められます。納税者には本規則の発効日から1年間の移行期間が与えられます。本規則は官報またはBIR公式ウェブサイトでの公布から15日後に発効します。

RR No.10-2025 付加価値税のゼロレート適用と還付制度 重要度★★☆

本規則はVATに関する規定を改正し、特定の取引に対するゼロレート適用と仕入税額控除・還付の手続きを定めています。輸出販売、国際輸送事業者向け販売、輸出志向企業への販売等がゼロレート対象となり、輸出志向企業はEMB（輸出振興局）が発行する証明書に基づき国内仕入れのVATゼロレートが適用されます。輸出志向企業の条件として年間生産量・売上の70%以上が輸出向けであることが必要です。また、国際船舶・航空機向け燃料・物資の輸入や、輸出企業による直接輸出に関連する商品の輸入もVAT免除の対象となります。VAT還付申請は2年以内に行い、CIRは90日以内に決定します。還付審査には低・中・高リスクアプローチが適用され、VAT還付センターの設立やVAT徴収額の5%を還付資金として自動計上する制度も導入されます。本規則は2025年4月1日以降の申請に適用され、官報またはBIR公式ウェブサイトでの公布から15日後に発効します。

RR No.9-2025 登録事業企業の国内販売に対するVAT課税

本規則は登録事業企業(RBE)による国内販売に対する付加価値税(VAT)の取扱いを定めるものです。所得税制度や所在地に関わらず、RBEによる国内販売は原則として12%のVATが課されます。VAT納付義務は買い手に移転され、事業者間(B2B)取引では買い手がVATを納付します。RBE販売者は請求書にVATを別項目として記載し、買い手は請求金額にVATを加えずに支払います。B2B取引では取引ごとまたは月次でBIR Form No.0605/1600-VTを提出し、非事業者向け販売ではRBEがVAT納付を担当します。所得区分によりVAT登録・申告義務が異なり、政府調達における源泉徴収率も12%に改定されます。本規則は官報またはBIR公式ウェブサイトでの公布から15日後に発効します。

RR No.8-2025 還付請求却下の再考申請手続

本規則は、税額控除と石油製品に対する物品税の還付請求が却下された場合の再考申請手続を定めています。2025年4月1日以降に提出される申請に適用され、法的問題のみを対象とします。再考申請は却下通知受領後15日以内に提出する必要があり、新たな証拠や文書の追加は認められません。処理担当部署は申請受領から15日以内に決定を下し、期限内に決定がない場合は申請者が30日以内に税務不服審判所に控訴できます。再考申請が認められた場合、還付処理は決定から20日以内に行われます。申請者は決定前であればいつでも申請を取り下げることが可能です。本規則は官報またはBIR公式ウェブサイトでの公布から15日後に発効します。

RR No.7-2025 法人所得税率引下げ

本規則は内国歳入法第27条、28条、34条の改正を実施するもので、強化控除制度(EDR)の下で登録事業企業(RBE)に分類される内国法人および居住外国法人に対する所得税率の引下げと、追加控除を定めています。一般の内国法人・居住外国法人の所得税率は25%ですが、RBEに分類される企業は2024年11月28日から20%の税率が適用されます。この優遇税率は各課税年度において登録プロジェクトや活動から得られる所得のみに適用されます。また、付加価値税免除売上に関連する仕入税額は総所得から控除可能となります。既にEDRを適用して確定申告を行った企業は、税率引下げによる過剰納税額を翌四半期に繰り越すことが可能です。本規則は官報またはBIR公式ウェブサイトでの公布から15日後に発効します。

RR No.6-2025 石油製品免税と還付制度

本規則は、国際輸送業者や免税団体に販売される石油製品に対する物品税免除と、その還付手続きについて定めています。フィリピン国外で使用・消費する目的で石油製品を直接輸入する国際輸送業者や、租税条約等で免税となる団体は物品税が免除されます。還付申請は支払いから2年以内に行う必要があり、内国歳入局長官は申請から90日以内に決定します。還付が否認された場合、納税者は15日以内に再考申請が可能で、認められない場合は税務不服審判所に30日以内に控訴できます。本規則は2025年4月1日以降の還付申請に適用され、官報またはBIR公式ウェブサイトでの公布から15日後に発効します。

RR No.5-2025 源泉徴収税率改正

フィリピン内国歳入局が発行したRMC No.005-2025は、特定の所得支払いに対する源泉徴収税率に関する規則を改正するものです。クレジットカード会社による商品・サービス売上代金の支払いに対して総額の0.5%の源泉徴収税率を適用します。また、電子マーケットプレイス運営者およびデジタル金融サービス提供者から販売者・商人への支払いにも同様に0.5%の税率が適用されます。本規則は官報またはBIR公式ウェブサイトでの公布から15日後に発効します。

RR No.4-2025 非課税給付に関する歳入規則の改正 重要度★★☆

2025年1月30日に公布されたREVENUE REGULATIONS NO. 004-2025は、2024年度一般歳出法（共和国法第11975号）に基づき、「De Minimis」給付に関する歳入規則No. 2-98の改正を行うものです。
本規則の主な改正点は以下の通りです：
1. 制服・被服手当について、年間7,000ペソまでを非課税とします。
2. 従業員の功労賞（勤続や安全に関する表彰など）について、現金、ギフト券、その他の有形資産の形態を問わず、年間10,000ペソまでを非課税とします。ただし、高給従業員を優遇しない確立された文書による制度に基づくものであることが条件です。
本規則は、官報またはBIR公式ウェブサイトでの公表から15日後に施行されます。

RR No.3-2025 デジタルサービスに対する付加価値税に関する歳入規則 重要度★★★★★

全文はこちらです　RR 3-2025 デジタルサービスに対するVAT【全文日本語訳】

【第1部：範囲と定義】
1. 適用範囲（第1条・第2条）

• フィリピン国内でデジタルサービスを提供する者（個人・法人、居住者・非居住者）に適用
• B2B取引とB2C取引の両方を対象
• 物理的な商品の輸入は対象外

2. 重要な定義（第3条）

• デジタルサービス：インターネット等を通じて自動化された方式で提供されるサービス
• オンライン検索エンジン
• オンラインマーケットプレイス
• クラウドサービス
• オンライン広告
• デジタル商品（電子書籍、音楽、ビデオ等）
• デジタルサービス提供者（DSP）：居住者または非居住者のデジタルサービス提供者
• 電子マーケットプレイス：オンライン上で売り手と買い手を結びつけるプラットフォーム

【第2部：課税と登録】3. 課税（第4条）

• デジタルサービスの総売上に12%のVATを課税
• フィリピン国内で消費されるサービスが対象
• 消費地の判定には支払情報、居住情報、アクセス情報等を使用

4. 登録要件（第5条）

• 居住者DSP：通常のBIR登録手続きに従う
• 非居住者DSP：VDSポータルを通じて登録
• 非居住者はフィリピン国内の代表者は不要だが、第三者サービス提供者を指定可能

【第3部：納税と遵守事項】
5. 納税義務（第6条）

• B2B取引：買い手が源泉徴収義務者となる
• B2C取引：非居住者DSPが直接納税
• 電子マーケットプレイスは参加する非居住者売り手の売上にも責任を負う

6. 請求書発行（第8条）

• 居住者DSP：通常の請求書発行規則に従う
• 非居住者DSP：簡略化された要件（取引日、参照番号、買い手情報、取引内容、VAT込み総額）

【第4部：免税と罰則】

7. 免税取引（第10条）

• 認定教育機関によるオンライン教育サービス
• 教育機関向けのオンラインサブスクリプション
• 銀行・準銀行のデジタルプラットフォームを通じたサービス

8. 罰則（第12条・第13条）

• 未登録や規則不遵守の場合、事業停止命令
• デジタルサービスのブロッキング
• 刑事・民事・行政上の制裁の可能性

 

RR No.2-2025 証券化法の税務規定に関する歳入規則

2025年1月8日に公布されたREVENUE REGULATIONS NO. 002-2025は、2004年証券化法（共和国法第9267号）の税務規定を施行するための規則です。

本規則は、特別目的事業体（SPE）への資産売却や資産担保証券（ABS）の発行に関する税務上の取り扱いを定めており、主な内容は以下の通りです：

1. 証券化計画に基づくSPEへの資産譲渡は、付加価値税（VAT）や印紙税（DST）が免除されます。
2. ABSの当初発行および関連証券の発行は、印紙税は課されるものの、VATは免除されます。また、ABSの二次取引も印紙税とVATが免除されます。
3. ABSからの収益は20%の最終源泉徴収税の対象となります。ただし、政府住宅機関の住宅ローン債権を証券化した低所得者向けまたは社会住宅関連のABSからの収益は、人間居住・都市開発省と財務省の認定を受けることで、所得税が免除されます。

RR No.1-2025 ハイブリッド車および電気自動車の物品税免除に関する歳入規則

2025年1月6日に公布されたREVENUE REGULATIONS NO. 001-2025は、共和国法第10963号（TRAIN法）に基づく自動車の物品税免除に関する規則（RR No. 25-2003）の第9条を改正するものです。

本規則は、環境天然資源省-環境管理局（DENR-EMB）による自動車のハイブリッド車または純電気自動車の判定について、これを再びエネルギー省（DOE）の所管に戻すことを定めています。

特に、純電気自動車は物品税が全額免除され、ハイブリッド車は物品税の50%が課されます。製造工場または税関からの自動車の搬出前に、内国歳入局（BIR）はDOEが公表する電気自動車認定リストに基づいて、物品税の免除または50%課税の判定を行います。このリストには、純電気自動車（BEV）、プラグインハイブリッド車（PHEV）、ハイブリッド車（HEV）の情報と分類が含まれています。