フィリピン税法【全文日本語訳】

1997年国税徴収法
共和国法(RA)第10963号(TRAIN)、RA11256、RA11346、RA11467、RA11534(CREATE)により改正されたものである。

第１節 内国歳入庁の組織と機能

1. 法の名称 – この法典は、1997 年国税徴収法(National Internal Revenue Code of 1997)と称される。[2]
2. 国税局の権限と任務 – 国税局は財務省の監督と管理の下にあり、その権限と義務は、すべての国税、手数料、料金の査定と徴収、およびそれに関連するすべての没収、罰則、罰金の執行を含み、税務上訴裁判所と通常の裁判所が有利に判断したすべての事件の判決の執行も含まれるものとする。本局は、本法令または他の法律により与えられた監督および警察権を行使し、管理するものとする。
3. 国税局の最高責任者 – 国税局に、国税庁長官と称する長官1人および副長官と称する副長官4人を置く。
4. 税法を解釈し租税事件を決定する長官の権限 – 本法令およびその他の税法の規定を解釈する権限は、財務長官の審査を受けた上で、コミッショナーの独占的かつ原始的な権限に属するものとする。
   租税審判所の排他的上訴権の下に、内国歳入庁の管理するこの法典または他の法律もしくはその一部 の下で生じた、係争中の査定、内国歳入税、手数料または他の料金、それらに関連して課せられる罰則、 または他の事項を決定する権限は、長官に帰属するものとする。[3]
5. 情報の入手、および人の召喚、調査、証言を得るコミッショナーの権限。- 申告書の正確さを確認するため、あるいは申告書が作成されていない場合に作成するため、あるいは内国歳入税の納税義務を決定するため、あるいはその徴収のため、あるいは納税遵守を評価するため、長官は以下の権限を有する。
   1. 調査に関連する、または重要と思われる帳簿、書類、記録、またはその他のデータを調査すること。
   2. 調査対象者以外の人物、国・地方政府、政府機関、政府系機関(Bangko Sentral ng Pilipinas、政府系企業など)の役職員から、定期的に以下のような情報を入手すること。また、企業、投資信託会社、保険会社、多国籍企業の地域事業本部、共同会計、協会、共同事業体、登録パートナーシップ、およびそのメンバーの名前、住所、財務諸表などの情報も含まれます。協同組合開発局は、共和国法第6938 号に基づき登録され優遇措置を受けた協同組合が利用した所得税、付加価値税、およびその他の税優遇措置に関する情報を含む、税優遇措置報告書を同局に提出しなければならないことを条件とする。この報告書には、共和国法第6938 号に基づき登録され、優遇措置を享受している協同組合の所得税、付加価値税、その他の税制優遇措置に関する情報が含まれる。さらに、協同組合開発局が局に提出した情報は、財務省に提出され、共和国法第10708号(別名「税制優遇措置管理・透明性法(TIMTA)」)に基づき作成されたデータベースに含まれるものとする。[59]
   3. 納税義務者、申告義務者、その役員、従業員、納税義務者の業務に関する記載がある会計帳簿やその他の会計記録を所有、保管、管理している者、その他の者を召喚し、召喚状で指定した日時と場所に委員またはその正式に権限を与えられた代理人に出頭し、当該帳簿、書類、記録、その他のデータを提出し、証言させること。
   4. 調査に関連する、または重要な関係者の証言を、宣誓の下に得ること。
   5. 収入担当官および職員に、収入地区または地域を随時調査させ、そこにいる内国歳入税を納める義務のあるすべての人、および課税対象物を所有または管理、所有するすべての人について調査させること。前項の規定にかかわらず、本節のいかなる規定も、本法令第6条(F)に規定されている以外の銀行預金を調査する権限を委員会に与えるものと解釈してはならない。
6. 課税管理および執行のための評価と追加要件を規定するコミッショナーの権限。
   1. 申告書の審査と納税額の決定。本法令の規定に従って申告書が提出された後、コミッショナーまたは正式に権限を与えられた代理人は、政府機関または団体 [5] の事前承認を必要とするいかなる法律にもかかわらず、納税者の調査および正しい税額の査定を許可することができる。ただし、申告書を提出しなかったとしても、長官が納税者の調査を許可することを妨げるものではない。
      課税された税金または不足税は、コミッショナーまたはコミッショナーから正式に権限を与えられた代理人からの通知と要求によって支払わなければならない。
      申告書、明細書、申告書等の提出 正規の受領権限を有する事務所に提出された申告書、明細書、申告書等は撤回することができない。ただし、その提出の日から3年以内であれば、修正、変更、訂正することができる。ただし、その申告書、明細書、または申告書に対する監査または調査の通知が、その間に納税者に実際に送達されたことはないものとする。
   2. 必要な申告書、明細書、報告書、その他の書類の不提出。- 国税の評価の根拠として法律で要求される報告が、法律または規則で定められた期間内に提出されない場合、またはその報告が虚偽、不完全または誤りであると信じるに足る理由がある場合、長官は得られる最善の証拠に基づいて適正な税額を評価するものとする。
      また、法律で定められた時期に必要な申告書やその他の書類を提出しなかった場合、あるいは故意に、あるいは不正な申告書やその他の書類を提出した場合、長官は自らの知識および証言などを通じて得られる情報から申告書を作成または修正し、それがすべての法的目的に対して一応正しく、十分であるものとします。
   3. 棚卸し、調査、および推定総売上高・総収入を規定する権限。- また、自然人、法人を問わず、納税者が正しい収入、売上、領収書を申告していないと信じるに足る理由があれば、その事業運営を観察または監視下におくことができる。この調査結果は、同一または異なる課税年度の他の月または四半期の税金を評価するための基礎として用いることができ、その評価は一応正しいとみなされるものとする。
      第113 条および第237条の規定に違反して領収書および請求書を発行しなかったことが判明した場合、 または、会計帳簿やその他の記録が、この規定の下で提出が義務付けられている申告書に記載した、 あるいは記載する予定の申告を正しく反映していないと考える理由がある場合、長官は、売上を考慮した上 で、領収書および請求書を発行しなかったことを明らかにした。また、同様の状況下で同様の事業を営む他の者の売上、領収書、所得、その他の課税標準を考慮し、あるいはその他の関連情報を考慮した上で、当該総収入、売上、課税標準の最低額を規定することができ、その規定した額は、当該者の内国歳入税の納税義務を決定する上で一応の正確性を持つものとする。
   4. 課税期間終了の権限。納税者が、課税対象事業から引退する、またはフィリピンを離れる、もしくはフィリピンから 財産を持ち出す、または財産を隠す、もしくは隠そうとする、または過去または現在の四半期 または年度の徴税手続きを妨害する、またはその手続きが直ちに開始されない限り全体または 部分的に無益となるような行為を行っていることがコミッショナーに知れ渡ったとき、コミッショ ナーは、その納税者の課税期間を終了することを宣言するものとする。委員は、その納税者の課税期間の終了を宣言し、その決定の通知と、終了を宣言した期間の税および前年度または四半期の税、あるいはその未納分の即時支払いの要求を納税者に送付しなければならない。
   5. 委員が不動産価格を定める権限。-委員は、フィリピンを異なる区域に分け、民間および公的部門の有能な鑑定人 [5] と強制的に相談し、影響を受ける納税者に事前に通知した上で、各区域または 地域にある不動産の公正市場価値を決定し、現行のフィリピン評価基準に基づき財務長官 が発行する規則および規制によって 3 年毎に自動調整されるものとする。ただし、ゾーン評価の調整は、当該州、市、または自治体で一般に発行されている新聞に掲載されなけれ ば有効ではなく、掲載されていない場合は、州議事堂、市役所、または自治体会館、その他 2 箇所の見やすい公の場所に掲示されなければならない。ただし、評価の根拠は、協議の記録を含め、納税者が照会することができる公文書でなければならない。内国歳入税の計算上、財産の価値は次のいずれか高い方とする。
      1. 連邦政府長官が決定した公正な市場価格。
      2. 州および市の査定官の価値表に示された公正市場価値。
   6. 金融機関が保有する銀行預金口座およびその他の関連情報を調査するコミッショナーの権限。[共和国法第1405 号、フィリピン外国通貨預金法として知られる共和国法第6426 号、およびその他の一般法または特別法のいかなる反対規定にもかかわらず、長官は、金融機関が保有する以下の銀行預金およびその他の関連情報を調査する権限をここに有する。
      1. 被相続人の遺産総額を決定するために、被相続人が保有する銀行預金およびその他の関連情報を照会する権限を有する。
      2. 納税能力の欠如を理由に、本法第204条(A)(2)に基づいて納税義務の折衷を申請した納税者。
         納税者が、その財政状態から、課された税金を支払うことが明らかに不可能であることを主張し、納税義務の支払いの妥協の申請を行った場合、その申請が、共和国法第1405 号、フィリピン外貨預金法として別称される共和国法第6426 号、または他の一般法もしくは特別法による権限を書面により放棄しない限り考慮されず、その放棄により、納税者の銀行預金について調査する権限が長官により与えられるものとします。
      3. フィリピンが署名または当事国である租税に関する国際条約または協定に基づき、外国税務当局から税務情報の提供を求められた特定の納税者または納税義務者。ただし、銀行およびその他の金融機関から得た情報は、内国歳入庁が税金の評価、検証、監査、および執行の目的で使用することができる。
         銀行および金融機関が保有する税務情報に関して外国の税務当局から要請があった場合、情報交換は、長官 の推薦により財務長官が公布する規則や規定に基づいて、機密保持を確保するために安全な方法で行われるものとす る。
         外国税務当局の要請による銀行および金融機関の税務情報の提供 委員会は、条約または協定に従って銀行および金融機関から得た税務情報を、当該要請を受けた外国 税務当局が、当該情報と要請との予測可能な関連性を示す以下の情報を提供した場合、当該情報を提 供するものとする。
         1. 調査を受ける者の身元。
         2. 求める情報の内容、および当該外国税務当局が委員から情報を受け取ることを希望する形式を含む説明。
         3. 情報を求める税務上の目的。
         4. 求められた情報がフィリピンで保有されている、またはフィリピンの管轄内にある者が保有もしくは管理していると信じるに足る根拠。
         5. 知っている限り、要求された情報を所持していると思われる者の氏名及び住所。
         6. 要求された情報が当該外国税務当局の管轄内にある場合、当該外国税務当局の法律または通常の行政実務に基づき情報を取得できること、および条約または国際協定に適合していることを示す、当該外国税務当局の法律および行政実務に適合した要求である旨の説明書。
         7. 請求した外国税務当局が、その情報を入手するために自国の領域で利用可能なすべての手段を尽くしたという記述(不釣り合いな困難を生じさせるものを除く)。委員会は、要求元の外国税務当局にできるだけ早く情報を転送しなければならない。迅速な対応を確実にするため、委員は、要請を受けた税務当局に書面で要請の受領を確認し、要請に不備がある場合は、要請の受領から60日以内に通知しなければならない情報提供に支障がある場合、または銀行や金融機関が情報提供を拒否した場合、委員は要請を受けた日から90日以内に情報を取得し提供できない場合、要請した税務当局に直ちにその旨を通知し、支障の内容または拒否の理由を説明しなければならない。ここでいう「外国税務当局」とは、フィリピンが署名または当事国である租税条約または条約に基づく、要請国の税務当局または税務行政を指すものとする。
   7. 税務代理人の認定および登録の権限。- 委員は、納税者のために、税務申告書、明細書、報告書、抗議文、その他の書類を 作成し、局に提出する、または局に出頭する、個人および一般専門パートナーシップとその 代理人を、その職業能力、誠実さ、道徳的適性を基に認定および登録しなければならな い。1998 年 1 月 1 日から 120 日以内に、長官は、全国および地域の認定委員会を創設し、その委員の任期は 3 年とし、各委員会の委員長 1 名と委員 2 名を局の上級職員の中から指名し、長官の推薦により財務長官が公布する規則に従うものとする。委員および／または国・地域の認定委員会から認定を拒否された個人および一般専門職パートナーシップとその代表者は、財務長官にその拒否を訴えることができ、財務長官はその訴えを受け取ってから60日以内にその裁定を下すものとする。財務長官が所定の期間内に上訴について裁定しなかった場合、上訴者の認定申請を承認したものとみなされる。追加の手続き上または文書上の要件を規定する委員会の権限。- コミッショナーは、納税申告書に添付される財務諸表の提出または作成に関連する文書または手続き上の要件の遵守方法を規定することができる。
7.  権限委譲の権限。ただし、財務長官が公布する規則および規制の下で課される制限および制約を受ける。ただし、長官の以下の権限は委譲されないものとする。
   1. 大蔵省長官による規則および規制の公布を勧告する権限。
   2. 第一印象の裁定を下す権限、または既存の裁定を覆す、取り消す、または修正する権限。
   3. 本法律第204条(A)および(B)に基づき、あらゆる納税義務について和解または軽減する権 限。ただし、地方事務所が発行した、50 万ペソ以下の不足税、および、財務長官が公布する規則により決定される、地方および地区の職員が発見した軽微な刑事違反に関する査定は、地方長官を議長、地方長官補佐、法務、査定、徴収部門の長、納税者を管轄する歳入地区役員をメンバーとする地方評価委員会で妥協できることとする。
   4. 内国歳入庁職員を、物品税の対象となる物品が生産または保管されている事業所に配属または再配属する権限。
8.  帳票、領収書、証明書、器具の提供及び配布、並びに納税の確認を確実にする長官の義務。[7]
   1. 適切な役人への提供および配布。適切な職員への提供および配布 法律に反していても、必要な免許証、収入印紙を規定し、適切な職員に提供し、配布することは、特に委員会の義務である。本局の管轄下にある法律を管理するために使用される、コードやスタンプなどのユニークで安全かつ取り外し不可能な識別マーク(以下、ユニーク識別マークという)、ラベル、その他のフォーム、証明書、債券、記録、請求書、書籍、領収書、楽器、器具および装置は、すべての単位パッケージおよびパッケージ、タバコおよび蒸留酒の外部包装に貼付または一部を形成する必要がある。この目的のため、内国歳入印、またはその他の標識およびラベルは、長官によって適切な安全機能を持つように印刷されるものとする。
      内部収入印紙は、バーコードであれフソンデザインであれ、またはその他のマークであれ、財務長官の承認を得て、長官が定める方法および様式で、物品税の対象となる葉巻および煙草の各パックおよび蒸留酒のボトルにしっかりと目立つように貼付または印刷されなければならない。
      税務管理をさらに向上させるため、たばこ・酒類製造業者は、過剰な持ち出しや持ち出しの誤申告を抑止するため、パックやボトルの自動容量計の設置を義務づけられるものとする。
   2. 支払い方法の領収書。- 本法令に基づき税金の支払いが行われた場合、長官、正当に権限が与えられた代理人、 または権限が与えられた代理人銀行は、長官が定める様式および方法で、支払った金額とその支払 いのための特定の勘定を明記し、その税金の支払いを確認する義務があるものとする。
9.  国税局。- 大蔵大臣の承認を得て、長官はフィリピンを管理上必要な数の収入地区に分割するものとする。これらの地区は、それぞれ歳入地区担当官の監督下に置かれる。
10.  歳入地域担当官 – 財務長官の承認を得て、長官が策定した規則、方針、基準に基づき、歳入地域局長は、管轄する地域および地区事務所内で、特に以下のことを行う。
    1. 地域内の省庁の法律、政策、計画、プログラム、規則、規制を実施する。
    2. 全ての内国歳入税、料金、手数料の査定と徴収を含む内国歳入法、規則、規制を管理、執行する。
    3. 地域内の納税者の審査のための権限証明書を発行する。
    4. 地域内の人々に、経済的、効率的、効果的なサービスを提供する。
    5. 地域事務所または地域内の他の部局、局、 機関と調整する。
    6. 地域内の地方自治体との調整を行う。
    7. 地域内の役職員を管理、監督する。
    8. 法律で規定され、委員から委任されたその他の職務を遂行する。
11.  国税局職員およびその他の国税当局者の職務。国税に関わるすべての法律、規則、規定が忠実に実行、遵守されるようにし、それに関わる不正行為の防止、発見、処罰を助けることは、すべての歳入地区役員またはその他の国税関係者の義務である。
    各収入地区担当官は、自分の監督下にある内国歳入庁のすべての職員および職員の能率を調査し、自分が知ることのできる内国歳入庁職員の任務怠慢、無能、非行、または不正行為を、すべての事実とそれを裏付ける証拠の陳述とともに、地方長官を通じて長官に書面で報告する義務を負う。
12.  国税徴収のための代理人および副官。以下の者は、ここに長官の代理人となる。
    1. 輸入品に対する国家内国歳入税の徴収に関して、税関長およびその部下。
    2. エネルギー税の徴収に関して、該当する官庁の長およびその部下。
    3. 銀行を通じた支払いが許可された内国歳入税の受領に関して、委員会から正式に認定された銀行。
       内国歳入税の支払いを受け、納税申告書や書類を内国歳入庁に送るよう指定された公認代理人銀行の役員や職員は、本法令第269条および第270条に定められた制裁や罰則に服するものとする。
13.  収入担当官の権限。- 財務長官が定める規則に従い、長官の推薦があれば、ある地区で査定業務を行うよう任命された歳入役 員は、歳入地域本部長が発行した権限書に従い、正しい税額を徴収するため、または不足税額の査定を勧告するため、その地区の管轄内の納税者を、歳入地域本部長が自ら行い得た行為と同様に審査することができる。
14.  役員の宣誓および証言の権限 – 委員、副委員長、業務課長、業務課長補佐、歳入地域局長、歳入地域局長補佐、課長、課長補佐、歳入地区役員、委員長の特別補佐、内部収入役、委員から特に委任を受けた局のその他の職員は、局の管轄内の事項に関して行う公式の事柄または調査において宣誓を行い証言を取る権限を有するものとする。
15.  国税徴収官の逮捕および押収の権限。- 国税庁長官、副長官、歳入地域局長、歳入地区担当官およびその他の国税職員は、国税局が管理する刑罰法令、規則または規制の違反に対して逮捕および押収を行う権限を有するものとする。逮捕された者は、直ちに裁判所に連行され、そこで法律に従って処断されるものとする。
16.  物品税業務に携わる内国歳入庁職員の物品税対象物品が生産または保管される事業所への配属 – 国税庁長官は、物品税の職務に携わる内国歳入庁職員を、歳入業務の必要性に応じて、物品税の対象物品が生産または保管される施設または場所に雇用、割り当て、または配置転換するものとする。ただし、そのような施設に配属された内国歳入庁職員は、長官の推薦により財務長官が定める規則に従い、いかなる場合も2年以上その職務に留まってはならない。
17.  国税庁職員およびその他の職員の他の職務への配属。- 国税庁長官は、第16条および公務員法の規定、ならびに長官の推薦により財務長官が定める規則に従い、内国歳入庁の職員および職員を、その官職および給与を変えることなく、歳入法の執行または管理に関連する他のまたは特別の職務に、業務の緊急性が必要とする場合に、割り当てまたは再配置することができる。ただし、査定または徴収の任務に就いた内国歳入庁職員は、同じ任務に3年以上就いてはならない。さらに、内国歳入庁職員および職員の特別任務への任命は、1年を超えてはならない。
18.  法令違反の報告 – 内部収入役が、この法律、または内部収入局が管理する法律、規則、規制の違反で、刑事訴訟の提起を正当化するような証拠を発見した場合、その直属の上司を通じて、直ちに事実を長官へ報告し、可能ならば違反者の氏名、住所、目撃者の氏名を報告しなければならない。ただし、緊急の場合、場合により歳入地域局長または歳入地区担当官が、対応する検察官に報告書を送ることができ、後者の場合、その報告書の写しが長官に送られるものとする。
19.  委員会の年次報告書の内容。- 委員会の年次報告には、税の種類別、支払い方法別、歳入地域別、産業グループ別の収入源および支出区分別の支出を明記した局の徴収の詳細が記載されるものとする。
    実際の徴収額が、年間国家予算で定められた目標を15％以上上回り、または下回る場合、長官はその理由を説明するものとする。
20.  委員による報告書および関連情報の提出。
    1. 議会への適切な情報の提出。- 本法令第270条の規定にかかわらず、委員会は、議会の要請があれば、立法を支援するため、適切な委員会に、業界監査、徴収実績データ、個人に対して起こされた刑事訴訟の状況報告、納税者の申告など(ただしこれだけに限らない)、関連情報を提供するものとする。ただし、特定の納税者を直接的または間接的に特定できるような申告書や申告情報は、その納税者が書面にて開示に同意しない限り、議会の適切な委員会が執行セッション中にのみ提供されるものとします。
    2. 税務関連情報の財務省への提出。- 第13 章に基づく奨励金の支給に関連し、必要な情報およびその正当性を明確に示す大蔵大臣の命令により、長官は、本法に基づく奨励金を受け取る企業に関する適切な情報を提供するものとする。ただし、納税者が書面にて開示に同意しない限り、長官とその情報を扱う関連役員は、第270条の規定の適用を受けるものとする。[8]
    3. 監視委員会への報告。- 長官は、本法令第204条を参照し、本法令第290条で言及されている監視委員会に、上院および下院のWays and Means委員長[9]を通じて、同条に基づく権限の行使について、各暦年の6カ月ごとに報告書を提出するものとする。
21.  収入源。次に掲げる税金、料金および手数料は、内国歳入税とみなされる。
    1. 所得税
    2. 相続税および贈与税
    3. 付加価値税
    4. その他の割合税
    5. 物品税
    6. 文書印紙税
    7. その他、内国歳入庁が課し、徴収する税金。

第２節 所得税

第１章　定義

22. 定義 – 本号で使用される場合
    1. 「個人」という用語は、個人、信託、財産または法人を意味する。
    2. 「法人」という用語は、1人会社[10]、パートナーシップ、株式会社、共同口座(cuentas en participacion)、協会、保険会社を含むが、一般的な専門パートナーシップ、建設プロジェクトの実施または政府とのサービス契約に基づく事業共同体契約に基づく石油、石炭、地熱、その他のエネルギー事業に従事する目的で設立された共同事業またはコンソーシアムは含まないものとする。一般専門職パートナーシップ」とは、共通の職業を行使することのみを目的として設立されたパートナーシップであり、その収入の一部はいかなる貿易や事業に従事することによっても得られてはいない。
    3. 企業に適用される「国内」とは、フィリピン国内またはその法律に基づき設立または組 織されたものを指す。
    4. 外国法人とは、国内法人でない法人をいう。
    5. 「非居住者市民」という用語は、以下を意味する。
       1. フィリピン国外に居住する明確な意思をもって物理的に存在する事実を、長官が納得するよう証明したフィリピン国民。
       2. 移民として、または永続的な雇用のために、課税年度中にフィリピンを出国し、海外に居住するフィリピン国民。
       3. 海外で働き、海外から収入を得るフィリピン国民で、その雇用のために課税対象年度中にほとんどの時間、海外に物理的に滞在する必要がある者。
       4. これまで非居住者であるとみなされていた市民が、フィリピンに永住するために課税年度中のある時点でフィリピンに到着した場合も、同様に、フィリピンに到着した日までは、国外源泉から得た所得に関して非居住者であるとみなされるものとする。
       5. 納税者は、本節の目的のために、場合により、フィリピンを離れて海外に永住する、またはフィリピンに戻って居住する意図を示す証明を委員会に提出しなければならない。
    6. 「居住外国人」とは、フィリピン国内に居住し、フィリピンの国民でない個人を指す。
    7. 「非居住者外国人」とは、居住地がフィリピン国内になく、フィリピンの国民でもない個人をいう。
    8. 「居住外国法人」とは、フィリピン国内で貿易または事業を営む外国法人を意味する。
    9. 「非居住者外国法人」とは、フィリピン国内で事業を行っていない外国法人を指す。
    10. 「受託者」とは、後見人、受託者、遺言執行者、管理人、管財人、保佐人、または人のために受託者としての役割を果たす人物を指す。
    11. 「源泉徴収義務者」とは、第57条の規定に基づいて税金を控除し、源泉徴収することを要求される者をいう。
    12. 「株式」という用語は、企業の株式、株式を購入するためのワラントおよび/またはオプション、ならびにパートナーシップ(総合プロフェッショナルパートナーシップを除く)への参加ユニット、株式会社、共同口座、企業として課税される合弁事業、協会および娯楽または遊興クラブ(ゴルフ、ポロまたは同様のクラブなど)、および投資信託証書を含めるものとする。
    13. 「株主」という用語は、株式会社の株式、新株予約権および/または株式購入オプションの保有者、株式会社、共同口座、課税合弁事業におけるパートナーシップ(一般専門パートナーシップを除く)の参加単位の保有者、協会、娯楽クラブ(ゴルフ、ポロまたは同様のクラブなど)の会員、投資信託証書、協会、株式会社または保険会社における会員を含めるものとする。
    14.  「納税者」という用語は、この節によって課される税金の対象となるすべての人を意味する。
    15. 「含む」および「含む」という用語は、この節に含まれる定義で使用される場合、定義された用語の意味の範囲内にある他のものを除外するものと見なしてはならない。
    16. 「課税年度」という用語は、暦年または暦年中に終了する事業年度で、本節に基づく純所得の計算の基礎となる年度を意味する。課税年度」には、本タイトルの規定または財務長官の勧告に基づき財務長官が定めた規則に基づいて1年の端数について行う申告の場合、その申告が行われた期間も含まれる。
    17. 「会計年度」とは、12月以外の月の末日で終了する12ヶ月の会計期間をいう。
    18. 「支払済みまたは発生済み」および「支払済みまたは未払金」という用語は、本節に基づく当期純利益の計算の基礎となった会計方法に従って解釈されるものとする。
    19. 「取引または事業」という用語は、公職の職務を遂行することを含む。
    20. 「証券」という用語は、企業の株式およびその株式を引き受けまたは受け取る権利を意味する。また、政府またはその政治的下部組織によって発行された利札付きまたは記名式のものを含む、あらゆる企業によって発行された債券、債券、手形、証明書、またはその他の債務の証拠も含まれる。
    21. 「証券ディーラー」とは、個人、パートナーシップ、法人を問わず、営業所を持ち、証券の購入と顧客への転売に定期的に従事する、つまり、商人として、そこから得られる利益や収益を目的として、証券を購入し、顧客に再販売する者をいう。
    22. 「銀行」という用語は、「銀行法」として知られる共和国法第337号 [7] の改正法第2条に定義される、すべての銀行機関を意味する。銀行は、商業銀行、貯蓄銀行、開発銀行、地方銀行、または政府系専門銀行のいずれかである。
    23. 「非銀行金融仲介業者」とは、フィリピン中央銀行(Bangko Sentral ng Pilipinas)から準銀行業務を行う権限を与えられた、「一般銀行法」として知られる共和国法第337号［5］の第2節(D)(C)に定義される金融仲介業者を意味する。
    24. 「準銀行業務」とは、借り手自身の口座のための預金以外のあらゆる種類の負債証券の発行、裏書、または受け入れ、あるいは譲渡証書または同様の商品の発行、リコース、または債権およびその他の同様の債務の貸し借り目的の現先取引を通じて、一度に20以上の個人または法人の貸し手から資金を借り入れることを意味する。ただし、商業、工業、その他の非金融会社が、自己の必要資金または代理店やディーラーの必要資金に限定してこれらの手段で資金を借り入れる場合は、準銀行的機能を果たしているとはみなされないものとする。
    25. 「預金代替物」という用語は、債権およびその他の債務の再貸付または購入、あるいは自己のニーズまたは代理店やディーラーのニーズの資金調達を目的として、借り手自身のアカウントのための負債証券の発行、裏書き、または受け入れを通じて、預金以外の公衆(「公衆」とは一度に20以上の個人または法人の貸し手からの借入を意味する)からの資金調達の代替手段を意味するものでなければならない。これらの商品には、銀行引受証、約束手形、現先取引(Bangko Sentral ng Pilipinas(BSP)と認可代理銀行との間で締結されたリバース・レポ取引、譲渡証または参加証、およびリコース付きの類似商品が含まれるが、これらに限定する必要はない)。ただし、銀行間および準銀行間のものを含め、預金負債に対する準備金の不足を補うために、満期が 5 日以内の銀行間コールローンのために発行された債務証書は、預金代替債務証書とみなされない。
    26. 「経常利益」という用語は、資本資産または第39条(A)(1)に記載された財産以外の財産の売却または交換による利得を含む。本節の他の規定により「経常利益」として扱われる財産の売却または交換による利益は、第39条(A)(1)に定義される資本資産でない財産の売却または交換による利益として扱われるものとする。(注) 「経常損失」には、資本性資産でない財産の売却または交換による損失が含まれる。本節の他の規定により「経常損失」として扱われる財産の売却または交換による損失は、資本資産でない財産の売却または交換による損失として扱われるものとする。
    27. 「一般従業員」とは、フィリピン労働法(改正後)の現行規定で定義された管理職でも監督職でもない、すべての従業員を意味する。
    28. 「投資信託会社」とは、投資会社法に定義されるオープンエンドおよびクローズエンドの投資会社を意味する。[6]
    29.  「取引、事業または職業」という用語は、納税者が従業員としてサービスを提供することを含んではならない。
    30. 「地域本部」とは、多国籍企業がフィリピンに設立した支店で、その本部はフィリピンから収入を得ておらず、アジア太平洋地域やその他の海外市場における関連会社、子会社、支店の監督、連絡、調整センターとして機能するものを意味するものとする。
    31.  「地域運営本部」とは、一般管理・企画、事業計画・調整、原材料・部品の調達、企業財務アドバイザリーサービス、マーケティング管理・販売促進、研修・人事管理、物流サービス、研究開発サービス・製品開発、技術サポート・メンテナンス、情報処理・通信、事業開発のいずれかに従事している多国籍企業がフィリピンに設立した支店を指す。
    32. 「長期預金証書または投資証書」という用語は、貯蓄、共同または個人信託基金、預金代替物、投資管理口座および満期が5年以上のその他の投資の形態による定期預金証書または投資証書を指すものとする。その形態は、フィリピン銀行(Bangko Sentral ng Pilipinas：BSP)が規定し、銀行のみ(ノンバンクの金融仲介業者や金融会社ではない)が個人に対して1万ペソおよびBSPが規定する他の額面金額で発行するものでなければならない。
    33. 「法定最低賃金」とは、労働雇用省労働雇用統計局(BLES)が定義する、地域三者賃金生産性委員 会が定めた率を指すものとする。[7]
    34. 「最低賃金労働者」という用語は、法定最低賃金を支払われた民間部門の労働者、 または、割り当てられた非農業部門において法定最低賃金以下の報酬所得のある公的 部門の被雇用者を指すものとする。[5]
    35. 「オフショアゲーミングライセンシー」とは、海外またはフィリピンで組織され、フィリピン娯楽賭博公社、経済特区当局またはフリーポート当局から、ゲーミングライセンスを通じて正式にライセンスを受け、それぞれの憲章に定められた、海外顧客からの賭け金の受け入れを含むオフショアゲーム事業を行う権限を与えられたオフショアゲーム運営者を指すものとする。
        いかなる法律にもかかわらず、今後、オーロラ太平洋経済区およびフリーポート局からオフショア・ゲーミング・ライセンスが発行されることはないものとする。オーロラ・パシフィック経済区・フリーポート局からライセンスを発行されたすべてのオフショア・ライセンシーは、フィリピン娯楽・賭博公社によって移管、規制、監視されるものとする。
        本節の目的上、オフショア・ゲーミング・ライセンシーは、フィリピンで事業を営んでいるとみなされる[11]。
    36. 「オフショア・ゲーミングライセンシー・ゲーミングエージェント」という用語は、オフショア・ゲーミングライセンシーのために召喚状、通知、その他の法的手続きを受け取り、証券取引委員会の開示要件を遵守するためだけの居住代理人として行動する、フィリピンに拠点を置く事業者の代表者を指すものとする。オフショアゲームライセンシーのゲームエージェントは、オフショアゲームライセンシーの事業運営に関与してはならず、そこからいかなる収入も得てはならない。[11]

第２章　一般原則

23. フィリピンにおける所得課税の一般原則。- 本法令に別段の定めがある場合を除き
    1. フィリピンに居住するフィリピン国民は、フィリピン国内外を源泉とするすべての所得に対 して課税される。
    2. 非居住の市民は、フィリピン国内の源泉から得た所得に対してのみ課税される。
    3. 海外の契約労働者として働き、海外から所得を得ているフィリピン国籍の個人は、フィリピン国内の源泉から得た所得に対してのみ課税される。ただし、フィリピン国籍の船員で、専ら国際貿易に従事する船舶の乗組員として、国外で提供されたサービスに対して報酬を受ける場合は、海外契約労働者として扱われる。
    4. 外国人個人は、フィリピンの居住者であるか否かにかかわらず、フィリピン国内の源泉から得た所得に対してのみ課税される。
    5. 内国法人は、フィリピン国内外を源泉とするすべての所得に対して課税される。
    6. 外国法人は、フィリピン国内で事業を行っているか否かにかかわらず、フィリピン国内 の源泉から得た所得に対してのみ課税される。

第３章　個人に対する課税

24. 所得税の税率
    1. フィリピンの個人市民および個人居住外国人に対する所得税の税率
       1. 所得税は以下の通り課される。
          1. フィリピンに居住するフィリピン国民が、各課税年度においてフィリピン国内外から得た、本条 (B), (C) および (D) の課税対象所得以外の、本法令第31 条に定める課税対象所得に対して、所得税を課する。
          2. フィリピン国外に居住するフィリピン国籍の個人(本法第23条(C)に言及する海外契約労働者を含む)が、各課税対象年度にフィリピン国内のすべての源泉から得た、本条第(B)号、第(C)号、および第(D)号による課税対象所得以外の本法第31条に定める課税所得に対して、および、本法第23条(C)による課税対象所得以外の課税対象所得に対して。
          3. フィリピンの居住者である外国人個人が、各課税年度においてフィリピン国内のすべての源泉から得た、本条 (B), (C), (D) の課税対象所得以外の、本法第31条に定義される課税所得にかかるもの。
       2. 個人の課税所得に対する税率。- 個人の課税所得に対する税率 税金は、以下の表で定められた税率に従って計算される。[12]
          1. 税率表 2018 年 1 月 1 日から 2022 年 12 月 31 日まで有効 [4]:
             250,000 ペソ以下………………………………………………………..0%
             250,000ペソを超え400,000ペソ以下 …………………………..250,000ペソを超えた部分の20％相当額
             400,000ペソを超え、800,000ペソ以下………………………..30,000ペソ＋400,000ペソを超過する額の25%
             800,000ペソを超え、2,000,000ペソ以下………………………130,000ペソ＋800,000ペソを超える部分の30%相当額
             2,000,000ペソを超え、8,000,000ペソ以下…………………..490,000ペソ＋2,000,000ペソを超える部分の32%
             8,000,000ペソ以上 ………………………………………………………2,410,000 ペソ + 8,000,000 ペソを超える部分の 35%相当額税額表 2023年1月1日以降に適用されます。
             250,000ペソを超えないこと…………………………..0％
             250,000ペソを超え、400,000ペソ以下……….   250,000ペソを超える部分の15%相当額
             400,000ペソを超え、800,000ペソ以下……………………….22,500ペソ＋P400,000を超える部分の20%相当額
             800,000ペソを超え、2,000,000ペソ以下…………………………….103,500ペソ + 800,000ペソを超える部分の25%相当額
             2,000,000ペソを超え、8,000,000ペソ以下……………………..402,500ペソ＋2,000,000ペソを超える部分の30％相当額
             8,000,000ペソ以上 ……………………………………………………….2,202,500ペソ＋8,000,000ペソを超える部分の35%第51条(D)の規定に従い、既婚者については、夫と妻は、それぞれの課税所得合計に基づ いて、個人所得税を別々に計算する。ただし、夫婦のどちらか一方のみが獲得または実現した所得であると確定できない所得は、それぞれの課税所得を決定するために、夫婦間で均等に分割されるものとする。
             ただし、本令第22条(HH)に定義される最低賃金労働者は、その課税所得に対する所得税の支払を免除されるものとする。さらに、このような最低賃金労働者が受け取る休日手当、時間外手当、夜勤手当、危険手当も同様に所得税が免除されるものとする。
          2.  純粋に自営業の個人および/または専門家で、総売上高または総収入およびその他の営業外収入が、第109 条(BB)に規定された付加価値税(VAT)の閾値を超えない者の所得に対する税率。- 自営業の個人および/または専門家は、本節(A)(2)(a)に基づく段階的所得税および本法第116 条に基づく税率に代わり、25 万ペソを超える総売上または総収入およびその他の営業外所得に対して 8%の税を利用することができるものとします[13] 。
          3. 混合所得者の税率。報酬所得と事業または専門職の収入の両方を得ている納税者は、以下の税金を課される。
             1. すべての報酬所得 – 本条(A)(2)(a)に規定される税率。
             2. 事業または専門職からの全所得
                1. 総売上高および/または総収入とその他の営業外収入の合計が、本法令第109 条 (BB) に規定されている付加価値税の閾値を超えない場合。- 課税所得に対する本条 (A)(2)(a) に規定された税率、または本条 (A)(2)(a) の段階的所得税および本法第116 条に規定された税率に代わり、売上高または総収入およびその他の営業外所得に基づき 8%の所得税が課される。
                2. 総売上高および／または総受取高とその他の営業外所得の合計が、本法第109 条(BB)に規定された付加価値税の閾値を超える場合。- 本条(A)(2)(a)に規定される税率。[13]
    2. 特定の受動的所得に対する税率
       1. 利子、ロイヤルティ、賞金、その他の賞金。- (1) 利子、ロイヤルティ、その他の賞金 通貨銀行預金からの利子、預金代替物からの利回りまたはその他の金銭的利益、信託基 金および同様の取り決めによるもの、書籍、その他の文学作品および楽曲を除く印税に ついては、20％の最終税率が課されるものとする。第24条(A)に基づき課税される 1 万ペソ以下の賞金、およびフィリピン国内から のその他の賞金(免除される 1 万ペソ以下の賞金、およびロトを除く)。ただし、個人納税者(非居住者を除く)が拡張外貨預金制度の下で預金取扱銀行から受け取る利子所得は、その利子所得[4]の15%[14]の税率で最終所得税が課されるものとする。ただし、貯蓄、共同信託、個人信託、預金代行、投資管理口座、およびフィリピン銀行(Bangko Sentral ng Pilipinas)が定める形式の証明書で証明されたその他の投資の形式による長期預金または投資からの利息収入は、本項に基づいて課せられる税金が免除されるものとします。ただし、証書保有者が、5 年目以前に預金または投資を終了する場合、全収入に対 して最終税金が課され、預金取扱銀行が、残存期間に基づき長期預金または投資証書 の収入から控除および源泉徴収しなければならない。
          4年以上5年未満-5%
          3年以上4年未満-12％
          3年未満-3％。
       2. 個人による国内法人、株式会社、保険会社、投資信託会社、多国籍企業の地域本部から実際にまたは建設的に受け取る現金および／または財産の配当に対しては、10％の税率で最終税が課される。または、個人がパートナーであるパートナーシップ(ジェネラルプロフェッショナルパートナーシップを除く)の税引後分配可能な純所得に対する個人の持分、または、個人がメンバーまたは共同出資者である法人として課税される協会、共同会計、ジョイントベンチャー、コンソーシアムの税引後純所得に対する個人の持分に対して、10％[15]の税金を課します。
    3. 証券取引所で取引されていない株式の売却によるキャピタルゲイン　第39条(B)の規定にかかわらず、国内法人の株式の売却、交換、その他の処分により課税年度中に実現した純キャピタルゲインに対し、15%の税率で最終課税を行う(ただし、株式交換を通じて売却、または処分された株式は除く)。
    4. 不動産の売却によるキャピタルゲイン
       1. 一般事項　第39条(B)の規定にかかわらず、遺産および信託を含む個人による、資本資産に分類され るフィリピン国内にある不動産の売却、交換、その他の処分(パクト・デ・レトロ売却および その他の形態の条件付き売却を含む)から実現したと推定される資本利得に対し、本法第6条(E) に従って決定した総販売価格または現在の公正市場価値のいずれか高いほうに基づいて 6％の最終税率を課する。ただし、政府、政府機関、政府所有または政府管理下の企業への不動産の売却またはその他の処分による利益に対する納税義務がある場合は、納税者の選択により、第24条(A)または本項のいずれかにより決定されるものとする。
       2. 例外 – 前項の規定にかかわらず、自然人による主たる住居の売却または処分から実現したと推定されるキャピタルゲインで、その売却または処分の日から18暦月以内に新しい主たる住居の取得または建設に完全に利用されるものは、本項に基づいて課せられるキャピタルゲイン税が免除されるものとする。ただし、売却または処分された不動産の取得原価または調整基礎は、建設または取得した新しい主たる住居に繰り越されるものとする。ただし、売却または処分の日から 30 日以内に、所定の申告書により納税者が本条項の免税を利用する意向を委員会に正当に通知した場合に限るものとする。ただし、この非課税措置は10年に1度しか利用できない。ただし、売却または処分の代金が完全に利用されない場合、売却または処分から実現されたと推定される利益の部分はキャピタルゲイン税の対象となる。この目的のため、課税対象部分を決定するために、総販売価格または販売時の公正市場価格のいずれか高い方に、未利用額が総販売価格に占める割合を乗じ、前項に定める税額を課するものとする。
25. 非居住者外国人個人に対する課税
    1. フィリピン国内で商売または事業に従事する非居住外国人。
       1. 一般事項　 フィリピン国内で商売または事業を営む非居住外国人は、フィリピン国内のすべての源泉から受け取る課税所得に対して、市民や居住外国人と同じように所得税を課される。暦年中に180日を超えてフィリピンに入国し滞在する非居住外国人は、「フィリピンで事業を行う非居住外国人」とみなされる。ただし、本法令第22 条 (G)は適用されない。
       2. 国内法人、株式会社、保険会社、投資信託会社、地域事業本部、多国籍企業からの現金および/または財産配当、またはパートナーシップ(総合プロフェッショナルパートナーシップを除く)、ジョイントアカウント、法人または協会として課税されるジョイントベンチャー、持分、ロイヤルティ、賞金、およびその他の賞金の分配可能利益のシェア。- 国内法人、株式会社、保険会社、投資信託会社、多国籍企業の地域本部からの現金および/または財産配当、または非居住外国人がパートナーであるパートナーシップ(一般的なプロフェッショナルパートナーシップを除く)の税引き後分配可能所得に対する持分、または非居住外国人がメンバーまたは共同事業者である法人課税の組合、共同勘定、ジョイントベンチャーの税引き後純所得に対する非居住者の持分。持分、ロイヤリティ(あらゆる形態)、および賞金(ただし、1万ペソ(P10,000.00)以下の賞金については、課税対象となる。 ただし、第24条(B)(1)により課税される1万ペソ以下の賞金、およびその他の賞金(免除されるフィリピン慈善賞金局(PCSO)ゲームからの1万ペソ以下の賞金は除く[17])は、その総額に対し20％の所得税がかかるものとする。ただし、書籍およびその他の文学作品の使用料、ならびに楽曲の使用料については、その総額に対して10％の最終税が課される。ただし、映画フィルムおよび類似の著作物には、本法第28条に規定する税が課される。ただし、貯蓄、共同信託、個人信託、預金代行、投資管理口座、およびフィリピン銀行(Bangko Sentral ng Pilipinas)が定める形式の証明書で証明されるその他の投資の形式での長期預金または投資からの利息収入は、本項で課せられる税金が免除されるものとします。ただし、証書保有者が 5 年目に入る前に預金または投資を終了する場合、全収入に 対して最終税金が課され、預金取扱銀行により、残存期間に基づき長期預金または 投資証書の収入から差し引かれ源泉徴収されなければならない。[45] 4年以上5年未満　　　5％
          3 年～4 年未満　　　12％
          3 年未満　　　　　　20％
       3. キャピタルゲイン – 現地の証券取引所を通じて取引されていない国内法人の株式および不動産の売却、交換または交換によって得たキャピタルゲインは、第24条(C)および(D)に規定される税金の対象となる。
    2. フィリピン国内で商売または事業を営んでいない非居住外国人個人。フィリピン国内で事業を行っていない非居住者である外国人が、フィリピン国内のあらゆる源泉から受け取る利息、現金および／または不動産配当、給与、賃金、保険料、年金、報酬、報酬、またはその他の固定または確定できる年間または定期または非定期の利益、利益、所得および資本利益としての全所得に対し、各課税対象年度の 25%に相当する税金が徴収、納付されなければならない。フィリピン国内で事業を行っていない非居住外国人が、国内法人の株式および不動産の売却により得たキャピタルゲインには、第24条(C)および(D)に定める所得税が課されるものとする。
    3. 多国籍企業の地域本部または地域営業本部に雇用される外国人個人。多国籍企業の地域本部および地域運営本部に雇用された外国人個人が、当該地域本部および 地域運営本部から給与、賃金、年金、報酬、謝礼、手当などの報酬として受け取る総所得に対し、 その総所得の 15%に相当する税金を各課税年度に徴収し、支払われなければならない。ただし、多国籍企業に雇用され同じ地位にあるフィリピン人には、外国人と同じ税制が適用される。本章において、「多国籍企業」とは、アジア太平洋地域およびその他海外市場に関連会社 または子会社、支店を持ち、国際貿易に従事する外国企業または団体を意味する。
    4. オフショア銀行部門に雇用される外国人個人。フィリピンに設立されたオフショア銀行部門に雇用された外国人個人が、当該オフショア銀行部門から 給与、賃金、年金、報酬、謝礼、手当などその他の報酬として受け取る総所得に対し、当該 総所得の 15%に相当する税金を課税、徴収、納付しなければならない。ただし、これらのオフショア銀行部門に雇用された外国人と同じ役職に就いているフィリピン人には、同じ税制が適用されるものとする。
    5. 石油サービス業者および下請け業者に雇用される外国人。[外国の永住者でありながら、フィリピンでの石油事業に従事する外国人請負業者または外国人下請け業者にフィリピンで雇用され配置される外国人は、当該請負業者または下請け業者から受け取る給与、賃金、年金、報酬、謝礼、手当などのその他の報酬の 15%に相当する税金を支払う義務がある。ただし、石油サービス請負業者および下請け業者に雇用された外国人と同じ地位にあるフィリピン人については、同じ税制が適用される。
       (C)、(D)、(E)に記載の外国人従業員がフィリピン国内で得たその他の所得は、場合により、本法令に基づき課される該当所得税が適用されるものとする。
    6. 本節(C)、(D)および(E)に規定される優遇税制は、2018年1月1日以降に証券取引委員会(第)に登録した地域本部(RHQ)、地域運営本部(ROHQ)、海外銀行ユニット(OBU)、石油サービス契約者および下請業者には適用しないものとする。(注)6条(F)に関するTRAIN法から導入された修正案は、大統領により拒否権が発動されました。拒否権行使のメッセージは以下の通りです。
       「私は、前述の従業員に対する総所得の15％という特別税率を事実上維持する登録法案第6条(F)の規定、すなわち、拒否権を行使せざるを得なくなった。ただし、現在適格従業員に対して優遇税率を適用している既存のRHQ/ROHQs、OBU、石油サービス契約者および下請け業者は、現在および将来の適格従業員に対して優遇税率を適用する権利を有し続けるものとする」(同上)。
       この提案の立派な目的は理解できるが、この規定は、1987年憲法第3条第1項の平等保護条項、および租税負担の適用における公平性と均一性のルールに違反するものである。
       第1項 何人も、法律の適正な手続によらないで、生命、自由または財産を奪われず、また、何人も、法律の平等な保護を否定されない。
       これに沿って、同様の業務を行う個人に対する税制の公平性を促進することが最優先事項である。個人所得税の大幅な引き下げを考慮し、これらの形態の従業員は、他の個人納税者に適用される通常の税率に従うべきである。
    7. オフショアゲーミングライセンシーとサービスプロバイダーに雇用される外国人個人。- 第22 項(II)および第27 項(G)に定義される禁止オフショアゲームライセンシーまたはその サービスプロバイダーによって、居住地に関係なく、フィリピンで雇用され、割り当てられた外国人個人は、 労働許可または雇用許可の期間や種類、ビザを問わず、次項の計算で、総所得に対して 25％の最終源泉税を支払うものとす る。但し、各課税対象月における最終源泉徴収税の最低額は、12,500 ペソを下回ってはならない。本項に規定される税金の計算において、総所得は、現金または現物であるかを問わず、当該サービス提供者またはオフショアゲームライセンシーから受け取る基本給/賃金、年金、報酬、謝礼および手当などのその他の報酬を含むものとする。ただし、すべてのオフショアゲームライセンシーおよびサービスプロバイダーは、当該外国人の年俸およびその他の手当や資格を明記した公証済み雇用契約書の原本を内国歳入庁に提出するものとします。ここで課される税金は、この法典の規定に従って源泉徴収され、送金されなければならず、それを怠った場合は、この法典に準拠することになる。さらに、当該外国人は、労働雇用省、移民局、その他の関連機関により、フィリピンへの再入国を禁じられたり、外国人労働者としてブラックリストに掲載されたりする可能性がある。本項で課される税の効率的な評価、検証、管理のため、移民局、労働雇用省、内国歳入庁、証券取引委員会、フィリピン娯楽賭博公社、および、それぞれの憲章に規定されている経済特区当局、観光特区当局、フリーポート当局は、本項の対象者による適切な納税に関連して、当該機関間で自由かつ効率的に情報交換を実施すべく、当該機関によるゲーム雇用許可書の発行など共同および統合規則を発するものとします。この目的のために、データの共有と報告システム、および「フィリピンで働くことを意図する外国人を管理する規則と手続き」と題する共同覚書通達第1号、2019年のシリーズに基づいて作成された合同検査チームを制度化するものとする。オフショアゲームのライセンシーおよびそのサービス提供者のすべての外国人従業員は、雇用の性質にかかわら ず、納税者番号を持つものとする。前記のない外国人を雇用または従事するすべてのオフショアゲームのライセンシーおよびサービスプロバイダーは、当該納税証明番号のない外国人 1 人につき 2 万ペソ（P20,000.00）の罰金、適切な場合には、政府機関から得た主要およびその他のライセンスの取り消し、および／または事業のための外国人の雇用または従事における永久または一時禁止に対して責任を負わなければならないものとします。ただし、当該外国人は、本法令に基づき、対応する税金、罰金、利息、課徴金を支払い、従業員はこれを送金しなければならない。本項で言及される外国人従業員が、フィリピン国内で他のすべての源泉から得た所得は、 本法令に基づき課される適切な所得税の対象となるものとする。[20]
26. 一般専門職パートナーシップの構成員の納税義務 　一般専門職パートナーシップは、この章に基づき課される所得税の対象とはならない。一般専門職パートナーシップのパートナーとして事業に従事する者は、別個の個人の資格においてのみ所得税を納める義務がある。
    パートナーの分配を計算するために、パートナーシップの純利益は、法人と同じ方法で計算される。
    各パートナーは、パートナーシップの純利益のうち、実際に受け取った、または実質的に受け取った分配分を総所得として報告しなければならない。

第４章　法人税

27. 国内法人に対する所得税の税率。
    1. 一般事項　- 本法令に別段の定めがある場合を除き、本法第22 条(B)に定義され、フィリピンの 法律の下で組織され、または存在する法人として本邦の課税対象となるすべての法人が、各 課税対象年度中にフィリピン国内外から得たすべての所得に対して、25％の税率を適用する [21] 。[22] ただし、純課税所得が500万ペソ以下、総資産が1億ペソ以下の法人は、課税対象年度に特定の事業体の事務所、工場、設備がある土地を除き、20%で課税される[23]。
       会計年度を採用している法人の場合、課税所得は、特定の販売、購入、その他の取引が発生した特定の日に関係なく計算されます。その事業年度の収入と支出は、その事業年度の各月に均等に発生したものとみなされる。
       法人税の税率は、その事業年度内の新税率適用月数にその期間の課税所得を乗じ、12で除して計算した金額について適用されます。[22]
    2. 個人経営の教育機関及び病院—。
       非営利の自己所有の教育機関および病院は、本項(D)に該当するものを除き、その課税所得に対して10％の税金を支払うものとする。ただし、2020年7月1日から2023年6月30日までは、ここに課される税率は1パーセントとする。ただし、「無関係な商取引、事業、その他の活動」からの総所得が、当該教育機関または病院がすべての源泉から得た総所得の50％を超える場合、本項(A)に規定する税金は、課税所得全体に対して課されるものとする。本項において、「無関係な商行為、事業、その他の活動」とは、その教育機関または病院の主要な目的または機能の行使または遂行に実質的に関係のない商行為、事業、その他の活動を意味する。私立」とは、既存の法律や規則に従い、教育省(DepEd)、高等教育委員会(CHED)、技術教育技能開発庁 (TESDA)から、場合により運営許可を得た、私立病院 [21] あるいは、私立学校を意味する。
    3. 政府所有または政府管理下の法人、機関、団体。- 既存の特別法または一般法の規定にかかわらず、政府職員保険制度(GSIS)、社会保障制度 (SSS)、住宅開発相互基金(HDMF)[25]、フィリピン健康保険公社(PHIC)および地方給水区 [26]を除き、政府が所有または管理するすべての法人、機関または組織は、課税所得に対し、同様の事業、産業または活動に従事する法人または団体に本節で課せられる税率 を支払うものとする。[45]
    4. 特定の受動的所得に対する税率。
       1. 預金の利息、預金代替物や信託基金などからの利回りやその他の金銭的利益、およびロイヤルティ。- 国内法人が受け取る通貨建て預金の利子、利回り、または預金代替物や信託基金、同様の取り決めによるその他の金銭的利益、およびロイヤリティのうちフィリピン国内の源泉から得られる額に対して、20％の税率で最終課税を行うものとする。ただし、内国法人が拡大外貨預金制度下の預金取扱銀行から得た利子所得には、その利子所得の15％[27]の税率で最終所得税が課されるものとする。[4]
       2. 証券取引所で取引されていない株式の売却によるキャピタルゲイン。- (2)証券取引所で取引されていない株式の売却によるキャピタルゲイン課税対象年度に実現した国内法人の株式の売却、交換、その他の処分による純キャピタルゲインに対して15％(28)の税率で最終課税を行う。[4]
       3. 拡大外貨預金制度の下で派生した所得に対する課税。- ただし、金融委員会の勧告により財務長官が指定した、銀行が支払うべき通常の所得税の対象となる取引からの純所得は、免除される。ただし、当該拡張システムの下で当該預金取扱銀行がフィリピンのオフショア銀行ユニットまたは拡張システムの下の他の預金取扱銀行以外の居住者に付与した外貨貸付からの利息収入は、10％の税率で最終課税の対象となる。[20] 個人または法人を問わず、非居住者の拡大制度下の預金取扱銀行との取引による所得は、所得税を免除されるものとする。
       4. 法人間配当金。- 内国法人が受け取る配当は、本節に基づく課税対象とはならない。ただし、国外源泉の配当が免除されるためには、国外源泉の配当を受領した時点から次の課税年度内に、当該配当による資金がフィリピンにおける内国法人の事業運営に再投資され、運転資金需要、資本支出、配当支払い、国内子会社への投資、インフラプロジェクトの資金に限定されることを条件とする。ただし、内国法人が外国法人の発行済株式の20％以上を直接保有し、かつ、配当の時点で最低2年間その株式を保有していることを条件とする。[29]
       5. 土地・建物の売却、交換、処分により実現したキャピタルゲイン。- 法人の事業に実際に使用されていない、資本資産として扱われる土地および／または建物の売却、 交換または処分により実現したと推定される利益に対して、本法典第6 条(E)に従って決定された公正市価のうち、いずれか高い方の売却総価値を基に、6％の最終税が課される。
    5. 内国法人に対する最低法人所得税(ミニマムタックス)
       1. 課税額　課税対象年度末における総所得の 2%の最低法人所得税(ここに定義) 本節に基づき課税される法人は、事業を開始した年の直後の第4 課税年度から、最低法人所得税が本条 (A) に基づいて計算される課税対象年度の税金を上回る場合、ここに課税されるものとする。ただし、2020 年 7 月 1 日から 2023 年 6 月 30 日までは、税率は 1%とする。[21]
       2. 最小税額超過の繰越し。- 本条(A)に基づき計算された最低法人税が通常の法人税を超過した場合、これを繰り越し、 直後の 3 課税年度の通常の法人税に計上する。
       3. 特定の条件下での最低法人所得税の免除。- (3) 特定の条件下における最低法人所得税の免除 財務長官は、長期にわたる労働争議、不可抗力、または正当な事業不振を理由に損失を被った法人に対する最低法人所得税の賦課を停止する権限をここに有するものとする。
          財務長官は、委員会の勧告に基づき、正当な場合に最低法人所得税の賦課を停止するための条件を定める、必要な規則および規定を公布する権限をここに有する。
       4. 総所得の定義 – 本条 (E) に規定される最低法人所得税の適用上、「総所得」という用語は、総売上高から売上返品、割引、引当金、および販売商品原価を差し引いたものを指すものとする。「販売商品原価」には、商品を生産し、現在の場所と用途に到達させるために直接発生したすべての事業経費が含まれるものとする。貿易会社や商品販売会社の場合、「商品販売原価」は、販売した商品のインボイス原価、輸入税、商品が実際に販売される場所までの輸送費(輸送中の保険料を含む)を含むものとする。製造業の場合、「製造販売した商品の原価」には、使用した原材料、直接労務費、製造間接費、運賃、保険料、原材料を工場や倉庫に運ぶためにかかったその他の費用など、完成品の製造にかかったすべての費用が含まれるものとします。サービスの販売に従事する納税者の場合、「総収入」とは、総収入から売上返品、手当、割引、およびサービス費用を差し引いたものを指します。サービス原価」とは、顧客や取引先が必要とするサービスを提供するために必然的に発生するすべての直接費用および経費を意味し、(A) サービスを直接提供する職員、コンサルタント、専門家の給与および福利厚生、(B) サービス提供に直接利用する設備の費用(使用機器の減価償却費やレンタル料、消耗品の費用など)がこれに含まれるものとする。ただし、銀行の場合、「サービスコスト」には支払利息が含まれる。(F) オフショアゲーミングライセンシー – 現行の特別法または一般法の規定にかかわらず、フィリピン アミューズメント＆ゲーミング公社、経済特区当局、観光特区当局、フリーポート当局から正式にライセンスを受けたフィリピンベースのオフショアゲームライセンシーの非ゲーム収入は、各課税年度中にフィリピン国内外から得た課税所得の 25%に相当する所得税の対象となるものとする。[30](G)オフショア・ゲーミング・ライセンシーに対する認定サービス・プロバイダー。- 本規定に別段の定めがない限り、オフショアゲーミングライセンシーの認定サービスプロバイダーは、第125-A条によって課せられるゲーミング税の対象とはならないが、本規定の第27条(A)で課せられる税率を支払い、その他適用できるすべての地方税および国税の対象となるものとする。本項において、オフショアゲーミングライセンシーの認定サービス提供者(以下、サービス提供者)とは、フィリピン国内外において正式に設立または組織された法人、または国籍や居住地に関係なく自然人で、本法第22条(II)に定義されるオフショアゲーミングライセンシー、または他の法域からのライセンスを持つゲーミングライセンシーまたは運営者に補助的サービスを提供するものとします。このような補助的サービスには、顧客および技術関係、サポート、情報技術、ゲームソフトウェア、データ提供、支払いソリューション、ライブスタジオストリーミングサービスが含まれますが、これらに限定されるものではありません。[30]
28. 外国法人に対する所得税の税率
    1. 居住者である外国法人に対する税額。
       1. 一般事項　本法令に別段の定めがある場合を除き、外国の法律に基づいて組織、認可、または設立され、フィリピン国内で取引または事業を行う法人は、2020 年 7 月 1 日より、前課税年度におけるフィリピン国内のすべての源泉から得た課税所得の 25％ [31] に相当する所得税が課されるものとする。[31] 会計年度を採用している法人の場合、課税所得は、売上、仕入、その他の取引が発生した特定の日に関係なく計算されるものとします。その事業年度の収入と支出は、その期間中の各月に均等に発生したものとみなされる。
          法人税の税率は、その事業年度内の新税率適用月数にその期間の課税所得を乗じ、12で除した金額について適用される。[31]
       2. 居住者外国法人に対する最低法人所得税　本法第27条(E)に定める最低法人税は、本項(1)に基づいて課税される居住者外国法人 に対しても、同一の条件の下に、総所得の2％を課税するものとする。ただし、2020 年 7 月 1 日から 2023 年 6 月 30 日までは、1％とする。[31]
       3. 国際航空会社 – (3) 国際航空会社 フィリピンで事業を行う国際航空会社は、以下に定義される「フィリピン国内総請求額」に対し、2.5% (21/2%) の税金を支払わなければならない。
          1. 国際航空運送事業者 – 「フィリピン総請求額」とは、航空券または通過書類の販売または発行地および支払地に関わら ず、フィリピンを出発する人、超過手荷物、貨物および郵便物の、連続かつ中断のない飛行による運送から 得られた総収入の額を指します。ただし、旅客がフィリピンの港または地点で搭乗する場合、他の国際航空会社に無効化、交換、裏書された航空券は、フィリピン総請求額の一部を構成するものとします。ただし、フィリピンを出発し、フィリピン国外の他の航空会社に積み替えられる航空券については、フィリピンから積み替え地点までの区間に対応する航空券の料金の一部のみが、フィリピン国内総請求額に含まれるものとします。
          2. 国際海運。- 「フィリピン総請求額」とは、旅客、貨物、郵便のいずれであっても、フィリピンを出発し最終目的地までの、販売地または通関書類もしくは運賃書類の支払いに関係なく、総収入を指します。ただし、フィリピンで事業を行う国際航空会社は、フィリピンが加盟している租税条約または国際協定に基づき、または互恵関係に基づいて、人およびその超過手荷物の運送から生じる総収入に対して、本規定で課される税の優遇税率または免除を利用することができ、本国がフィリピン航空会社に所得税の免除を与えている国際航空会社は、同様に、本規定の課税を免除されるものとする。[32]
       4. 支店の利益送金に対する課税 – 支店が本社に送金する利益には、15％の税金が課され、税金分を差し引くことなく、送金のために適用または計上された利益の合計に基づくものとする(フィリピン経済区庁に登録されている活動を除く)。本税は、本法令第57 条および第58 条に規定されるのと同様の方法で徴収および納付される。ただし、外国法人が各課税年度中にフィリピン国内のすべての源泉から受け取る利子、配当、賃料、ロイヤリティ(技術サービスの報酬を含む)、給与、賃金保険料、年金、報酬またはその他の固定または確定できる年間、定期的または臨時の利益、利益、収入およびキャピタルゲインは、それらがフィリピンでの貿易または事業の実施に実質的に関連していない限り、支店利益として扱わないものとする。
       5. 多国籍企業の地域本部および地域運営本部 –
          1. 第22 条(DD)に定義される地域本部または地域営業本部は、所得税の課税対象とはならない。
          2. 第22 条(EE)に定義される地域運営本部は、その課税所得の 10%の税金を支払うものとする。ただし、2022年1月1日より、地域運営本部は通常の法人税が課されるものとする。[33]
       6. 居住者である外国法人が受け取る特定の所得に対する税金。
          1. 預金利息、預金代替物、信託基金および類似の取り決めによる利回りまたはその他の金銭的利益、およびロイヤルティ。- フィリピン国内で発生した通貨建て銀行預金の利息、預金代替物からの利回りまたはその他の金銭的利益、信託基金および同様の取り決めからの利回り、およびロイヤルティは、当該利息の 20％の割合で最終所得税が課されるものとする。ただし、居住外国法人が拡張外貨預金制度の預金取扱銀行から得た利子所得は、その利子所得の15％[34]の税率で最終所得税が課されるものとする。
          2. 拡張外貨預金制度の下で派生した所得。- 非居住者、フィリピンのオフショア銀行、外貨預金システムユニットと取引する許可を Bangko Sentral ng Pilipinas (BSP) から受けた外国銀行の支店を含む地元の商業銀行、および拡張外貨預金システム下の他の預金銀行との外貨取引から、預金銀行が得た収入は、金融委員会の勧告により財務長官が指定する、銀行の通常の所得税の対象となる当該取引からの純所得を除いて、すべての税金から免除されなければならない。ただし、当該拡大システムに基づく預金取扱銀行が、フィリピンのオフショア銀行ユニットまたは拡大システムに基づく他の預金取扱銀行以外の居住者に対して行った外貨貸付の利息収入は、10％の税率で最終課税されるものとする。
             個人または法人を問わず、非居住者の、拡大システム下の預金取扱銀行との取引による所得は、所得税が免除されるものとする。
          3. 証券取引所で取引されていない株式の売却によるキャピタルゲイン。- 国内法人の株式の売却、物々交換、交換、その他の処分により課税年度内に実現した純キャピタルゲインに対し、証券取引所を通じて売却または処分された株式を除き、15％の税率による最終税金(35)をここに課する。
          4. 法人間配当金。- 居住者である外国法人が本法により課税される内国法人から受け取った配当金は、本節による課税の対象とはならない。
       7. オフショア・ゲーミング・ライセンシー。- (7) オフショア・ゲーミング・ライセンシー 現行の特別法または一般法の規定にかかわらず、フィリピン・アミューズメント・ ゲーミング公社、経済特区当局、観光特区当局、フリーポート当局が定義し正式にライセン スを与えた、外国に拠点を置くオフショア・ゲーミング・ライセンシーのフィリピン国内での非ゲー ム収益は、各課税年度に生じた課税所得の 25%に相当する所得税が課せられるものとす る。[20]
    2. 非居住者外国法人に対する税金
       1. 一般事項　本法令に別段の定めがある場合を除き、フィリピン国内で事業を行っていない外国法人は、2021 年 1 月 1 日より、各課税対象年度にフィリピン国内のすべての源泉から受け取る総所得の 25％ [37] に相当する税金を支払わなければならない。この場合、フィリピン国内のすべての源泉から、利子、配当、賃料、ロイヤリティ、給与、保険料(再保険料を除く)、年金、報酬、その他固定または確定できる年間、定期、臨時の利得、利益、所得、および資本利得(本項第5項(c)に基づき課税される資本利得を除く)など、各課税対象年度に受け取る総所得の25％に相当する税金を支払わなければならない。[37]
       2. 非居住者の映画フィルム所有者、貸主または配給者。- 映画フィルムの所有者、賃貸人または配給人は、フィリピン国内のすべての源泉からの総収入の25％の税金を納付しなければならない。
       3. フィリピン国籍のチャーター船の非居住者または貸与者 – 船舶の非居住者所有者または賃貸者は、海事産業局の承認により、フィリピン国民または法人へのリースまたはチャーターによる総賃貸料、リース料またはチャーター料の 4.5%(4％半)を課税されなければならない。
       4. 航空機、機械、およびその他の設備の非居住者所有者または貸主。- 航空機、機械、およびその他の設備の非居住者貸主が得たレンタル、チャーター、およびその他の料金には、総レンタル料または料金の 7.5%(7％半)が課される。
       5. 非居住者である外国法人が受け取る特定の所得に対する税金。
          1. 外国からの借入金に対する利息。- 1986 年 8 月 1 日以降に契約された外国貸付の利息に対して、20%の最終源泉徴収税が課される。
          2. 法人間配当金。- この配当金は、非居住者である外国法人の居住国において、本法第57 条 (A) の規定に従って徴収および納付される。ただし、非居住者外国法人が居住する国は、フィリピンで支払われたとみなされる非居住者外国法人からの税金のうち、通常の所得税と本号に定める配当に対する15％の税との差額である15％(38％)の控除を認めなければならない。ただし、2020 年 7 月 1 日より、[38] 納税額に対する控除は、この法典の第28 条 (B) (1) に規定されている通常の所得税と配当に対する 15%の税との差額に相当するものとする[38]。
          3. 証券取引所で取引されていない株式の売却によるキャピタルゲイン。- (c) 証券取引所で取引されていない株式の売却によるキャピタルゲイン 証券取引所を通じて売却または処分された株式を除き、国内法人の株式の売却、交換、その他の処分により課税年度 に実現した純キャピタルゲインに対して、15％の税率で最終課税を行う [35]。
29. 廃止[39]
30. 法人に対する課税の免除 – 以下の組織は、そのような組織が受け取る所得に関して、本節により課税されない。
    1. 営利を主目的としない労働、農業、園芸団体。
    2. 株式に代表される資本を有しない相互貯蓄銀行、および資本を有しない協同組合銀行で、相互の目的のために組織され、営利を目的とせずに運営されるもの。
    3. ロッジ制の友愛団体、共済組合、従業員によって組織された株式会社で、その会員またはその扶養家族に対してのみ生命、疾病、事故、その他の給付を行うものなど、その会員の利益のためだけに運営されている受益社会、団体、協会。
    4. 専ら会員の利益のために所有し運営される墓地会社。
    5. 宗教、慈善、科学、運動、文化、または退役軍人のリハビリテーションのためにのみ組織、運営され、純収益または資産のいかなる部分も会員、組織者、役員または特定の者の利益にならない株式会社または協会。
    6. 営利を目的として組織されていない商業連盟、商工会議所、貿易委員会であり、純利益の一部が個人株主または個人の利益となることはない。
    7. 営利を目的として組織されていないが、社会福祉を推進するためにのみ運営される市民リーグまたは組織。
    8. 非株式会社で非営利の教育機関。
    9. 政府の教育機関
    10. 農家やその他の台風や火災の相互保険会社、溝や灌漑の相互会社、電話会社や協同組合など、純粋に地域密着型の組織で、その経費を賄うためだけに会員から徴収する分担金、会費、手数料のみで収入が成り立っているもの。
    11. 会員の生産物を販売し、その売上から必要な販売経費を差し引いた金額を会員の生産物の量に応じて会員に還元することを目的として販売代理店として組織、運営されている農家、果樹栽培者、または同様の組合。前各項の規定にかかわらず、前記の団体の不動産または動産の財産から、あるいは営利を目的として行われる活動から得られる所得は、その処分のいかんにかかわらず、その種類および性格を問わず、本法により課される税の対象となる。

第５章　課税所得の計算

31. 課税所得の定義 -課税所得とは、本法に規定されている総所得の該当項目から、本法または他の特別法により、そのような種類の所得に対して認められている控除がある場合には、それを差し引いたものをいう。[40]

第６章　総所得の計算

32. 総収入。-
    1. 一般的定義。- 本表で別途規定されている場合を除き、総所得とは、あらゆる源泉から得られるすべての所得を意味し、以下の項目を含む(ただし、これらに限定されない)。
       1. 報酬、給与、賃金、手数料、および類似のものを含むが、これらに限定されない、あらゆる形態で支払われるサービスの対価。
       2. 営業活動または職業上の行為から生じる総収入。
       3. 財産取引から生じる利得。
       4. 持分
       5. 家賃
       6. ロイヤルティ
       7. 配当金
       8. 年金
       9. 賞金および賞品
       10. 年金、および
       11. 一般専門職パートナーシップの純所得からのパートナーの分配分。
    2. 総所得からの除外。- 以下の項目は総所得に含まれず、本節による課税を免除される。
       1. 生命保険。- 被保険者の死亡時に相続人または受益者に支払われる生命保険金は、一括払いであるか否かにかかわらず、その金額が保険会社によってその利息を支払う契約に基づいて保有されている場合、その利息支払額は総所得に含まれるものとする。
       2. 保険料の返還として被保険者が受け取る金額。- 生命保険、養老保険、年金保険の契約期間中、契約期間満了時、または契約解除時に、被保険者が支払った保険料の返還として受け取った金額。
       3. 贈与、遺贈および贈与 – 贈与、遺贈、遺贈または降伏により取得した財産の価額。ただし、当該財産からの所得および分割された持分の譲渡の場合における当該財産からの所得の贈与、遺贈、遺贈または下付は、総所得に含まれるものとする。
       4. 傷害または疾病の補償。- 傷害保険、健康保険または労働者災害補償法に基づいて、個人の傷害または疾病の補償として受け取った金額、およびその傷害または疾病を理由として、訴訟または合意により受け取った損害賠償の金額。
       5. 条約に基づき免除される所得。- フィリピン政府を拘束する条約上の義務で要求される範囲内のあらゆる種類の所得。
       6. 退職手当、年金、謝礼等
          1. 共和国法 7641 号に基づき受け取る退職手当、および個人・法人を問わず民間企業の職員・従業員が、雇用主が維持する妥当な民間給付制度に基づき受け取る退職手当。ただし、退職する公務員または職員が、同じ雇用主のもとで少なくとも 10 年間勤務し、退職時に 50 歳を下回っていない場合に限る。但し、本号に基づき支給される手当は、1人の官吏または職員が1回のみ利用することができる。本項において、「妥当な私的給付制度」とは、雇用主がその職員または従業員の一部または全部の利益のために維持する年金、謝礼、株式賞与または利益分配制度であって、当該雇用主が職員または従業員、あるいはその両方のために拠出するものをいう。(b) 雇用主がその職員または従業員の一部または全部のために維持する、利益分配型プランで、このように蓄積された基金の収益および元本を当該職員および従業員に分配する目的で、当該プランに、基金の資金または収益のいかなる部分も、当該職員および従業員の独占的利益以外の目的のために使用または転用してはならないことが規定されている。
          2. 死亡、病気、その他の身体的障害、または当該職員や従業員の支配を超える事由により、当該職員や従業員が雇用主のサービスから離脱した結果、当該職員や従業員またはその相続人が雇用主から受け取った金額。
          3. 現行法の規定にかかわらず、フィリピンの居住者または非居住者、もしくはフィリピンに永住する外国人が、外国の政府機関や民間または公的機関から受け取る社会保障給付、退職金、年金、その他同様の給付金。
          4. 米国退役軍人局が管理する米国の法律に基づき、フィリピンに居住する者に支払われる、または支払われることになる給付金の支払い。
          5. 共和国法第8282 号の規定に基づく社会保障制度から受ける、または享受する給付金。
          6. 共和国法第8291号に基づくGSISから受ける給付(政府職員が受ける退職金を含む)。
       7. 雑多な項目
          1. 外国政府からもたらされる所得。- (i) 外国政府、(ii) 外国政府が所有、管理、または外国政府からの借り換えを享受する金融機関、および (iii) 外国政府が設立した国際または地域金融機関が、フィリピンにおいて融資、株式、債券、その他の国内証券に投資し、またはフィリピン国内の銀行に預金する利息から得られる所得。
          2. 政府またはその政治的下部組織から派生した所得。- (b) 政府またはその政治的下部組織によってもたらされる、公共事業または重要な政府機能の行使に由来する所得。
          3. 賞品および賞金。- ただし、以下の場合に限る。
             1. 受賞者は、コンテストや手続きに参加するために自ら行動することなく選ばれたものである。
             2. 受賞者は、賞または賞を受け取る条件として、将来的に実質的なサービスを提供することを要求されない。
          4. スポーツ競技の賞品および賞金。- フィリピン国内または海外で開催され、各国のスポーツ協会が公認する、国内および国際的なスポーツ競技およびトーナメントで選手に与えられるすべての賞金および賞品。
          5. 13 ヶ月目の給与およびその他の給付。- 公的機関および民間企業の職員が受け取る総支給額。ただし、本項による除外の総額は、90,000 ペソを超えないものとする。[4]
             1. 共和国法第6686 号に基づき、国および地方自治体の職員が受け取る給付金。
             2. 1986 年 8 月 13 日付覚書令第28 号により改正された大統領令第851 号に基づき、 職員が受け取る給付金。
             3. 1986 年 8 月 13 日付大統領令第28 号により改正された大統領令第851 号の対象外の役 人および職員が受け取る給付金。
             4. 生産性向上奨励金、クリスマスボーナスなどのその他の給付金。
          6. GSIS、SSS、Medicare、その他の拠出金。- GSIS、SSS、Medicare、Pag-Ibigの拠出金、および個人の組合費。
          7. 債券、社債またはその他の債務証書の売却益。- 満期が5年を超える債券、債券、その他の債務証書の同一または交換、除却から実現する利益。
          8. 投資信託の株式の償還による利益。- 本法第22条(BB)に定義される投資信託会社の株式の償還に伴い投資家が実現する利益。
          9. 共和国法第7076号に基づく金の売却から派生する所得。- 1991年人民小規模採掘法」として知られる共和国法第7076号に基づき、以下の取引から派生する所得。
             1. 共和国法第7076号に規定される登録小規模採掘業者による、Bangko Sentral ng Pilipinasへの金の販売。(1) 共和国法第7076 号に規定される登録小規模鉱山業者、および認定トレーダーによる、フィリピン中央銀行への金の販売。
             2. 登録された小規模鉱山主が、最終的にピリピナ銀行へ販売するために、認定されたトレーダーへ金を販売すること。[42]
33. フリンジベネフィット(Fringe Benefit)の特別扱い
    1. 課税の賦課。- 2018年1月1日以降、個人・法人を問わず、雇用主が被雇用者(ここに定義される正社員を除く)に支給または付与したフリンジベネフィットのグロスアップ金額に対して、35％[43]の最終税が課せられる(フリンジベネーションの性質上、または雇用主の取引・事業・職業に必要である場合、またはフリンジベネーションが雇用主の都合や利益のためである場合を除く)。本課税は雇用主が支払うものであり、本法第57 条(A)の規定と同じ方法で支払わなければならない。フリンジベネフィットのグロスアップされた貨幣価値は、2018 年 1 月 1 日以降、フリンジベネフィットの実際の貨幣価値を 65%で割ることによって決定されるものとする。ただし、従業員に支給され、第25 項(B)、(C)、(D)および(E)節の下で課税対象となるフリンジベネフィットは、そこで課される適用税率で課税されるものとする。ただし、フリンジベネフィットのグロスアップされた金額は、フリンジベネフィットの実際の金額を、100％と第25条(B)、(C)、(D)、および(E)項に基づく所得税の適用税率との差額で割って決定されるものとする。
    2. フリンジベネフィット(Fringe Benefit)の定義。- 本項において、「フリンジベネフィット」とは、雇用主が個々の被雇用者(本項で定義される正社員を除く)に対して現金または現物で提供または供与するあらゆる物品、サービス、またはその他の利益を意味するが、これらに限定されるものではない。
       1. 住居
       2. 費用勘定
       3. あらゆる種類の車両
       4. 家政婦、運転手等の家事関係者。
       5. 市場レートと実際に付与されたレートとの差額の範囲内で、市場レートより低いレートでの貸付の利息。
       6. 社交クラブ、運動クラブその他これらに類する団体の会費、会費その他従業員のために使用者が負担する費用。
       7. 海外旅行のための費用
       8. 休日・休暇費用
       9. 従業員またはその扶養家族に対する教育扶助
       10. 生命保険、健康保険、その他損害保険の保険料、またはそれに類するもので、法律で認められている額を超えるもの。
    3. 非課税のフリンジベネフィット。- 以下のフリンジベネフィットは、本節では課税されない。
       1. 特別な法律により許可され、非課税とされたフリンジベネフィット。
       2. 退職金、保険、および入院給付制度に対する従業員のための雇用主の拠出金。
       3. 団体協約の有無にかかわらず、一般従業員に支給される給付金。
       4. 委員会の勧告に基づき財務長官が公布する規則で定義される最低限必要な手当。財務長官は、雇用主の商業、事業、または専門職の特殊性、および特別な必要性を考慮し、本項の規定を効率的かつ公正に実行するために必要な規則および規定を、委員会の勧告に基づき公布する権限をここに有する。

第７章　許容される控除額

34. 総所得からの控除 [45] 雇用主と従業員の関係の下で提供された個人的なサービスから生じる報酬所得を得る納税者で、本節による控除が認められない者を除き、第24条(A)、第25条(A)、第26条、第27条(A)、(B)、(C)、第28条(A)(1)による所得税の課税所得の計算において、以下の控除を総収入から認めるものとする。[45]
    1. 経費
       1. 普通かつ必要な営業、事業または専門職の費用。
          1. 一般的に普通かつ必要な営業、事業、専門職の費用 一般的に、課税年度中に営業、事業、専門職の開発、管理、運営、実施に直接的に起因して発生した 普通かつ必要な費用は、総収入からの控除が認められるものとする。
             1. 実際に提供された個人的なサービスに対する給与、賃金、その他の報酬の合理的な引当金(雇用主が被雇用者に提供または付与した付加給付のグロスアップ貨幣価値を含む)。ただし、本法第33条に基づき課される最終税額が支払われていることを条件とする。
             2. 貿易、事業または専門職の追求のために自国を離れている間の、国内および国外における旅費に対する妥当な手当。
             3. 納税者が所有権を取得していない、または取得していない、あるいは賃借人、使用者、占有者以外の持分を有しない財産の、取引、事業、職業上の継続的使用または所有の条件として要求される賃貸料および／またはその他の支払に対する合理的な引当金。
             4. 課税対象年度における交際費、娯楽費、レクリエーション費のうち、納税者の事業、ビジネス、職業の発展、管理、運営に直接関連するもの、または納税者の事業、ビジネス、職業の遂行に直接関連するものについては、納税者の産業、事業、職業の特殊事情、性質、必要性を考慮し、財務長官が長官の勧告を受けて規則により定める上限を超えない範囲で合理的に支出できる。但し、法律、道徳、公序良俗に反する接待、娯楽、レクリエーションのために発生した費用は、いかなる場合も控除を認めないものとする。
             5. 公立高校、公立高等教育機関、または公立技術・職業教育機関に在籍し、1974 年大統領令第442 号、または改正後の「フィリピン労働法」に基づく徒弟契約の対象となった企業内研修生の技能向上のために発生した労働訓練費用の価値の 2 分の 1 を、課税所得から追加で控除することを、企業に認めるものとする。さらに、公的教育機関の学生の企業内訓練に対する追加控除については、企業は、DPD、TESDA、または CHED から適切な証明を確保するものとする。[46]
          2. 立証の要件。- (i) 控除される費用の額、(ii) 控除される費用が納税者の事業、ビジネス、専門職の開発、管理、 運営、および/または遂行に直接関係すること。
          3. 賄賂、キックバック、その他類似の支払い。- (c)賄賂、キックバック、その他類似の支払い 国の職員、地方公共団体の職員、政府所有または管理下にある法人の職員、外国政府の職員、代表者、私企業、ジェネラルプロフェッショナルパートナーシップ、または同様の組織に対して、直接的または間接的に支払われた賄賂またはキックバックは、総所得からの控除は認められません。
       2. 私立教育機関に認められる費用。- (a) 学校施設の拡張のために、課税年度内に発生した償却資産の資本支出とみなされる支出を控除する、または (b) 本項 (F) に基づく減価償却費を控除する。
    2. 利息
       1. 一般事項　納税者の職業、取引、または事業に関連する負債に対して課税年度内に支払った、または発生した利息の額は、総所得からの控除として認められる。ただし、納税者の利子費用の控除は、最終的に課税される利子所得の20%まで減額される。但し、将来利子所得税が調整された場合、利子費用削減率は、内国歳入庁長官の勧告に基づき、財務長官が公布する規則および規定に定義される所定の標準計算式に基づいて適宜調整されるものとする。[45]
       2. 例外 – 次の各号に該当する利息は控除されない。
          1. 課税年度内に、現金主義で所得を申告している納税者が、割引やその他の方法で利子を前払いする債務を負った場合。ただし、そのような利息は、債務を支払った年に控除として認められる。ただし、その債務が定期的に返済されるものである場合は、その年に返済された元本に対応する利息の額が、その課税年度において控除として認められるものとする。
          2. 納税者とその支払先がともに第36条(B)に規定する者である場合。
          3. 石油探査の資金調達のために発生した負債。
       3. 支払利息の選択的取り扱い。支払利息の任意処理 営利事業または職業に使用される財産の取得のために発生した支払利息は、納税者の選択により、控除または資本支出として処理することができる。
    3. 税金
       1. 一般的に、納税者の職業、取引、または事業に関連して課税年度内に支払った、または発生した税金は、以下のものを除き、控除が認められる。
          1. 本節に規定されている所得税。
          2. 外国の権限で課された所得税。ただし、この控除は、本条(C)(3)(外国税額控除に関する)の恩恵を少しでも受けたい旨を申告書で表明していない納税者の場合に限り、認められる。
          3. 相続税および贈与税。
          4. 査定された財産の価値を増加させる傾向のある種類の地域的利益に対して課される税 金。但し、本項で認められた税金が還付または控除された場合は、当該控除による所得税法上の特典の範囲内で、受け取った年の総所得に含まれるものとする。
       2. 控除の制限。- フィリピン国内で商売または事業を営む非居住外国人個人および居住外国法人の場合、本条 (C) (1) に規定する税控除は、フィリピン国内の源泉からの所得に関連する場合にのみ認められる。
       3. 外国税に対する税額控除 – 納税者が申告書において本項の特典を受けることを希望すると署名した場合、本節によって課される税金は、以下のように控除されるものとする。
          1. 市民および内国法人。フィリピン市民および内国法人の場合、課税年度中に外国に支払った、または発生した所得税の額、および。
          2. パートナーシップおよび遺産。一般的な専門パートナーシップのメンバーまたは遺産もしくは信託の受益者である個人の場合、そのパートナーシップまたは信託の所得の分配シェアがこの節に基づく課税のために報告されていれば、外国に対して課税年度中に支払ったまたは負担した一般的な専門パートナーシップまたは遺産もしくは信託の税金の比例分。外国人個人および外国法人は、本項により認められる外国税に対する控除を受けることはできない。
       4. 控除の制限 本節に基づき取得される控除額は、以下の各制限に従うものとする。
          1. ある国に対して支払った、または発生した税金に対する控除額は、その控除が適用された税金のうち、その国の国内源泉からの課税所得が同じ課税年度の全課税所得に占める割合と同じ割合を超えてはならない。
          2. 控除の総額は、フィリピン国外からこの節で課税される納税者の課税所得が、同じ課税年度の課税所得全体に占める割合と同じ、控除される税額の割合を超えないものとする。
       5. 未払税金の支払いに関する調整 – 納税者が支払った未払税金が控除として請求した金額と異なる場合、または支払った税金の一部または全部が還付された場合、納税者は長官に通知しなければならない。長官は、影響を受けた年度の税額を再決定し、その再決定に基づく税額があれば、長官からの通知と請求により納税者が支払うものとし、過払い税額があれば、納税者に控除または還付しなければならないものとする。このような発生したが未納の税金の場合、委員会は、この控除が認められる前提条件として、委員会が要求する金額の、委員会が満足し承認する保証人による保証金を、納税者が再判定で支払うことを条件に支払うよう、納税者に要求できる。この保証書には、コミッショナーの要求する追加条件が含まれていなければならない。
       6. 控除を受ける年。本条(C)(3)で規定される控除は、納税者の選択により、帳簿上の会計方法に関係なく、外国の税金が発生した年に受けることができるが、本条(C)(5)に規定される条件付きでなければならない。ただし、本条(C)(5)に規定する条件を満たす必要がある。納税者が外国税が発生した年に控除することを選択した場合、その後のすべての年の控除は同じ基準で行われ、同じ年またはその後の年にその税金の一部が控除として認められてはならない。
       7. 控除の証明 本条 (C) (3) に規定する控除は、納税者が委員会を満足させるために以下を証明した場合にのみ許可されるものとする。
          1. フィリピン以外の国から得た所得の合計額。
          2. 各国から得た所得のうち、同項で控除を申請するために支払った、または発生した税金の額(その額は財務長官が定める規則および規制に基づいて決定される)。
          3. 控除額の確認および計算に必要なその他のすべての情報。
    4. 損失。
       1. 一般事項　課税年度中に実際に被った損失で、保険やその他の補償によって補償されないものは、控除として認められるものとする。
          1. 営業、職業、または事業で発生した場合。
          2. 貿易、事業、または職業に関連する財産で、火災、嵐、難破、その他の災害、または強盗、窃盗、横領によって損失が発生した場合。
             税務署長の推薦により、財務長官は、納税者が課税年度中に受けた災害、または強盗、窃盗、横領による損失の申告書を提出する時期および方法などを規定する規則を公布する権限を有する。ただし、規則で定める期限は、損失の原因となった災害、強盗、窃盗、横領の発見日から30日以上90日以内でなければならない。
          3. 申告時に、その損失が相続税の申告で相続税の控除として主張されていた場合、本項による控除は認められない。
       2. 損失の証明 非居住者である外国人または外国法人の場合、控除できる損失は、フィリピン国内で行 われた事業、取引、または専門職の遂行によってその年に実際に受けた損失で、保険または その他の補償によって補償されないものでなければならない。税務上の損失 財務長官は、長官の推薦により、納税者が課税対象年度に受けた災害、強盗、盗難、横領 による損失の申告書を提出する時期および方法などを規定する規則を公布する権限がある。ただし、規則に規定される期限は、損失の原因となった災害、強盗、窃盗、横領の発見日から 30 日以上 90 日以内でなければならない。
       3. Net Operating Loss Carry-Over。(NOLCO) 純営業損失の繰越し 当事業年度の直前の課税年度における事業または企業の純営業損失(総所得からの控除として相殺されなかったもの)は、その損失が発生した年の翌年の連続する3課税年度において総所得からの控除として繰り越される。ただし、納税者が所得税を免除された課税年度に発生した純損失は、本条に基づく控除として認められな い。ただし、納税者が所得税を免除された課税年度に発生した純損失は、本節の控除対象にはならない。
          また、事業または企業の所有権に実質的な変更がない場合に限り、純損失の繰り越しが認められ、以下の条件を満たすものとする。
          1. 事業が法人名義である場合、発行済み株式の額面価格の 75％以上が、同一人物によって、または同一人物のために所有されている。
          2. 事業が法人名義の場合、法人の払込資本金の75％以上が同一人物によって、または同一人物のために保有されていること。本項において、「純営業損失」とは、課税年度における事業の総所得に対する許容控除額の超過分を意味するものとする。ただし、油田およびガス田以外の鉱山については、1987年オムニバス投資法典として知られる大統領令第226号の改正により規定された奨励措置の恩恵を受けずに、操業開始後10年のいずれかに発生した純損失は、その損失の発生年の直後の5年間、課税所得からの控除として繰り越すことができるものとする。この場合、損失の全額をその年の翌年度の課税所得に繰り越し、その損失のうち最初の年の課税所得を超える部分については、同様に翌年度の課税所得から控除するものとします。
       4. キャピタル・ロス
          1. 制限事項。資本財の売却または交換による損失は、第39条に規定された範囲でのみ認められる。
          2. 証券の無価値化。- 第22条 (T) 項に定義される有価証券が課税年度中に無価値となり資本資産となった場合、その結果生じた損失は、本節においては、当該課税年度末日における資本資産の売却または交換による損失とみなされるものとする。
       5. 株式または有価証券の売り抜けによる損失 – 第38条に規定される株式または有価証券の「洗替」による損失。
       6. 賭け事による損失 – 賭博取引による損失は、当該取引による利益の範囲内においてのみ認められる。
       7. 放棄損失
          1. 石油事業を営む契約鉱区の一部又は全部が放棄された場合には、当該鉱区に係る探鉱開発支出累計額の全額を控除することができるものとする。ただし、1979年1月1日以前に当該地域において発生した累積支出は、同じ契約地域から発生する所得からのみ控除が認められる。すべての場合において、廃鉱届は委員会に提出されなければならない。
          2. 生産井がその後放棄された場合、その未償却費用およびそこで直接使用された設備の未償却費用は、その井戸、設備または施設が契約者によって放棄された年に控除として認められるものとする。ただし、放棄された坑井に再圧入して生産を再開した場合、または設備や施設が使用可能な状態に回復した場合は、再開または回復した年の総収入に含まれ、場合により償却または減価償却されるものとする。
    5. 貸倒損失
       1. 一般事項　ただし、職業、取引または事業に関連しないもの、および本法第36 条 (B) 項の当事者間で締結された取引で発生したものは除く。ただし、過年度に控除が認められた貸倒損失の回収は、当該控除による所得税法上の特典の範囲内で、回収年度の総所得に含まれるものとする。
       2. 有価証券が無価値となった場合。- 第22条 (T) 項に定義される有価証券が、課税年度内に無価値であることが確認され償却され、資本資産となった場合、その結果生じる損失は、フィリピンの法律に基づいて設立された銀行または信託会社以外の納税者で、預金の受け取りを事業の重要な部分とする場合、本号の目的上、当該課税年度の最終日に資本資産の売却または交換による損失としてみなされるものとする。
    6. 減価償却費
       1. 一般事項　減価償却費として、事業で使用する資産の消耗、磨耗、損傷(陳腐化に対する合理的な引当金を含む)に対する合理的な引当金を計上することが認められている。ある人が終身所有し、他の人に遺贈する財産の場合、控除額は終身賃借人がその財産の絶対的所有者であるかのように計算され、終身賃借人に認められるものとする。信託されている財産の場合、許容される控除額は、信託を設定した文書の適切な規定に従って、またはそのような規定がない場合は、それぞれに許容される信託所得に基づいて、所得受益者と受託者の間で配分されなければならない。
       2. 特定の方法および率の使用。- 前項で使用される「合理的な引当金」という用語は、財務長官の勧告に基づき、財務長官が定める規則に従って、以下のいずれかの方法で計算された引当金を含むが、これに限定されないものとする。
          1. 定額法
          2. 定率法。ただし、(F) (1)に記載の方法で年間引当金を計算した場合に使用されたであろう利率の2倍を超えない利率を使用する。
          3. 年間の総計を用いる方法。
          4. 委員の推薦に基づき財務長官が定めるその他の方法。
       3. 減価償却率の根拠となる耐用年数に関する合意。- 減価償却率の根拠となる耐用年数に関する合意 委員会の推薦により財務長官が定めた規則に従い、納税者と委員会が、資産の耐用年数と減価償却率につ いて具体的に書面で合意した場合、その合意の採択中に考慮されなかった事実や状況がない限り、合意した率は 納税者と国の双方を拘束するものとします。このような事実および状況の存在を立証する責任は、変更を開始した当事者にあるものとする。協定に明記された償却率および耐用年数の変更は、変更を始めた当事者が協定のもう一方の当事者に配達証明郵便または書留郵便で書面で通知した課税年度以前の課税年度には効力を持たないものとする。
          ただし、納税者が減価償却資産の耐用年数および減価償却率を採用し、総所得からの減価償却費の控除を申請した場合、委員会または正当に権限を与えられた代理人からの書面による異議申し立てがなければ、納税者が上記の減価償却資産について採用した耐用年数および減価償却率は本節の目的上拘束力があると見なされます。
       4. 石油事業に使用される資産の減価償却費 – 石油事業に使用される資産で、課税年度に使用開始された石油の生産に直接関連するすべての資産に関する減価償却費は、定額法または定率法のいずれかを選択できるものとする。
          ただし、最初に定率法を選択した場合、その後いつでも定額法に移行することができます。
          石油の生産に使用される、または石油の生産に関連する資産の耐用年数は、10年またはコミッショナーの許可する短い耐用年数とします。
          石油の生産に直接使用されない資産は、5年の見積耐用年数に基づき定額法で減価償却を行う。
       5. 鉱業に使用される資産の減価償却費 – 石油事業以外の鉱業に使用されるすべての資産に係る減価償却費は、次のとおり計算する。
          1. 予想耐用年数が10年以下の場合は、通常の償却率で計算する。
          2. 予想耐用年数が10年以上の場合は、5年から予想耐用年数までの任意の年数で減価償却し、その減価償却費を課税所得から控除できる。ただし、請負業者は、減価償却期間の開始時に、本条で認められるどの償却率を使用するかを委員会に通知するものとします。
       6. 事業を営む非居住者外国人または居住者外国法人が控除できる減価償却費。- 事業を営む非居住者外国人または居住者外国法人の場合、フィリピン国内にある資産に限り、事業または職業における使用、雇用、または不使用に起因する資産の劣化に対する合理的な引当が認められます。
    7. 油田、ガス田、鉱山の枯渇。-
       1. 一般事項　石油・ガス井または鉱山の場合、委員会の推薦により財務長官が定める規則に基づき、原価償却法に従って計算された合理的な減価償却費の引当金を付与する。(注) 減耗引当金が投下資本に等しいときは、それ以上の引当金を認めないものとする。支払または発生した年度に全額を控除するか、または納税者の選択により、発生した支出が同一契約地域の生産井または鉱山のためのものであれば資産化および償却することができる。
          石油事業における無形費用」とは、石油事業において発生した費用で、それ自体には残存価値がなく、坑井の掘削および石油生産のための坑井の準備に付随して必要となるものをいう。
          その年の課税所得の計算上、控除が認められた無形探鉱・掘削・開発費用は、許容原価減耗の計算上、修正原価基準の計算上、考慮されないものとする。
       2. 探鉱・開発費の控除選択 – 鉱業による課税所得の計算において、納税者は、その選択により、試掘日において原価または原価減耗のための修正 原価として累積した探鉱開発費および課税対象年度に支出または負担した探鉱開発費を損金算入することができる。ただし、探鉱開発費の控除可能額は、現行法による税制優遇措置の恩恵を受けずに計算した鉱山事業からの純利益の25％を超えないものとする。探鉱開発支出から純所得の25％を差し引いた金額は、控除しきるまで次年度に繰り越すものとする。
          探鉱開発費を控除する納税者の選択は、取り消し不能であり、後続の課税年度において拘束力を持つものとする。
          本項で使用される「採掘事業からの純利益」とは、事業からの総収入から、採掘事業に必要または関連する「許容される控除額」を差し引いたものを意味する。許容される控除には、採掘費、製粉費及び販売費並びに鉱業に直接使用される資産の減価償却費を含むものとする。この項の規定は、減価償却の対象となるような性質の資産の取得又は改良のための支出には適用しない。
          いかなる場合にも、本項は、石油およびガスの探鉱および開発のために支払われまたは発生した金額については適用されない。
          探鉱費」とは、鉱石またはその他の鉱物の鉱床の存在、位置、範囲または品質を確認する目的で、鉱山または鉱床の開発段階の開始前に支払われ、または発生した支出をいう。
          「開発支出」とは、鉱山またはその他の天然鉱床の開発段階において支払われた、または発生した支出をいう。鉱山またはその他の天然鉱床の開発段階は、鉱石またはその他の鉱物の鉱床が十分な商業的量および質で存在することが示された時点で始まり、実際の商業的採掘が開始された時点で終了するものとする
       3. 非居住者である外国人個人または外国法人が控除できる油田・ガス田・鉱山の償却費 – フィリピン国内で商売をする非居住外国人または居住外国法人の場合、本項(1)の油田・ガス田または鉱山の枯渇の引当は、フィリピン国内にある油田・ガス田または鉱山に関してのみ許可されるものとする。
    8. 慈善寄付およびその他の寄付。
       1. 一般事項　課税年度内に、フィリピン政府、政府機関、またはその政治的下部組織の公共目的のため、または宗教、慈善、科学、青少年、スポーツ振興、文化、教育目的のためにのみ組織・運営されている認定国内法人・団体、または退役軍人、社会福祉施設、または非政府組織に対して実際に支払った、または行った寄付金または贈答品。ただし、財務長官が長官の勧告を受けて公布した規則に従い、純益の一部が個人株主または個人の利益となる場合、その額は、本項および次項の規定を適用せずに計算した納税者の商業、事業または専門職に由来する課税所得の10％(個人の場合)、5％(法人の場合)を超えないものとする。
       2. 寄付金の全額控除 – 前号の規定にかかわらず、以下の機関または団体への寄付金は全額控除されるものとする。
          1. 政府に対する寄付金。- 政府への寄付：フィリピン政府、または政府機関、あるいは完全所有の政府系企業を含むその下部組織への寄付は、教育、健康、青少年、スポーツ、人間居住、科学、文化、および国家経済開発庁(NEDA)が、地域開発評議会や民間慈善団体を含む該当政府機関と共に決定した国家優先計画による経済開発のためのみに行われ、提供し、使用されるものとする。ただし、政府、政府機関、政府下部組織に対して行われる寄付で、上記の年次優先計画に従っていないものは、本項(1)で規定された制限に従うものとする。
          2. 特定の外国機関または国際組織への寄付。- フィリピン政府と外国機関または国際機関が締結した協定、条約、または約束に従った、あるいは特別な法律に従った、外国機関または国際機関への寄付は、全額控除される。
          3. 認定された非政府組織への寄付。-「非政府組織」とは、非営利の国内法人を指す。
             1. 科学、研究、教育、人格形成、青少年育成、スポーツ振興、健康、社会福祉、文化、 慈善、あるいはそれらの組み合わせの目的のためにのみ組織、運営され、その純収益が私 人の利益になることがないもの。
             2. 寄付を受けた認定非政府組織の課税年度終了後3カ月目の15日までに、組織・運営されている目的または機能を構成する活動を活発に行うために直接利用するもので、ただし、委員会の推薦により、公布される規則に従って財務長官が期間を延長することを認めた場合を除く。
             3. 管理費の水準は、毎年、委員の推薦により、財務長官が定める規則と規定に従うものとするが、いかなる場合も総経費の30％を超えてはならない。
             4. 解散した場合、その資産は、類似した目的のために組織された他の非営利国内法人、または公共目的のために国に分配されるか、または裁判所から他の団体に分配され、同裁判所の判断により、解散した団体の組織目的全般を最もよく達成できるような方法で使用されるであろうものでなければならない。
                財務長官が定める条件に従い、「利用」という用語は以下を意味する。
                1. 認定された非政府組織が設立または組織された1つまたは複数の目的を達成するために支払われた現金または現物(管理費を含む)の金額。
                2. 認定された非政府組織が設立または組織された1つ以上の目的を遂行するために直接使用される(または使用のために保持される)資産を取得するために支払われる金額。
                3. 認定された非政府組織の1つ以上の目的に含まれる特定のプロジェクトのために確保された金額は、利用として扱うことができるが、その金額が確保された時点では、次のような場合に限られる。
                   認定された非政府組織は、委員会の勧告に基づき財務長官が公布する規則で定める期間(ただし5年を超えない)内に、その金額が特定のプロジェクトのために支払われること、およびそのプロジェクトが、資金の即時支払いよりもその金額を積み立てることによってよりよく達成できるものであることを、委員会が納得するよう立証している場合。
       3. 評価額。- 金銭以外の財産の慈善寄付の額は、当該財産の取得原価に基づくものとする。
       4. 控除の証明。- 寄付金や贈答品は、財務長官の勧告に基づき財務長官が定める規則に基づいて検証された場合にのみ、控除として認められるものとする。
    9. 研究開発
       1. 一般事項　納税者は、課税年度内にその取引、事業または職業に関連して支払いまたは発生した研究開発費を、資本勘定に計上されない通常の必要経費として扱うことができる。このように処理された支出は、支払または発生した課税年度において控除が認められます。
       2. 特定の研究開発費の償却。特定の研究開発費の償却 納税者の選択により、また財務長官の勧告に基づき財務長官が定める規則に従い、以下の研究開発費を繰延費用として処理することができる。
          1. 納税者がその取引、事業または職業に関連して支払った、または負担したもの。
          2. 本項(1)で費用として扱われないもの。
          3. 資本勘定に計上されるが、減価償却または減耗の対象となるような性質の資産には計上されない。
             (c)資本勘定に計上され、かつ、減価償却または減耗の対象となる資産に計上されない。課税所得の計算において、このような繰延費用は、納税者が選択した60ヶ月以上の期間(納税者がその支出から最初に利益を得た月から)にわたって、比例配分して控除することができる。
             本項第(2)号に定める選択は、本法律の施行後に始まるすべての課税年度について行うことができるが、当該課税年度の申告を行うために法律で定められた時期までに行うことが条件である。ただし、そのような支出の一部または全部について、コミッショナーの承認を得て、異なる方法への変更が許可された場合を除く。この選択は、納税者が選択した課税年度中に支払われた、または発生した支出には適用されません。
       3. 控除の制限。- 本項は以下のものには適用されない。
          1. 減価償却の対象となるような土地の取得や改良、または研究開発に関連して使用される財産の改良のために支出した金額。
          2. 鉱石その他の鉱物(石油またはガスを含む)の鉱床の存在、位置、範囲または品質を確認する目的で支払われた、または負担した支出。
    10. 年金信託 – 年金信託 雇用主が従業員に妥当な年金を支払うために年金信託を設立または維持する場合、(その課税年度中に発生する年金債務を補填するための、その課税年度中の信託への拠出に加え)控除が認められる。ただし、その金額は、(1)過去に控除されたことがなく、(2)譲渡または支払いが行われた年から連続する10年間で均等に配分された場合に限る。
    11. 特定の支払の控除に関する追加要件。- 第58 項および第81 項に従い、控除および源泉徴収される税金が内国歳入庁に納付されていることが証明された場合のみ、総所得から控除できる、または総所得の計算において考慮される、あるいは減価償却が認められる支払額または支払額は、控除として認められるものとする。
    12. オプション標準控除(OSD)。- 第24条の課税対象者である非居住外国人以外の個人は、前項で認められた控除の代わりに、総売上高または総収入の 40%を超えない範囲で標準控除を選択することができる。第27条(A)項および第28条(A)(1)項により課税される法人の場合、本法第32条に定義される総所得の40%を超えない範囲で標準控除を選択することができる。納税者が申告書において任意の標準控除を選択する意思を示さない限り、前項で認められている控除を利用したものとみなされる。この選択は、申告書において行われた場合、その申告が行われた課税年度について取り消すことができないものとする。ただし、選択的標準控除を受ける権利を有し、それを請求する個人は、この法典の下で別途要求される財務諸表を納税申告書に添付する必要はないものとする。また、一般専門職パートナーシップおよびその構成員は、一度だけ任意標準控除を利用することができる。[ただし、委員会が別途許可した場合を除き、当該個人は課税対象年度に総売上高または総収入に関 する記録を、当該法人は委員会の勧告に基づき財務長官が公布した規則および規制が要求する総収入に 関する記録を保持しなければならない。
        前節の規定にかかわらず、財務長官は、この目的のために公聴会が開かれた後、長官の推薦により、本項(A)～(J)の項目別控除の制限または上限を規則によって規定することができる。ただし、そのような上限または制限を決定するために、財務長官は以下の要素を考慮しなければならない。(1)各産業の実際の支出要件に対する所定の制限の妥当性 (2)支出水準に対するインフレの影響。さらに、現行法ですでに上限が定められている費用項目については、さらに上限を設けてはならない。
35. 廃止[51]
36. 控除対象外項目
    1. 一般事項　- 当期純利益の計算において、以下の項目はいかなる場合にも控除が認められない。
       1. 個人的、生活的、または家族的費用。
       2. 新しい建物、恒久的な改良、または財産や不動産の価値を高めるために行われた改修のために支払われた金額。
          本項は、本法第34 条(G) (1)により控除される、石油事業で発生した無形の掘削および開発費用には適用されないものとする。
       3. 引当金が設定されている、または設定されていた財産の復旧または消耗の補修に支出された金額。
       4. 個人または法人の納税者が直接または間接的に受取人となっている、役員または従業員、あるいは納税者が営む取引や事業に経済的な利害関係を持つ人物の生命をカバーする生命保険契約について支払った保険料。
    2. 財産の売却または交換による損失。純利益の計算において、いかなる場合にも、直接的または間接的な財産の売却または交換による損失に関する控除を認めてはならない。
       1. 家族間。本項において、個人の家族とは、その兄弟姉妹(全血か半血かを問わない)、配偶者、祖先、および直系卑属のみを含むものとする。
       2. 清算中の分配の場合を除き、個人と、その個人が直接または間接に所有する発行済株式の価値の50％以上を有する法人との間における分配。
       3. 清算中の分配の場合を除き、同じ個人が発行済株式の50%以上を直接または間接的に所有している2つの法人の間で、その法人のどちらかが、交換売却の日に先立つ法人の課税年度に関して、その課税年度に適用される法律の下で個人持株会社または外国個人持株会社であった場合。
       4. 譲渡人と信託の被信託者の間。
       5. 信託の受託者と他の信託の受託者の間で、同一人物が各信託の付与者である場合。
       6. 信託の受託者と当該信託の受益者間。
37. 国内外を問わず保険会社の所得および控除に関する特例
    1. 保険会社に認められる特別控除。- フィリピンで事業を行う国内外を問わず、保険会社の場合、法律で定められた準備金の純増額、 および保険契約および年金契約に対して年内に支払われる配当金以外の金額は、総収入から控除する ことができる。ただし、解除された積立金は、解除された年の所得として扱われる。
    2. 相互保険会社 火災保険会社、使用者責任保険会社、労災保険会社、傷害保険会社の場合、保険契約者に返金された保険料の一部を所得として返還せず、他のすべての収入源から受け取ったすべての収入と、保険会社が損失と費用および再保険準備金の支払い以外の目的で保持した保険料の一部を課税所得として返還しなければならない。
    3. 海上共済会社 収入保険料から、保険契約者に支払った保険料と、保険料の確認から支払いまでの 間に支払った利息を差し引いた額を、総収入申告書に記載する。
    4. 査定保険会社。国内外を問わず、評価保険会社は、保証または準備金の追加として、法律に従いフィリピン 政府の役員に実際に預けた金額を、総収入から差し引くことができる。
38. 株式または有価証券の売却に伴う損失
    1. 株式または有価証券の売却またはその他の処分により損失が生じたと主張する場合において、その売却または処分の日の前30日からその日の後30日までの間に、納税者が(法律により利益または損失の全額が認識される購入または交換により)取得したと思われる場合。ただし、その主張が株式または有価証券のディーラーによってなされ、かつ、そのディーラーの通常の業務過程でなされた取引に関するものである場合は、この限りではありません。
    2. 取得した(または取得する契約やオプションの対象となる)株式または有価証券の額が、売却またはその他の処分をした株式または有価証券の額に満たない場合、売却またはその他の処分による損失が控除できない特定の株式または有価証券は、財務長官が定める規則および規定に基づき、長官の推薦を受けて決定されるものとする。
    3. 取得した(または取得する契約やオプションの対象となった)株式や有価証券の額が、売却やその他の処分をした株式や有価証券の額を下回らない場合、損失の損金不算入となった特定の株式や有価証券の取得(または取得する契約やオプション)は、委員の推薦により、財務長官が定める規則や規定に基づき決定されるものとします。
39. キャピタルゲインおよびキャピタルロス
    1. 定義 – 本節で使用される場合
       1. 資本資産。- 資本資産とは、納税者が保有する財産(事業との関連性の有無を問わない)をいうが、納税者の事業用株式や、課税年度末に手元にあれば納税者の在庫に適切に含まれる種類の財産、納税者が主に通常の事業過程で顧客に販売するために保有する財産、事業で使用する財産で34条(F)項の減価償却引当金の対象となる性質のものは含まれない。または納税者の営業または事業に使用される不動産。
       2. 正味キャピタルゲイン – 正味キャピタルゲインとは、資本財の売却または交換による利益が、その売却または交換による損失を上回ることをいう。
       3. 正味キャピタル・ロス – 正味資本損失とは、資本資産の売却または交換による損失が、その売却または交換による利得を上回ることである。
    2. 考慮される割合-法人以外の納税者の場合、資本資産の売却または交換により認識された利得または損失のうち、以下の割合のみが純資本利益、純資本損失および純所得の計算において考慮されるものとする。
       1. 資本財の保有期間が 12 ヶ月以内の場合、100％。
       2. 12ヶ月以上保有している場合は、50％ 。
    3. 資本損失の制限。- 資本財の売却または交換による損失は、その売却または交換による利益の範囲内においてのみ許容される。フィリピン法に基づき設立された銀行または信託会社で、預金の受領を事業の主要部分とするものが、法人(政府またはその政治的下部機関が発行したものを含む)が発行した債券、債券、手形、証明書、その他の債務証書を利札付きまたは登録形式で売却した場合、その売却によって生じた損失は前述の制限の対象ではなく、他の損失への制限適用の判断には含めないものとします。
    4. 正味キャピタル・ロス・キャリーオーバー。- 法人以外の納税者が課税年度に純損失を出した場合、その損失(その年度の純利益を超えない額)は、次の課税年度において、12ヶ月以内に保有した資本資産の売却または交換による損失として扱われるものとする。
    5. 債券の償還等 – 社債等の消却 本節においては、法人(政府またはその政治的下部機関が発行したものを含む)が発行した利札付きまたは記名式の債券、社債、手形または証書その他の債務証書の消却時に保有者が受け取った金額は、これと引き換えに受け取った金額とみなされるものとする。
    6. 空売り等による利益または損失 – 本号の適用上
       1. 不動産の空売りによる損益は、資本財の売却または交換による損益とみなされる。
       2. 資産を売買する権利またはオプションを行使しなかったことに起因する損益は、資本利得または損 失とみなされる。
40. 金額の決定と損益の認識
    1. 利益または損失の計算。財産の売却またはその他の処分による利益は、それによって実現した金額が利益決定のための基礎ま たは調整基礎を超過した金額とし、損失は損失決定のための基礎または調整基礎が実現した金額 を超過した金額とする。財産の売却またはその他の処分による実現額は、受け取った金銭と受け取った財産(金銭以外)の公正な市場価値の合計額とする。
    2. 財産の売却または処分による利益または損失を決定するための基礎。- 財産の基礎は、次のとおりとする。
       1. 1913年3月1日以降に取得した資産で、購入により取得した場合は、その取得原価。
       2. 相続により取得したものについては、その取得の日における公正な価格または価値。
       3. 贈与により取得した場合は、贈与者または贈与により取得しなかった最後の直前所有者の手元にあった場合と同じ基準。ただし、その基準が贈与時の公正市場価格より高い場合は、損失の判定上、その公正市場価格とする。
       4. 財産が金銭または金銭的価値の適切な対価に満たない金額で取得された場合、その財産の基礎は、譲受人がその財産に対して支払った金額である。
       5. 資産が本条(C)(2)の規定により損益を認識しない取引で取得された場合、本条 (C)(5) に定義される基準額。
    3. 財産の交換
       1. 一般事項　ここに規定されている場合を除き、財産の売却または交換の際には、場合により、利得または損失の全額を認識しなければならない。
       2. 例外。会社が組織再編成の当事者であり、組織再編成計画に従って財産を組織再編成の当事者である他の会社の株式または証券と交換する場合、その会社またはその株式または証券について利得または損失は認識されないものとする。組織再編成は以下のように定義される。
          1. 合併または統合の当事者である法人が、財産を合併または統合の当事者である法人の株式のみと交換すること。
          2. ある法人が、その議決権のある株式の全部もしくは一部と交換に、または買収する法人を支配している法人の議決権のある株式の全部もしくは一部と交換に、他の法人の株式を取得することで、買収する法人がその直前に支配していたかどうかにかかわらず、その直後に他の法人を支配していた場合。
          3. ある法人が、その議決権のある株式の全部もしくは一部と交換に、または取得する法人を支配している法人の議決権のある株式の全部もしくは一部と交換に、他の法人の実質的にすべての財産を取得すること。株式との交換であるかどうかの判断において、取得企業が他の企業の負債を引き受けることは無視されるものとする。
          4. 資本再構成とは、会社の株式および債券の金額、収益、または優先順位を再調整すること、あるいは会社の資本金または負債を変更し増減させるための全株主および債権者の合意を意味するものとする。
          5. 再法人化。これは、同じ資産と同じ株主が新しい定款のもとに存続して、同じ会社事業を設立することを意味する。再法人化とは、同じ資産で同じ株主が新しい定款の下に存続する、同じ法人事業の形成を意味する。また、財産が、単独または4人を超えない範囲で他人と一緒に、株式または当該法人の参加単位と交換で法人に移転し、その結果、譲渡人または移転者が集合的に当該法人の支配権を獲得または維持した場合、利益または損失を認識しないものとする。ただし、役務の対価として発行された株式は、財産の対価として発行されたものとはみなされない。
             ただし、役務の対価として発行された株式は、財産の対価として発行されたものとはみなされない。
             上記のすべての財産交換の場合、免税を受けるために内国歳入庁の事前確認または税務裁定は必要ないものとする。
       3. 単なる現物交換でない場合
          1. 上記の例外に該当する交換に関連して、個人、株主、証券保有者または法人が、利得または損失を認識せずに受け取ることが認められている株式または証券だけでなく、金銭および/または財産も受け取った場合、利得があれば損失ではなく、受け取った金銭とその他の財産の公正価値の合計を超えない額で、損失を認識しなければなりません。ただし、株主については、受け取った金銭および/またはその他の財産が課税配当の効果を持つ場合、認識された利得のうち、会社の未分配利益および利益に対する株主の比例配分を超えない額が株主への配当として課税され、認識された利得の残りがある場合は、資本利益として扱われるものとする。
          2. 上記の例外に記載された交換に関連して、譲渡人法人が、利得または損失を認識せずに受け取ることが認められている株式だけでなく、金銭および/またはその他の財産を受け取った場合、 (i) その金銭および/またはその他の財産を受け取った法人が合併または統合の計画に従ってそれを分配する場合、その法人に利得は認識されない。しかし、(ii) 当該その他の財産および/または金銭を受け取った法人が、合併または統合の計画に従って分配しない場合、当該金銭および分配されない当該その他の財産の公正価値の合計額を超えない範囲で、利益がある場合には、法人に損失を与えず、損失を認識する。
       4. 責任の負担
          1. 納税者が上記の例外に記載された交換に関連して、株式または有価証券を受け取り、それが唯一の対価であれば利得を認識せずに受け取ることが許される場合、その対価の一部として、交換の他の当事者が納税者の負債を引き受け、または納税者から負債の対象となる資産を取得する場合、その引き受けまたは取得は金銭および/またはその他の財産として扱われず、交換が例外に含まれることを妨げないものとする。
          2. 引受けた負債の額と負債の対象となる財産の額の合計が、当該交換により移転した財産の調整後基礎の額を超える場合には、当該超過額は、資本資産または資本資産でない財産の売却または交換による利得とみなされるものとします。
       5. 基準
          1. 譲渡人が上記の例外に該当する交換により受け取った株式または有価証券の基礎は、交換した財産、株式または有価証券の基礎と同じで、(1)受け取った金銭、(2)受け取ったその他の財産の時価を減じ、(a) 株主の配当として処理した金額および(b) 交換により認識した利益の金額を増やしたものでなければならない。ただし、「ブート」として受け取った財産は、その公正な市場価値を基礎とする。ただし、譲渡人に対する対価の一部として、財産の譲受人が譲渡人の負債を引き受け、または負債の対象となる財産を譲受人に取得させた場合には、当該引き受けまたは取得(負債の額)は、本項との関係では、譲渡人が交換に際して受領した金銭として取り扱われることを条件とする。ただし、譲渡人が数種類の株式または有価証券を受け取った場合、コミッショナーは数種類の株式または有価証券に基礎を配分する権限をここに有する。
          2. 譲渡された財産の譲受人の手元にある基礎は、譲渡人の手元にある基礎に、譲渡人に認められた譲渡益の額を加算したものとする。
       6. 定義
          1. 「証券」という用語は、債券および社債を意味するが、種類や期間の如何を問わず「ノート」は含まない。
          2. 本項において「合併」または「統合」という用語は、(i) 通常の合併または統合、または (ii) ある法人による他の法人の全部または実質的にすべての財産の株式による取得を意味すると理解するものとする。ただし、本節の適用範囲内において合併または統合とみなされるためには、その取引は善意の事業目的のために行われ、単に課税の負担を免れることを目的としたものであってはならない。ただし、善意の事業目的が存在するかどうかを判断する際には、取引の各段階を考慮し、取引全体または一連の取引を1つの単位として取り扱うものとする。ただし、譲渡された財産が譲渡人の財産の相当部分を構成しているかどうかを判断する際には、「財産」という用語は、譲渡人の現金資産を含むものとすることを条件とする。
          3. 本項で使用される「支配」という用語は、財産譲渡後の会社において、議決権を有するすべての種類の株式の総議決権の少なくとも51％を保有する株式の所有権を意味するものとする。ただし、本条に基づく譲渡人または譲受人の議決権を有する全種類の株式の個々の所有権ではなく、集合的な所有権を支配の有無の判定に使用するものとする。
          4. 財務長官は長官の推薦により、「実質的にすべて」の目的および本節の適切な実施のために規則および規制を発行する権限をここに有する。
41. 棚卸資産 – 納税者の所得を明確に決定するために棚卸資産を使用する必要があると委員が判断した場合、棚卸資産は、財務長官が委員の推薦を受けて、規則および規制により、その取引または事業における最善の会計慣行にできる限り適合し、所得を最も明確に反映するものとして規定する基準に基づき、当該納税者が取得するものとする。
    納税者がコミッショナーの定める条件に従って、ある課税年度において特定の在庫評価方法を使用する場合、以下の場合を除き、その後のすべての課税年度においてその方法を使用するものとする。
    1. 委員会の承認を得て、異なる方法への変更が許可された場合。
    2. 手元在庫の性質(希少性、流動性、市場性、価格変動など)が、税務上、在庫利益が実現したとみなされるべきものであり、したがって、より現実的な方法で所得、利益または損失を確認する目的で評価方法を修正する必要があると委員会が認めた場合。ただし、コミッショナーは、在庫評価方法の変更を要求する権限を3年に1度より多く行使してはならない。ただし、在庫評価方法の変更は、財務長官の承認を受けなければならない。
42. フィリピン国内の源泉からの所得
    1. フィリピン国内源泉からの総所得。- 以下の総所得は、フィリピン国内の源泉からの総所得として扱われる。
       1. 利息。フィリピン国内の源泉から得た利子、および居住者の債券、手形、その他の利子付き債務の利子(法人であるか否かを問わない)。
       2. 配当金 – 配当金として受け取った金額。
          1. 内国法人から
          2. 外国法人からの配当金。ただし、当該外国法人の配当金の申告に先立つ課税年度末から 3 年間の総所得の 50％未満または法人が存続していた期間の一部が、本項の規定に基づき決定されたフィリピン国内の源泉に由来する場合、当該配当金は、当該法人の当該期間の総所得がその総所得に占める割合と同じ割合の金額でなければならな い。
       3. 役務 – フィリピン国内で行われた労働または個人的な役務に対する報酬。
       4. 賃借料およびロイヤルティ。- フィリピン国内にある不動産またはその持分からの賃貸料および使用料。
          1. 著作権、特許、デザインまたはモデル、計画、秘密の方式またはプロセス、営業権、商標、トレードブランド、その他同様の財産または権利のフィリピンにおける使用または使用する権利もしくは特権。
          2. 工業用、商業用又は科学用機器の使用又はフィリピン国内における使用の権利。
          3. 科学的、技術的、産業的または商業的な知識または情報の提供。
          4. (a)に掲げる財産又は権利、(b)に掲げる設備又は(c)に掲げる知識若しくは情報の適用又は享受を可能にするための手段として提供される補助的な援助の提供。
          5. 非居住者に属する財産若しくは権利の使用又は当該非居住者から購入したブランド、機械その他の器具の設置若しくは操作に関連する非居住者又はその使用人による役務の提供
          6. 科学的、工業的又は商業的事業、ベンチャー、プロジェクト又はスキームの技術的管理又は運営に関連して提供される技術的助言、援助又は役務。
          7. 使用または使用する権利。
             1. 映画フィルム
             2. テレビジョンに関連して使用するためのフィルム又はビデオテープ。
             3. ラジオ放送に関連して使用するテープ。
       5. 不動産の売却 – フィリピン国内に所在する不動産の売却益、利益および収入。
       6. 個人資産の売却。本項(E)に定める個人資産の売却による利益、収益、および所得。
    2. フィリピン国内の源泉からの課税所得。
       1. 一般事項　本条(A)に定める総所得金額から、適切に配分された費用、損失およびその他の控除、ならびにフィリピン国内でのみ行われる事業または貿易に実質的に関連する費用、利益、損失およびその他の控除で、総所得金額の項目またはクラスに明確に配分することができないものを控除するものとする。ただし、そのような控除項目は、その計算に必要なすべての情報によって完全に立証される場合にのみ認められる。ただし、そのような控除項目は、その計算に必要なすべての情報によって十分に立証される場合にのみ認められる。残りは、もしあれば、フィリピン国内の源泉からの課税所得として完全に扱われる。
       2. 例外 – ただし、フィリピン国内での事業運営に関連する資金を提供するために、実際に債務が発生した場合は例外とする。
    3. フィリピン国外の源泉からの総所得。- 以下の総所得は、フィリピン国外からの所得として扱われる。
       1. 本条(A)(1)に規定するフィリピン国内の源泉から生じたもの以外の利子。
       2. 本条(A)(2)に規定するフィリピン国内の源泉から生じたもの以外の配当。
       3. フィリピン国外で行われた労働または個人的役務に対する報酬
       4. フィリピン国外にある財産の賃貸料または使用料、あるいはフィリピン国外での特許、著作権、秘密のプロセスおよび方式、営業権、商標、トレードブランド、フランチャイズ、その他同様の財産の使用または使用特権に対する賃貸料または使用料などの当該財産に対する持分から生じるもの。
       5. フィリピン国外にある不動産の売却益、利益、および所得
    4. フィリピン国外の源泉からの課税所得。本項(C)号に定める総所得の項目から、適切に配分された費用、損失、その他の控除、および総所得の項目またはクラスに確実に配分できない費用、損失、その他の控除の一部を差し引くものとする。残りはフィリピン国外の源泉からの課税所得として扱われる。
    5. フィリピン国内およびフィリピン国外を源泉とする所得 – 本項 (A) および (C) 項以外の総所得、経費、損失および控除は、財務長官の勧告に基づき、財務長官の定める規則および規定に従って、フィリピン国内または国外に配分されるものとする。総所得の項目がフィリピン国内の源泉に個別に配分される場合、適切に配分された費用、損失、その他の控除、および総所得の項目またはクラスに確実に配分できないその他の費用、損失、その他の控除の一部を控除する(そこから課税所得を計算するため)ものとする。残りはフィリピン国内の源泉からの課税所得として全額含まれるものとする。フィリピン国内および国外を源泉とする総所得の場合、課税所得は、まず、これらに配分された費用、損失、その他の控除、および総所得の項目またはクラスに明確に配分できない費用、損失、その他の控除の漸増分を控除して計算され、当該課税所得のフィリピン国内の源泉による部分は、財務長官が定める一般的配分方法または数式によって決定することができる。納税者がフィリピン国内で生産しフィリピン国外で販売する、または納税者がフィリピン国外で生産しフィリピン国内で販売する個人資産の販売による利得、利益および所得は、一部がフィリピン国内の源泉から、一部がフィリピン国外の源泉からもたらされたものとして扱われるものとする。フィリピン国内で個人資産を購入しフィリピン国内で売却した場合、またはフィリピン国内で個人資産を購入しフィリピン国内で売却した場合の利得、利益、および所得は、すべて売却した国内の源泉から生じたものとして扱われるものとします。ただし、内国法人の株式の売却益は、当該株式がどこで売却されたかにかかわらず、すべてフィリピン国内の源泉に由来するものとして扱われる。(1) 譲渡人が、譲渡益に対して将来支払うべき所得税を条件とする保証書を委員会に提出した場合、または (2) 委員会が、この節で課され、当該売却または譲渡によって実現した利益に対して支払うべき税金がある場合、それを支払ったことを証明した場合、非居住外国人や外国法人による国内法人の発行株式の譲渡は、その帳簿上行われてはならないものとする。譲渡人および株式が売却または譲渡された法人は、この要件を譲受人に通知する義務がある。
    6. 定義 – 本項で使用される「売却」または「販売」という言葉には「交換」または「交換された」という言葉が含まれ、「生産」という言葉には「作成」、「加工」、「製造」、「抽出」、「加工」、「硬化」または「熟成」という言葉が含まれます。

第８章　会計期間および会計方法

43. 一般規則　 課税所得は、納税者の年間会計期間(会計年度または暦年、場合により)に基づき、その納税者の帳簿を保持するために通常用いられる会計方法に従って計算されるが、そのような会計方法を採用していない場合、または採用した方法が所得を明確に反映しない場合、委員会の見解として所得を明確に反映する方法に従って計算されなければならない。納税者の年間会計期間が第22 条(Q)に定義される会計年度以外の場合、または納税者が年間会計期間を持たない場合、帳簿をつけない場合、または納税者が個人の場合、課税所得は暦年を基準に計算されるものとします。
44. 総所得の項目が含まれる期間。- ただし、第43条で認められている会計処理方法によって、そのような金額が異なる期間で適切に処理される場合は、この限りではない。納税者が死亡した場合、その死亡の日の属する課税期間の課税所得の計算に含まれるのは、その死亡の日までに発生した金額で、その期間またはそれ以前の期間に関して他に適切に含まれないものである。
45. 控除および控除の対象期間 – ただし、所得を明確に反映させるために、異なる期間の控除を受ける必要がある場合は、この限りでない。納税者が死亡した場合、その死亡の日の属する課税期間の控除として、その死亡の日までに発生した金額で、その期間またはそれ以前の期間に関して他の適切な控除が認められないものを認めるものとする。
46. 会計期間の変更 個人以外の納税者が会計期間を会計年度から暦年、暦年から会計年度、または会計年度から他の年度に変更した場合、純利益は、コミッショナーの承認を得て、第47条の規定に従って、当該新しい会計期間に基づいて計算されるものとする。
47. 12ヶ月未満の期間の確定申告または調整申告。
    1. 会計期間の変更に伴う短期間での申告 – 個人以外の納税者が、コミッショナーの承認を得て、当期純利益の計算基準を会計年度から暦年へ変更した場合、申告した最後の会計年度の末日から次の12月31日までの期間について、個別の確定申告または調整申告を行わなければならない。暦年から会計年度への変更の場合、申告を行った最後の暦年の末日から会計年度の末日として指定された日までの期間について、別途、確定申告書または調整申告書を作成しなければならない。事業年度から他の事業年度への変更である場合、旧事業年度の終了日から新事業年度の終了日として指定された日までの期間について、別途、確定申告書または修正申告書を作成しなければならない。
    2. 短期間に基づいて計算された所得。- 会計期間の変更により(A)項に基づいて個別の確定申告または調整申告を行う場合、およびその他のすべての場合において、財務長官の勧告により財務長官が定める規則および規定により、1年の端数について個別の確定申告または調整申告を行うことが要求または許可されている場合には、所得は個別の確定申告または調整申告を行った期間を基準として計算されるものとします。
48. 長期契約の会計処理 – 第48条 長期契約の会計処理 長期契約による所得は、税務上、本節に規定される方法で報告されるものとする。本項でいう「長期契約」とは、1年を超える期間の建築、据付、または建設契約をいう。総収入の全部または一部がこのような契約に由来する者は、完成率に基づきその収入を報告しなければならない。この申告書には、建築家またはエンジニアによる、契約に基づいて行われた全作業の課税年度中の完成率を示す申告書を添付しなければならない。また、そのような総収入から、契約のために課税年度中に行われたすべての支出を差し引く必要があります。その際、契約の下の仕事に関連して使用するために課税期間の開始時と終了時に手元にあり、まだ使用されていない材料や消耗品を考慮に入れます。契約の完了後、その契約に基づく課税所得が明確に反映されていないことが判明した場合、コミッショナーは修正申告を許可または要求することができる。
49. 分割払い基準 –
    1. 個人資産の販売業者による販売。財務長官が定める規則および規制のもと、コミッショナーの推薦により、個人資産を定期的に割賦販売またはその他の方法で処分する者は、その年に実際に受け取った割賦金のうち、支払いが完了した時点で実現した、または実現する予定の総利益が契約価格合計に占める割合を、その課税年度の所得として申告できるものとします。
    2. 不動産の販売および個人資産の偶発的な販売- (1) 個人資産(課税年度末に手元にあれば納税者の在庫として適切に含まれる種類の資産を除く)の1,000ペソ(P1,000)を超える価格での偶発的な販売またはその他の偶発的な処分、または (2) 不動産のセールまたはその他の処分の場合、いずれの場合も、初期支払いが販売価格の 25％を超えない場合、財務長官が定める規則および規制のもと、長官の勧告を受け、本節に規定された上記の根拠および方法で、所得を返還することができる。本項において、「当初支払額」とは、売却またはその他の処分が行われた課税期間中に購入者の債務証書を除く現金または財産で受け取った支払額をいう。
    3. 個人による資本財とみなされる不動産の売却。- 個人による資本財とみなされる不動産の売却または処分で、(B)項に基づいてその利得を報告する資格を有する者は、財務長官が公布する規則に基づき、長官の勧告を受けてキャピタルゲイン税を分割して納付することができる。
    4. 発生主義から分割主義への変更。発生主義から分割主義への変更 (A) の恩恵を受ける納税者が、ある課税年度において分割主義による課税所得の報告を選択した場合、変更年度またはその後の年度の所得の計算において、その年度に実際に受け取った、前年度に行われた資産の売却または他の処分のための金額を除外してはならない。
50. 所得および控除の配分。- 同一の利害関係者によって直接または間接的に所有または支配されている 2 つ以上の組織、事業、または企業(法人化されているか否か、またフィリピンで組織されているか否かを問わない)の場合、長官は、脱税を防ぐため、または当該組織、事業、または企業の所得を明確に反映するために分配、配賦、または配分が必要であると判断した場合、総所得または控除を当該組織、事業または企業間または企業間に分配する権限を有するものとする。

第９章　税金の申告と納付

51. 個人申告
    1. 必要条件
       1. 本項第2号に定める場合を除き、以下の個人は所得税申告をする義務がある。
          1. フィリピンに居住する全てのフィリピン国民。
          2. フィリピン国外に居住するフィリピン国民で、フィリピン国内からの所得に対す るもの。
          3. フィリピンに居住する全ての外国人は、フィリピン国内の源泉から得た所得について、所得税の申告をする。
          4. フィリピン国内で商行為または職業に従事するすべての非居住外国人。
       2. 次の者は、所得税の申告をする必要はない。
          1. 課税所得が、第24条(A)(2)(a)に基づく25万ペソ(P250,000)を越えない個人。[ただし、フィリピンの市民およびフィリピン国内で事業または職業に従事する外国人は、総所得の額にかかわらず、所得税の申告をしなければならない。
          2. 第32 項(A)(1)に定義される純粋な報酬所得で、フィリピン国内に源泉があり、本法第79 条の規定に基づき正しく源泉徴収された所得税がある個人。ただし、課税対象年度内に 2 人以上の雇用主から同時に報酬を得ている個人は、所得税申告書を提出しなければならない。[54]
          3. この法の第57 条(A)に従って、唯一の所得に最終的な源泉徴収税が課された個人。
          4. この法の第22条(HH)に定義される最低賃金労働者、またはこの法典および一般法または特別法の規定に従って所得税を免除された個人。[55]
       3. 上記の規定にかかわらず、所得税申告を必要としない個人であっても、財務長官の勧告に基づ き、財務長官が定める規則に従って情報申告を行うことを要求されることがある。
       4. 所得税申告書は、次の者が二重に提出しなければならない。
          1. 居住者 – すべての源泉からの所得について。
          2. 非居住者 – フィリピン国内からの所得に対して。
          3. 居住者である外国人-フィリピン国内の源泉から得た所得について。
          4. フィリピンにて貿易または事業を営む非居住外国人-フィリピン国内の源泉から得た所得について。
       5. 所得税申告書(ITR)は、紙媒体または電子媒体で最大4ページとし、以下の情報のみを記載しなければならない。
          1. 個人のプロフィールと情報
          2. 総売上高、総収入、または、提供されたサービスの報酬、商行為、または職業 の行使による収入(本法令に規定される最終課税対象所得を除く)。
          3. 本法令に基づき認められる控除額。
          4. 本法令第31 項に定義される課税所得。
          5. 納税すべき所得税。[56]
    2. 提出先。- コミッショナーの許可がある場合を除き、申告書は、その人がフィリピンに法的な居所または主 要な事業所を持つ市または自治体の公認代理銀行、歳入地区担当官、徴収代理人、または正当に 権限を与えられた出納官に提出しなければならず、フィリピンに法的居所または事業所がない 場合にはコミッショナーの事務所に提出しなければならない。
    3. 提出時期
       1. 上記の個人の申告書は、前課税年度の所得について、毎年 4 月 15 日までに提出しなければならない。
       2. キャピタルゲインに課税される個人。
          1. 24条(C)に規定される地方証券取引所で取引されていない株式の売却または交換による場合、各取引後30日以内に申告し、毎年4月15日までに前課税年度のすべての株式取引について確定申告をしなければならない。
          2. 第24条(D)に基づく不動産の売却または処分の場合は、各売却またはその他の処分の後30日以内に申告書を提出しなければならない。
    4. 夫と妻。- 市民、居住者、非居住者の外国人を問わず、純粋に報酬から所得を得ていない既婚者は、配偶者双方の所得を含む課税年度の申告書を提出しなければならない。ただし、配偶者が1つの申告書を提出することが不可能な場合、それぞれの配偶者は別々の所得申告書を提出できるが、提出した申告書は課税年度の確認のために事務局により連結されるものとする。
    5. 親の申告書に子供の所得を含めること。- ただし、(1) 贈与税が支払われている場合、または (2) 贈与税が免除されている場合は、この限りではない。
    6. 障害のある人 – 納税者が自分で申告できない場合、正当に権限を与えられた代理人や代表者、または後見人やその他の身辺や財産の世話をする人が申告することができる。本人およびその代理人や後見人は、申告をする責任を負い、誤記、虚偽、詐欺の申告に対して規定されている罰則を受ける。
    7. 署名は正しいものと推定される。- 提出された申告書に個人の名前が署名されている事実は、その申告書が実際に本人によって署名されていることのあらゆる目的のための一応の証拠となるものとする。

51. -A 純粋な報酬所得を受ける従業員による所得税申告書の代理提出。- 暦年において、フィリピン国内の 1 人の雇用主からのみ、金額に関係なく純粋に報酬所得を受け、その所得税が当該雇用主により正しく源泉徴収されている個人納税者は、年次所得税申告書を提出する必要はないものとする(納税額は源泉徴収額と同じ)。それぞれの雇用主が提出し、BIR が正式に受領印を押した源泉徴収証明書は、当該従業員による所得税申告の代わりとなるものとする。[57]
52. 法人申告
    1. 要件。- 本税制の対象となる法人は、フィリピン国内で事業を行っていない外国法人を除き、本項第12 章の規定に従い、正確な四半期ごとの所得税申告書、および確定申告書または調 整申告書を作成するものとする。所得税申告書は、紙媒体または電子媒体で最大 4 ページからなり [58]、社長、副社長またはその他の主要役員によって提出され、当該役員および会計係または会計係補佐によって宣誓され、以下の情報のみを含まなければならない。
       1. 会社概要および情報
       2. 本法令に規定される最終課税所得を除く、提供されたサービス、商行為、または事業からの総売上、領収書、または所得。
       3. 本法令に基づき認められる控除額。
       4. 本法令第31 項に定義される課税所得。
       5. 納税すべき所得税。
          ただし、上記の規定は、共和国法 10708 または TIMTA の実施に影響を与えないものとする。[58]
    2. 法人の課税年度 – 法人は、年次所得税申告の基準として、暦年または会計年度のいずれかを採用することができる。ただし、法人は、本法令第47 条の規定に従い、コミッショナーの事前の承認なしに、採用する会計期間を変更してはならない。
    3. 解散または再編成を考えている法人の申告。- すべての法人は、解散、または資本金の全部もしくは一部の清算(証券取引委員会から強制解散の可能性があると通告された法人を含む)の決議または計画が法人によって採択されてから30日以内に、当該決議または計画の条件および財務長官が委員の勧告を受けて規則および規定によって定めるその他の情報を記載し、宣誓して確認した正しい申告書を委員会に提出するものとする。
       解散または再編成する会社は、証券取引委員会が解散または再編成の証明書を発行する前に、財務長官が委員の推薦により規則で定めるところに従い、内国歳入庁から納税許可証明書を確保しなければならず、その証明書は証券取引委員会に提出されなければならない。
    4. 現地証券取引所で取引されていない株式の売却で得たキャピタルゲインの還元。- 第24条(C)、第25条(A)(3)、第27条(E)(2)、第28条(A)(8)(c)および第28条(B)(5)(c)に規定されている、国内証券取引所に上場されていない株式の売却または交換によりキャピタルゲインを得た法人は、各取引後30日以内に申告し、課税年度終了後4ヵ月後の15日以前に課税年度のすべての取引に関する最終連結申告書を提出しなければならない。
53. 申告書提出期限の延長 – 本法令第56条の規定に従い、コミッショナーは、功績のある場合、所得申告(法人の場合は確定申告および調整申告)の期間を合理的に延長することができる。
54. 管財人、破産管財人または譲受人の申告。- 受領人、破産管財人、または譲受人が、本章で課税される法人の財産または事業を運営している場合、当該受 領人、破産管財人、または譲受人は、当該法人として、当該組織が以前に申告するよう求められたのと同じ方法と様式で純所得を申告しなければならず、受領人、管財人または譲受人の申告による所得に対する課税は、それらが保管または管理する事業または財産に対して直接徴収するものと同じ方法で査定および徴収しなければならい。
55. 一般専門職パートナーシップの申告書。- すべての一般専門職パートナーシップは、本節第32項(B)号に基づき免除される所得を除き、総所得および本節により認められる控除の項目、ならびに各パートナーの氏名、納税者番号(TIN)、住所および持分を記載した所得の申告書を、二重に提出しなければならない。
56. 個人および法人に対する所得税の支払いおよび評価
    1. 納税
       1. 一般規則　この節によって課される税金の総額は、その対象者が申告書を提出する時に納付しなければならない。不定期船の場合、船舶代理人及び／又は船舶管理人、又はそれらが不在の場合は船長は、出港前に本規定に定める申告書を提出し、その税額を納付することが要求される。代理店または船長が申告および納税を怠った場合、税関は、納税の証明が提示されるか、または 納税に応じる十分な保証金が提出されるまで、船舶を留め、その出港を阻止する権限をここに与えら れる。
       2. 分割納付 – この場合、第1 回目は申告書提出時に、第2 回目は暦年の終わりから 10 月 15 日 [60] までに支払わなければなりません。[4]
       3. キャピタルゲイン税の納付 – 第24条(c)、第24条(D)、第27条(E)(2)、第28条(A)(8)(c)および第28条(B)(5)(c)の規定によって課され、規定された税額の総額は、納税義務者が所定の申告書を提出した日に納付しなければなりません。ただし、売主が現行の特別法によるキャピタルゲインの免除の利益を享受する意思を証明する書類を提出した場合には、当該支払を要しない。ただし、そのような特別法および施行規則による免除を受ける資格がない場合、元の取引から実現した利益に対する税金は直ちに支払義務が生じ、この法典の適用規定に基づく罰則が適用されるものとする。ただし、税金を支払った売主が、不動産を譲渡する文書の登録から6カ月以内にその意思表示を提出した場合、その売主が免除の要件を満たしていることが確認されれば、その税金の払い戻しを受けることができるものとする。納税者が本法第49 条に基づく分割払いの利得を選択し、かつその資格を有する場合、各分割払いによる税額は、その受領から(30)日以内に納付されるものとする。コミッショナーまたは正当に権限が与えられた代理人が、当該譲渡が報告され、ここに課された税金がある場合はそれが支払われたことを証明しない限り、不動産譲渡書類の登記は登記官によって効力を持たない。
    2. 不足税賦課および納付。- 申告書が提出された後、コミッショナーはそれを調査し、正しい税額を査定しなければならない。発見された税額または不足所得税は、コミッショナーからの通知および要求により支払わなければならない。
       本章において、本節により課される税に関して、「不足」という用語は、以下を意味する。
       1. ただし、申告書に記載された金額は、不足分として過去に課された(または課されずに徴収された)金額によって増加し、その税金に関して過去に免除、控除、返還、その他の方法で返済された金額によって減少するものとする。
       2. この申告書に納税者の税額が記載されていない場合、または納税者が申告書を作成しない場合、税額が不足分として過去に課された(または課されずに徴収された)金額を上回る。ただし、過去に課されたまたは課されずに徴収された金額は、まずその税額に関して過去に軽減、控除、返却またはその他の返済をした金額によって減少させるものとします。
57. 源泉徴収
    1. 特定の所得に対する最終源泉徴収。- 財務長官は、委員会の勧告に基づき、特定の所得支払者による所得税申告を義務付ける規則および規制を公布し、第24条(B)(1)、24(B)(2)、24(C)、24(D)(1)により課せられる、または規定される税金を徴収することがある。25(a)(2)、25(a)(3)、25(b)、25(c)、25(d)、25(e)、27(d)(1)、27(d)(2)、27(d)(3)、27(d)(5)、28 (a)(4), 28 (a)(5) 28(A)(7)(a), 28(A)(7)(b), 28(A)(7)(c), 28(B)(1), 28(B)(2), 28(B)(3), 28(B)(4), 28(B)(5)(a), 28(B)(5)(b), 28(B)(5)(c); (B)源泉徴収税 特定項目の所得に対する本法令第28(B)(4)、第28(B)(5)(b)、第28(B)(5)(c)、および第282条の源泉は、支払人法人および／または個人によって源泉徴収され、本法令 第58条に定められたのと同じ方法で、同じ条件に従って支払われる。
    2. 源泉徴収による控除対象税額の源泉徴収。- 財務長官は、長官の推薦により、フィリピンに居住する自然人または法人に支払うべき 所得について、法律の定めに従い、支払人法人／個人から、1％以上 32％以下の割合で源泉徴収を要求し、 その税金を課税年度の納税者の所得税額から控除できるものとすることができる。ただし、2019年1月1日以降、源泉徴収の割合は、所得支払額の1％以上15％以下とする。[61]
    3. 非課税コベナンツ債。- (61) (C) 非課税特約債 国内法人または居住外国法人の債券、抵当権、信託証書、その他類似の債務に、債務者が債権者に課される本号の税金の一部を支払うこと、税金の一部を債権者に弁済すること、または債務者がフィリピンの法律に基づいて支払いまたは留保することを要求または許可されている税金を控除せずに利息を支払うことに同意する契約または条項がある場合はすべてにおいて、そのような契約または条項は、債務者が本邦の法律に基づいて支払い、留保することができるものでなければならない。第3 項 債券、抵当権、信託証書、またはその他の債務、利息またはその他の支払い が毎年支払われるか、より短い期間または長い期間で支払われるか、債券、証券または債務 が発行されたか、販売されたか、およびその利息またはその他の支払いがフィリピン国内 または国外で支払われるか、利息またはその他の支払いが非居住外国人に支払われるかフィリ ピン市民または居住者に支払われるか、債務者は差し引くものとする。財務省は、少なくとも 3 年に 1 度、本法令に基づく控除対象税の源泉徴収に関する規則および手続 きを見直し、見直しの中で、本法令に基づく控除対象税の源泉徴収に関する既存の規則、規制、 および手続きが、納税者に悪影響を与え重要であると判明した場合、内国歳入庁に、同規則および手続き の改正を指示するものとする。
58. 源泉徴収された税金の申告と納付
    1. 源泉徴収税額の四半期ごとの申告と納付。- 源泉徴収義務者が第57 項に基づいて控除および源泉徴収した税金は、コミッショナーの別 の許可がある場合を除き、源泉徴収義務者の法定住所または主たる営業所がある市町村の公認代理人 銀行、歳入区役所、徴収員、または正式に認められた出納員に申告し支払わなければならず、源泉徴収義務者が 法人であれば主たる営業所がある場所に支払わなければならない。源泉徴収義務者が控除し源泉徴収した税金は、徴収義務者に支払われるまで、政府に対する信託の特別資金として保管されるものとする。
       最終的な源泉徴収税と控除可能な源泉徴収税の申告は、源泉徴収が行われた四半期の末日の翌月末日までに行い、納付しなければならない。[62]
    2. 所得の支払いと源泉徴収税額に関する明細書 – 第57 項に基づき税金を控除し、源泉徴収する義務のある源泉徴収代理人は、各受取人 に対し、その四半期または年間の受取額について、その四半期または年間の源泉徴収代理人に よる所得またはその他の支払額を示す書面による陳述書を提出するものとする。ただし、控除対象源泉税については、法人の場合は四半期終了後 20 日、個人の場合は翌年 3 月 1 日までに、支払者の請求により支払いと同時に控除され源泉徴収された税額が記載された書面を提出する。確定源泉税については、翌年の1月31日までに受取人に渡さなければならない。
    3. 年次情報申告書 – 第57条に基づき税金を控除し源泉徴収する必要のある源泉徴収代理人は、受取人および所得支払額のリスト、各支払人から徴収した税額、その他コミッショナーの要求する関連情報を含む年次情報報告書をコミッショナーに提出しなければならない。確定源泉税の場合は、翌年の1月31日までに、控除対象源泉税の場合は、年次報告書を提出する年の翌年の3月1日までに申告書を提出しなければならない。この申告は、委員会の推薦により財務長官が承認した規則および規定に従って行われた場合、所得支払いに関して本節第68条の要件を十分に満たしているものとする。
       長官は、規則および規定によって、源泉徴収代理人に、本項で要求される申告書を提出するための合理的な時間延長を認めることができる。
    4. 受取人の所得。- ただし、源泉徴収された税額が申告書に記載された税額を超過した場合は、第204条の規定に従って本人に還付され、源泉徴収された所得税が申告書に記載された税額を下回る場合は、その差額は第56条の規定に従って支払われなければならない。
       本法令およびその施行規則の規定に従って源泉徴収されたすべての税金は、信託資金とみなされ、源泉徴収義務者の他の資金と混同されることなく、別口座に保管されなければならない。
    5. 登録証書への登録。委員または正当に権限を与えられた代理人が、当該譲渡が報告され、キャピタルゲインまたは控除対象源泉税(もしあれば)が支払われていることを証明しない限り、不動産を譲渡する書類の登録は、登録証書によって効力を生じないものとする。ただし、財務長官が長官の推薦を受けて定める規則および規制によって要求される情報は、登記官が所有権移転証明書またはコンドミニアム所有権証明書に注釈を付けるものとする。さらに、合併、統合、または組織再編に基づく法人への不動産譲渡の場合で、第40条に基づく所得の繰延認識を法律が認めている場合、財務長官が長官の推薦により定める規則および規則が要求する情報は、登記官が関係不動産の権利譲渡証明書またはコンドミニアム権利証明書の裏面に注釈を付けるものとします。ただし、登記官がこの規定に違反した場合、本法令第269 条に基づく罰則が適用されるものとする。
59. 所有者またはその他の者から徴収できる利益に対する税金。- 第59 項 利得、利益、および前述に該当せず、前述または法律の規定により返還および納付されな い所得に対して課される税金は、財務長官の勧告に基づき財務長官が定める規則および規定に基 づいて個人申告によって課される。第11条 本題の意図および目的は、本題に定義される課税階級のすべての利益、利益および所得は、本題に規定される対応する税金を課され、課され、当該税金は、当該利益、利益および所得の所有者またはその受領、保管、管理もしくは処分を行う適正者によって支払われなければならない、ということである。本号の適用上、当該利益、利益および所得の所有権または納税義務は、申告が必要とされる年において決定されるものとする。

第１０章　遺産および信託

60. 税金の賦課
    1. 課税の適用。- 本表により個人に課される税金は、以下を含む、遺産または信託されているあらゆる種類の財産の所得に適用されるものとする。
       1. 生まれていない、または確定していない人、あるいは偶発的な利益を持つ人のために信託された所得、および遺言または信託の条件に基づき将来の分配のために蓄積または保有された所得。
       2. 受託者が受益者に現に分配すべき所得、および幼児後見人が徴収した所得で裁判所の指示により保有または分配されるべきもの。
       3. 死亡した人の遺産が、遺産の管理または決済の期間中に受け取る所得。
       4. 受託者の裁量で、受益者に分配されるか、蓄積されるかのいずれかである収入。
    2. 例外。- (1) 雇用主、従業員、またはその両方が、信託が蓄積した資金の利益と元本を従業員に分配する目的で、信託に拠出した場合、従業員の一部または全部の利益のための雇用主の年金、株式ボーナス、利益分配計画の一部を形成する従業員信託には、この節によって課せられる税金は適用しないものとする。(2) 信託契約上、信託に基づく従業員に関するすべての債務が履行される前のいかなる時点においても、(課税年度内またはそれ以降)剰余金または所得の一部が、その従業員の唯一の利益以外の目的のために使用または転用されることが不可能である場合。ただし、従業員または被配分者に実際に分配された金額は、当該従業員または被配分者が拠出した金額を上回る限り、分配された年に課税される。
    3. 計算および支払い
       1. 一般規則　ただし、第63条(取消可能信託)および第64条(受贈者の利益に関する所得)に規定されている場合はこの限りではない。
       2. 二以上の信託の所得の併合。- 2つ以上の信託の場合、それぞれの信託の作成者が同一人物であり、それぞれの受益者が同一である場合、すべての信託の課税所得を連結し、その連結所得に対して本節に定める税金を計算し、その税金の割合は、それぞれの受託者が管理する信託の課税所得がいくつかの信託の連結所得に占める割合となるように、それぞれの受託者から課し徴収するものとします。
61. 課税所得。- 遺産または信託の課税所得は、個人の場合と同じ方法、同じ基準で計算されるが、以下の点が異なる。
    1. 受託者が受益者に現在分配する予定の課税年度の遺産または信託の収入額、および裁判所が指示するように保有または分配される幼児の保護者が集めた収入額は、遺産または信託の課税所得の計算において控除として認められるが、控除として認められた額は、受益者に分配するか否かにかかわらず受益者の課税所得の計算において含まれなければならない。本項により控除が認められた金額は、同一または後続の課税年度において本項(B)により控除が認められることはない。
    2. 死亡した人の遺産がその管理または決済期間中に受け取った所得で、受託者の裁量で受益者に分配されるか、または蓄積される可能性のあるものについては、追加控除が認められる。(C) 相続人、相続人、または受益者に対して、課税年度中に適切に支払われた相続人、相続人、または受益者の課税所得を計算する際に、追加控除が認められている。
    3. 外国で管理されている信託の場合、本節(A)および(B)号に掲げる控除は認めないものとする。ただし、当該信託の申告書に含まれる所得の金額は、受益者の所得の計算には含まれないものとする。
62. 廃止[63]
63. 取消可能信託。- 信託の一部の所有権を付与者に復活させる権限が、(1)付与者が単独で、または当該一部の処分やその所得に実質的な利害関係を持たない者と共同で、または(2)当該一部の処分やその所得に実質的利害関係を持たない者に帰属している場合には、当該一部の所得は付与者の課税所得の計算において含まれるものとする。
64. 助成者の利益となる所得
    1. 信託の収益の一部が、(1)付与者または当該収益の一部の処分に実質的な利害関係を持たない者の裁量で、将来の付与者への分配のために保有または蓄積される場合、または(2)付与者または当該収益の一部の処分に実質的な利害関係を持たない者の裁量で (3)助成者に分配されるか、または助成者もしくはその処分について実質的な利害関係を持たない者の裁量で、助成者の生命保険の保険料の支払いに充当される場合、信託の収入の当該部分は助成者の課税所得の計算に含まれるものとする。
    2. 本節で使用されている「助成者の裁量で」という用語は、助成者が単独で、または当該所得の一部の処分について実質的な利害関係を有しない者と共同して、裁量することを意味する。
65. 受託者申告 – 後見人、管財人、執行人、管理人、管財人、および受託者の立場で行動するすべての個人または法人は、その個人、信託または遺産の所得を重複して申告し、課税対象年度に2万ペソ［64］以上の総所得がある場合、個人に適用される本号のすべての条項に従うものとする。当該受託者または当該受託者のために申告書を提出する者は、当該個人、信託または不動産の業務について、当該申告書を作成できるほどの知識を有しており、その知識と信念の及ぶ限りにおいて、真実かつ正確であり、個人に適用される本節のすべての規定に従うことを宣誓するものとする。ただし、1人または2人以上の共同被信託者が、被信託者の居住する州において、財務長官が長官の勧告を受けて定める規則および規制に従って提出した申告書は、本節の要件を十分に満たしているものとする。
66. 受託者は納税額に対する請求から免責される。- 第66条 受託者、遺言執行者、管財人、およびその他の受託者は、本号の規定に基づ き支払うことを要求されるすべての納税について、すべての受益者の請求または要求か ら補償され、その支払額について、受託者またはその他の受託者として行う会計において受益 者または本人に対する信用を有するものとする。

第１１章　その他の所得税要件

67. 外国からの支払の徴収 – 利子または配当の外国支払を、利札、小切手または為替手形により、営利またはその他の目的で徴収するすべての個人、法人、正式に登録された共同経営会社(company colectivas)は、長官からライセンスを取得し、長官からの勧告により財務長官が定める、政府が本節に基づき必要とする情報を取得できる規則および規制に従わなければならない。
68. 所得の支払いに関する源泉地での情報 – すべての個人、法人、または正式に登録された共同パートナーシップ(company colectivas)は、不動産または動産の賃借人または抵当権者、信託の立場で行動する受託者、執行者、管理人、管財人、保佐人、従業員を含め、どのような立場であれ他人に支払いを行っているものとする。法人、または正式に登録された共同経営体(compania colectiva)に対して、第69条に記載された支払い以外の、利子、賃料、給与、賃金、保険料、年金、報酬、報奨金、またはその他の固定または確定できる利益、利益、および所得を支払う従業員。第69 項に記載された支払い以外の、課税対象年度における、またはフィリピン政府による支払いの場合、その支払いに 関する情報を持ち、それに関して申告する必要がある政府の役員または職員は、委員会の勧告により財務長官が定める規則および様式に基づき、当該利益、利益および収入の額、ならびに当該支払いの受取人の名前および住所を記載した、真実かつ正確な申告を委員会に行う権限を持ち、また行うことを要求される。ただし、企業の債券、抵当権、信託証書、その他同様の債務の利息の支払いの場合、および、フィリピン国内で支払われない外国債券の利息、外国企業の債券からの利息および株式からの配当金の個人による徴収の場合は、この申告が要求されるものとする。第3 項 利息および配当金の徴収を業として、または営利を目的として、クーポンまたは為替手形により外国で支払うことを請け負う法人または正式に登録された共同経営体(companies colectivas)による、外国債券の利息、債券からの利息および外国企業の株式からの配当金の、フィリピンでは支払われない項目の徴収の場合。
69. ブローカー情報の申告 -すべての個人、法人、または正規に登録された共同事業体は、取引所、掲示板、またはその他同様の場所でブローカーとして事業を行う場合、委員から要求されたら、財務長官が委員からの勧告を受けて定める規則および規制に従って、宣誓して正当に検証された正確な報告書を提出しなければならない。その際、当該個人、法人、または正式に登録された共同経営会社(compania colectiva)が取引を行った顧客の名前、および利益、損失に関する詳細、または当該顧客の利益または収益に対して支払われるべきすべての所得税が支払われたかどうかを判断できるような、委員が求めるその他の情報を各顧客に関して記載しなければならない。
70. 外国法人の申告書
    1. 要件。- 財務長官が定める規則および規制の下、委員会の勧告に基づき、外国企業の設立、組織、または再編成を援助、支援、助言、または検討する弁護士、会計士、受託者、銀行、信託会社、金融機関、またはその他の人物は、その後30日以内に委員会に報告書を提出しなければならない。
    2. 申告書の書式と内容。- この申告書は、各会社について、申告書を提出する必要のある者が所有または知りうる、あるいは管理下にある情報のすべてについて、財務長官が長官の勧告を受けて規則および規制により本号の規定を実施するために必要な情報を、その様式で、宣誓して記載しなければならないものとする。本節のいかなる条項も、弁護士と依頼人の間の特権的なコミュニケーションの漏洩を要求するものと解釈されない。
71. 所得税申告書の処分、納税者・申告者名簿の公表。- 本章に規定されるように評価が行われた後、申告書は、長官が行った修正とともに長官室に提出され、公文書を構成し、長官の推薦により財務長官が定める規則および規定に基づいて、フィリピン大統領の命令により閲覧に供されるものとする。
    公文書作成委員会 委員は、毎年、所得税申告をした者の氏名および住所を記載した名簿を作成し、新聞に掲載させることができる。
    フィリピンが署名または当事国である租税に関する国際条約または協定に基づき、外国税務当局から情報交換の要請を受けた特定の納税者の所得税申告書は、フィリピン大統領の命令により、長官の勧告を受け、財務長官の定める規則に基づいて閲覧することができるものとする。[65]
72. 虚偽または不正な申告に基づく税金の回収訴訟 – ただし、この規定は、油田またはガス田および鉱山の年間減価償却費に関して善意で作成された、または作成される予定の陳述書または申告書には適用されない。
73. 法人による配当金または資産の分配。
    1. 配当の定義。配当の定義 本節において「配当」という用語は、金銭またはその他の財産にかかわらず、会社がその収益または利益の中から株主に支払うべき分配を意味する。
       法人が完全な清算または解散のために全資産を分配する場合、個人または法人を問わず、株主が被る実現利益または損失は、場合により課税所得または控除可能損失となる。
    2. 株式配当金 – 株式配当金 剰余金の資本勘定への振替は課税対象とはならない。ただし、法人が配当として発行した株式を、その分配と消却または償還の全部または一部が実質的に課税配当の分配に相当するような時期および方法で消却または償還した場合には、その消却または償還による分配額は、利益または収益の分配に相当する範囲内で課税所得とみなされます。
    3. 配当は直近に蓄積された利益からなされたものとみなされる。- 法人の株主または構成員に対する配当は、直近に蓄積された利益または剰余金からなされたものとみなし、分配を受けた年度の分配者の年間所得の一部とする。
    4. 組合員がみなし受領した組合の純所得。- 第27条(A)により課税される課税年度のパートナーシップの申告所得は、そこで課される法人税を控除した後、同課税年度においてパートナーが実際にまたは仮に受け取ったとみなされ、実際に分配したかどうかにかかわらず、個人の資格でパートナーに課税される。

第１２章　四半期法人税 年次申告と四半期法人税の納付

74. 個人に対する所得税の申告
    1. 全般。- 本節に別段の定めがある場合を除き、本節第24条および第25条(A)の規定により所得税を課されるすべての個人は、自営業所得がその所得の唯一の源泉であるか、給与、賃金およびその他の固定または確定所得と組み合わせて得ているかどうかにかかわらず、当該課税年度の推定所得について、同じ課税年度の5月15 [66] 日までに申告を行い提出するものとする。一般に「自営業所得」は、個人事業主または個人事業主が構成員であるパートナーシップによって行われる専門職の実践または商取引や事業から個人が得る利益で構成されています。フィリピン国外からの所得に関する非居住フィリピン国籍者、およびフィリピンで事業を行っていない非居住外国人は、推定所得税申告書を提出する必要はない。申告書には、財務長官が長官の推薦により規則で定める適切な情報を記載しなければならない。個人は、課税年度中に提出した申告書を、財務長官が長官の勧告を受けて定める規則および規定に基づき、修正することができる。
    2. 個人による概算所得税の申告と納付。- A)項の申告が必要とされる(C)項に定義された推定所得金額は、4回に分けて納付されるものとする。第1回目は申告時に、第2回目および第3回目はそれぞれ当年度の8月15日および11月15日に支払うものとする。第4回目は、最終調整所得税申告書を提出する翌暦年の5月15日 [67]までに納付しなければならない。[4]
    3. 見積税額(Estimated Tax)の定義。- 個人の場合、「見積税」とは、その個人が前課税年度の最終調整所得税および年間所得税申告書に所得税として申告した金額から、その税金に対してこの節で認められた控除額の合計を差し引いたものをいう。現在の課税年度において、納税者がより多くの所得税を支払うと合理的に予想される場合、その納税者は、分割払い期日の間に修正申告を行うものとする。
75. 四半期法人所得税申告書 – すべての法人は、本法令第2編に規定される法人税を賦課、徴収、納付するために、直前四半期の累積ベースの総所得および控除額の四半期総括申告書を2部提出しなければならない。算出された税額は、直前の四半期に支払われた、あるいは課された税額から差し引かれ、暦年あるいは会計年度を問わず、課税年度の最初の3四半期の各終了から60日以内に支払わなければならない。
76. 最終調整申告書。- 第27条に基づき納税義務を負うすべての法人は、前年の暦年または会計年度の課税所得の合計額を対象とする最終調整申告書を提出しなければならない。当該課税年度中に納めた四半期ごとの納税額の合計が、その年度の課税所得全体に対する納税額の合計と等しくない場合、法人は以下のいずれかを行わなければならない。
    1. 納税すべき税金の残額を納付する。
    2. 過剰な控除を繰り越す。
    3. 場合により、支払った超過額を控除または還付される。四半期税額控除または還付を受ける場合、最終調整申告書に記載された超過額は、翌年度の課税四半期に係る四半期税額から控除することができます。超過した四半期税額を繰り越し、翌課税期間の所得税に充当するオプションは、その課税期間において取消不能とみなされ、現金還付申請や税額控除証明書の発行は認められないものとする。
77. 四半期法人所得税の申告と納付の場所と時間
    1. 申告場所。- コミッショナーの別段の許可がある場合を除き、第75 項で要求される四半期法人税申告書および第76 項で要求される最終調整申告書は、申告書を提出する法人の主たる事務所の所在地、または申告書の作成元となる主たる会計簿およびその他のデータが保管されている場所を管轄する市または自治体の、権限を与えられた代理銀行、歳入地区役員、徴収代理人または正当に認められた出納係に提出するものとする。
    2. 所得税申告書の提出時期。- 法人四半期申告書は、課税年度の最初の3四半期の各終了後60日以内に提出しなければならない。最終調整申告書は、4月の15日または会計年度終了後4ヶ月目の15日までに提出しなければならない。
    3. 法人税等の納付時期。- 第75条および第76条に従って計算された法人四半期申告書および最終調整所得税申告書に基づく所得税は、長官が定める方法によって申告書または申告書を提出した時点で納付されなければならない。

第１３章　給与の源泉徴収

78. 定義 　本章で使用される用語。
    1. 賃金　 賃金とは、従業員が使用者のために行った役務に対するすべての報酬(公務員に支払われる報酬を除く)を意味し、現金以外の媒体で支払われるすべての報酬の現金価値を含むが、この用語には以下の報酬が含まれないものとする。
       1. 農業労働に対する報酬で、その労働が行われた農場の産物のみによって支払われるもの。
       2. 個人宅での家事労働に対する報酬。
       3. 雇用主の商行為によらない臨時の労働に対するもの
       4. フィリピンの国民または居住者による、外国政府または国際機関のための役務のため。連続31日以内の給与期間の2分の1以上の期間に行われた業務に対して雇用主が被雇用者に支払った報酬が賃金に該当する場合、その期間に雇用主が被雇用者に支払った報酬はすべて賃金とみなされるものとする。
    2. 給与支払期間　給与支払期間とは、通常、雇用主が従業員に賃金を支払う期間を意味し、「雑費支払期間」とは、日、週、隔週、半月、月、四半期、半期、または年単位以外の給与支払期間である。
    3. 従業員　被雇用者とは、賃金を受け取る個人を指し、フィリピン政府またはその政治的下部組織、機関、もしくは団体の役員、職員、または選挙で選ばれた役人を含む。また、「従業員」という用語には、企業の役員も含まれる。
    4. 雇用者　雇用主とは、個人がその被用者として、性質の如何を問わず、何らかの役務を提供または遂行する相手を指す。
       1. 個人がサービスを提供する、または提供した相手が、そのサービスに対する賃金の支払いを管理していない場合、「雇用者」という用語((A)項の目的以外)は、その賃金の支払いを管理する者を意味する。
       2. フィリピン国内で事業を行っていない非居住外国人個人、外国パートナーシップ、または外国企業のために賃金を支払う者の場合、「雇用者」(第A 款の目的を除く)とはその者を意味する。
79. 源泉徴収される所得税 [68]
    1. 源泉徴収の要件　本法令第22 条(HH)に定義されている最低賃金労働者の場合を除き、賃金を支払う すべての雇用主は、財務長官の勧告に基づき財務長官が定める規則に従って決定された税金を その賃金から控除し、源泉徴収しなければならない。[54]
    2. 受取人による税金の支払い　ただし、本項は、控除および源泉徴収の不履行に関して適用される罰金または加算税に対する使用者の責任を免除するものではない。
    3. 払い戻しまたは控除
       1. 雇用主。- 本項による税金の過払いがあった場合、その過払いの金額が雇用者によって控除および源泉徴収されなかった範囲においてのみ、雇用者に返金または控除されるものとする。
       2. 従業員 -暦年中に本章に基づき控除および源泉徴収された金額は、当該所得の受領者に対し、本号第24条(A)に基づき課される税に対する控除として認められるものとする。過剰な源泉徴収の場合の還付および控除は、長官の推薦により財務長官が公布する規則および規定に基づいて行われるものとする。源泉徴収税額が納税者の納付税額を超過した場合は、4 月 15 日から 3 ヶ月以内に還付または控除されるものとする。その後に行われた還付または控除には、3ヶ月経過後から還付または控除が行われた日まで、年率6％の割合で利息がつくものとする。払い戻しは、1987年行政法として知られる大統領令第292号のBook Vの第8章、サブタイトルB、タイトル1、49節に規定された要件の例外として、監査委員会委員長または正当に権限が与えられた代理人による反対署名を必要とせず、委員長またはその正当な代理人が振り出したワラントによって行われるものとする。[55]
    4. 平均賃金を基礎とした源泉徴収　長官は、財務長官によって公布された規則と規定に基づいて、雇用者に以下のことを許可することができる。
       1. 暦年のいずれかの四半期に被雇用者に支払われる賃金を見積もる。
       2. 見積もった賃金の適切な平均が実際に支払われた賃金であるかのように、当該四半期の従業員への各賃金支払時に控除および源泉徴収すべき金額を決定すること。
       3. 当該四半期の当該従業員に対する賃金の支払いについて、本項とは関係なく、当該四半期に控除および源泉徴収が要求される金額を控除し、源泉徴収する。
    5. 非居住者外国人　フィリピン国内で商業または事業に従事する非居住外国人に支払われる賃金は、本章の規定の対象となる。
    6. 年末調整 　暦年の終わりで、最後の給与期間の報酬を支払う前に、雇用主は、第24条(A)に従って、課税年度全体の課税報酬所得に対する各従業員からの納付税額を決定しなければならない。年間を通じて従業員から納められるべき税金と、1月から11月までに源泉徴収された税金の合計との差額は、当暦年の12月に給与から源泉徴収されるか、または翌年の1月25日までに従業員に払い戻されなければならない。
80. 納税義務
    1. 雇用主　雇用主は、本章の規定により控除および源泉徴収が要求される正しい税額を、源泉徴収および送金する責任を負う。雇用主が本章の規定に基づき源泉徴収すべき正しい税額を源泉徴収せず、送金しなかった場合、その税額は、源泉徴収および送金の不履行に関して適用される罰則または加算税とともに、雇用主から徴収されるものとする。
    2. 従業員　従業員が源泉徴収票を提出しない、または拒否した場合、あるいは故意に虚偽または不正確な情報を提供した場合、雇用主が源泉徴収しなければならない税金は、送金期日から支払期日までの罰則または加算税を含めて、従業員から徴収されるものとする。一方、以下の理由により雇用主が源泉徴収した税金の額が超過している場合。
       1. 源泉徴収義務免除証明書の提出を怠った、または拒否した場合。
       2. 虚偽かつ不正確な情報により源泉徴収された税金は、従業員に還付されず、政府に没収される。
81. 源泉徴収税の申告および納付　コミッショナーが別途許可した場合を除き、雇用主が従業員の賃金から控除し源泉徴収した税金は、申告書を提出し、雇用主の法的住居または主たる事業所がある市または自治体の公認代理人銀行、徴収代理人、または正当に認められた財務担当者に支払うものとし、雇用主が法人の場合は主たる事務所の所在地である場所とする。ただし、長官が財務長官の承認を得て、政府の利益を保護するために必要と考えられる場合には、雇用主に対して、控除および源泉徴収された税金をより頻繁な間隔で支払いまたは預けるよう要求することができる。租税特別措置 雇用主が控除および源泉徴収した租税は、当該徴収官に納付されるまで、政府に対する信託として特別基金に 保管される。
82. 政府職員の場合の申告および納付　政府職員の場合の申告および納付 雇用主がフィリピン政府またはその政治的下部組織、機関、もしくは団体の場合、賃金から 控除および源泉徴収された金額の申告は、当該賃金の支払いを管理する役員もしくは職員、 またはその目的のために正式に指名された役員もしくは職員が行うものとする。
83. 明細書および申告書
    1. 要件。- 暦年中の雇用に関して、税金を控除し源泉徴収する必要がある雇用主は、翌年の1月31日以前に、または、暦年終了前に雇用が終了した場合は、最後の賃金の支払いが行われた同じ日に、暦年中に雇用主が当該被雇用者に支払った賃金、および当該賃金に関して本章に基づいて控除され源泉徴収された税額を確認する書面による陳述書を当該被雇用者に提出するものとする。また、この明細書は、財務長官の勧告に基づき、他の時期および様式で提出されなければならない。
    2. 年次情報申告書 – 被雇用者の賃金に関して税金を控除し源泉徴収する必要がある雇用主は、翌年の1月31日までに、被雇用者のリスト、各被雇用者の給与所得総額、その年に源泉徴収された税金の総額、前項の明細書のコピー、その他必要と思われる情報を記載した年次情報申告書を委員会に提出しなければならない。この申告書は、財務長官が長官の推薦により公布した規則に従って作成、提出された場合、当該賃金に関して本節第68条の要件を十分に満たしているものとする。
    3. 期間の延長。- 財務長官は、財務長官の定める規則に基づき、雇用主に対して、本条に基づき要求される明細書および申告書を提出するための合理的な期間の延長を認めることができる。

第３節　遺産税および贈与税

第１章　遺産税　ESTATE TAX

84. 遺産税の税率。- 第85 条および第86 条に従って決定された、フィリピンの居住者または非居住者のすべての被相続人の正味の遺産の譲渡に際して、その正味の遺産の価値に基づき、6％の税率で課税、評価、徴収および納付しなければならない［69］。
85. 遺産総額 – 被相続人の総財産の価値は、不動産または動産、有形または無形のすべての財産の死亡時の価値を含むことにより決定されるものとする。ただし、非居住者で死亡時にフィリピン国民でなかった被相続人の場合、フィリピンにある全財産の一部のみが課税対象財産に含まれるものとする。
    1. 被相続人の持分。- 死亡時の被相続人の持分の範囲内。
    2. 死を前提とした譲渡。- (B) 死亡を考慮した譲渡： 死亡時または死後の所有または享受を意図して、被相続人が信託またはその他の方法で譲渡した、または被相続人が信託またはその他の方法で譲渡した、その持分の範囲内。(1) 当該財産の所有もしくは享受、または当該財産からの所得に対する権利、または (2) 単独でもしくは他の者と共同して当該財産または当該所得を所有または享受する者を指定する権利、を生涯または死亡前に終了しない期間保持した場合 ただし、金銭または金銭的価値のある適切かつ完全な対価による善意の売却の場合を除く。
    3. 撤回可能な譲渡。-
       1. 被相続人が信託またはその他の方法で譲渡した(金銭または金銭的価値による十分な対価を伴う善意の売却の場合を除く)その持分の範囲内。被相続人が死亡した時点で、被相続人単独または被相続人が他の者と共同で(いつ、どのような方法で)変更、修正、撤回、終了する権限を行使することによって、その享受が変化していた場合、または被相続人の死亡を考慮してその権限が放棄された場合。
       2. 本款の適用上、変更、修正または取消の権限は、その行使に先立ち通知を行う必要がある場合、または変更、修正または取消がその行使後所定の期間の経過後にのみ効力を生じる場合であっても、被相続人の死亡の日以前に通知が行われまたはその権限が行使されたかどうかにかかわらず、その死亡の日に存在したとみなされるものとする。このような場合、被相続人が生存していれば権力から除外されていたであろう利益を適切に調整しなければならない。この目的のために、被相続人の死亡日以前に通知がなされず、または権力が行使されなかった場合、その通知は死亡日になされ、または権力が行使されたものとみなされるものとする。
    4. 一般的任命権に基づく財産の移転。- 被相続人が行使した一般的な任命権に基づく財産の範囲内で (1) 遺言、(2) 死亡時または死亡後の所有または享受を意図して実行された証書、または (3) 故人が生涯または死亡に関係なく確認できない期間、または死亡前に実際には終了しない期間、以下を保持した証書によって行使された一般的な任命権に基づく財産の範囲において (a) 所有または享受、またはその収益に対する権利。または (b) 財産またはその収入を所有または享受する者を指定する単独または共同 の権利。ただし、金銭または金銭的価値のある適切かつ完全な対価による真正な売却の場合を除く。
    5. 生命保険の収益。- 被保険者が取消権を保持していたか否かにかかわらず、被相続人が自らの生命を賭けて行った保険契約に基づく保険として、被相続人の遺産、遺言執行者、または管理人が受領できる金額の範囲内で、または保険契約で指定された受益者が受領できる金額の範囲で、受益者の指定が取消不能であると明示的に規定されている場合は例外である。
    6. 先行持分。- 本節(B)、(C)および(E)は、本節に特に規定がない限り、本法令発効の前後に行われ、生じ、存在し、行使され、放棄されたかどうかにかかわらず、そこに個別に列挙、記述されている譲渡、信託、遺産、利益、権利、権限および権利放棄に適用されるものとする。
    7. 不十分な対価による譲渡。- 本項第(B)号、第(C)号および第(D)号に列記された譲渡、信託、利益、権利または権限のいずれかが、金銭または金銭的価値を対価として行われ、創設され、行使され、放棄されたが、金銭または金銭的価値の十分かつ完全な対価による真正な販売でない場合。そのような取引のために含まれるはずの財産の死亡時の公正市場価値が、被相続人が受け取った対価の価値を超過する場合のみ、遺産総額に含まれる。
    8. 生存配偶者の資本金。- 被相続人の生存配偶者の資本は、本章の目的上、被相続人の総財産の一部とはみなされない。
86. 正味財産の計算 [本章で課される税金の目的上、正味財産の価値は決定される。
    1. 市民または居住者の遺産に認められる控除。[フィリピンの市民または居住者の場合、総財産の価値から以下のものを差し引くことによって決定する。
       1. 標準控除。- 500万ペソ(P5,000,000.00)に相当する額[72]。
       2. 遺産に対する請求権。ただし、債務が発生した時点でその債務証書は正規に公証されており、ローンが被相続人の死亡前3年以内に契約された場合、管理人または遺言執行者はローンの収益の処分を示す陳述書を提出しなければならない。
       3. 被相続人の債務超過者に対する債権で、被相続人の持分の価額が遺産総額の価額に含まれるもの。
       4. ただし、被相続人の死亡後に受け取った所得に対する所得税、被相続人の死亡前に発生しなかった固定資産税、および相続税は含まれない。遺産に対する請求権、未払い抵当権、または債務の場合、ここで認められている控除は、約束または契約に基づく場合、それらが善意で、金銭または金銭的価値による適切かつ完全な対価で契約された範囲に限定されるものとする。また、火災、暴風雨、難破、その他の災害、または強盗、窃盗、横領により、遺産の決済中に発生した損失で、その損失が保険などで補償されていない場合、また申告時にその損失が所得税申告で控除として主張されておらず、その損失が第91項(A)に定める相続税納税の最終日よりも前に発生した場合は差し引かれるものとします。
       5. 過去に課税された財産。- 被相続人の死亡前5年以内に死亡した者、または被相続人の死亡前5年以内に贈与された者のフィリピン国内にある遺産総額に含まれる財産で、被相続人が贈与者から、または贈与、遺贈、遺贈、相続によって受け取ったと確認できるもの、または受け取った財産と交換に取得したと確認できるものについては、以下に定める金額に相当する額とする。先順位被相続人が死亡前1年以内に死亡した場合、または贈与により財産が移転した場合、その死亡前同期間内に死亡した場合は、その価額の100％。
          被相続人の死亡前1年以上2年以内に死亡した場合、または死亡前同期中に贈与により譲渡された場合は、その価額の80％。
          被相続人の死亡前2年超3年以内に死亡した場合、または死亡前同期中に贈与により譲渡された場合は、その価額の60％。
          被相続人の死亡前3年超4年以内に先代被相続人が死亡した場合、または被相続人の死亡前同期間に贈与により財産が移転した場合、その価額の40％。
          先代被相続人が被相続人の死亡前4年超5年以内に死亡した場合、または死亡前同期中に贈与により譲渡された場合、その価額の20％。これらの控除は、本節に基づく贈与税または相続税が、当該贈与者または当該先代被相続人の遺産によって、またはその代理として、最終的に決定され支払われた場合にのみ認められ、贈与の価額または当該先代被相続人の遺産総額を決定するにあたり、当該財産の価額として最終決定された金額のみが控除される。また、そのような財産の価値が被相続人の遺産総額に含まれる限りにおいてのみ、また、先代被相続人の遺産の価値を決定する際に、それと引き換えに与えられた財産または資産に関して第(5)項に基づく控除が認められていない場合にのみ、その財産の価値が被相続人の遺産総額に含まれる限りにおいてのみ、その財産の価値が被相続人の遺産総額に含まれます。贈与税または先代被相続人の相続税の決定において、抵当権またはその他の先取特権の控除が認められ、その全部または一部が被相続人の死亡前に支払われた場合、同項に基づいて認められる控除は、その支払われた金額によって減額されるものとする。その控除額は、本項(2)、(3)、(4)および(6)の控除額と、同項(5)の控除額が被相続人の財産額に占める割合と同じ割合になるように減額されるものとする。但し、その財産が2つ以上の項目から構成されている場合には、その項目の合計額を控除額の計算上使用するものとする。[4]
       6. 公共の用に供するための譲渡 – フィリピン共和国政府またはその政治的下部組織への、またはその使用のための、専ら公的目的のための遺贈、遺贈、遺贈、譲渡のすべての金額とする。
       7. ファミリーホーム – 被相続人の実家の現在の公正市場価値に相当する金額。ただし、現在の時価額が1000万ペソ(P10,000,000)を超える場合、その超過額は相続税の対象となります[72]。
       8. 共和国法第4917 号に基づき相続人が受領した金額。- 共和国法第4917 号に基づき、被相続人の従業員の死亡の結果として、相続人が被相続人の従業員から受領した金額。ただし、その金額は被相続人の総財産に含まれる。
    2. 非居住者の遺産に認められる控除。- フィリピン国籍でない非居住者の場合、その死亡時にフィリピンにある遺産総額の一部から控除される。
       1. 標準控除額。- 50万ペソ(P500,000.00)に相当する金額 [73] 。
       2. 本節(A)項の(2)、(3)、(4)に定める控除額のうち、その部分の価額が、どこにあるかにかかわらず彼の全財産の価額に占める割合；[74]。
       3. 過去に課税された財産-被相続人の死亡前 5 年以内に死亡した者、または被相続人の死亡前 5 年以内に贈与により被相続人に移転した者のフィリピンにある総財産の一部をなす財産で、被相続人が贈与者から、または被相続人から贈与、遺贈、譲与、相続により受け取ったと確認できるもの、あるいは受け取った財産と交換で取得したと確認できるものについて以下に示す価値に相当する金額。先順位被相続人が死亡前1年以内に死亡した場合、または贈与により財産が移転した場合、その死亡前同期間内に死亡した場合は、その価額の100％。
          被相続人の死亡前1年以上2年以内に死亡した場合、または死亡前同期中に贈与により譲渡された場合は、その価額の80％。
          被相続人の死亡前2年超3年以内に死亡した場合、または死亡前同期中に贈与により譲渡された場合は、その価額の60％。
          被相続人の死亡前3年超4年以内に先代被相続人が死亡した場合、または被相続人の死亡前同期間に贈与により財産が移転した場合、その価額の40％、および
          先代被相続人が被相続人の死亡前4年超5年以内に死亡した場合、またはその死亡前同期中に贈与により財産が譲渡された場合は、その価額の20%(20％)。これらの控除は、本節に基づく贈与税または相続税が、贈与者または先代被相続人の遺産によって、またはその代理として、最終的に決定され支払われる場合に限り、また贈与または先代被相続人の遺産総額の決定において当該財産の価値として最終決定される金額でのみ、また当該財産価値が被相続人の総資産のうち死亡時にフィリピン国内にある部分に含まれる範囲で許可されるものとする。また、先代被相続人の純財産の価値を決定する際に、その交換に与えられた財産に関して本節(B)項(2)に基づく控除が認められない場合に限る。贈与税または先代被相続人の相続税の決定において抵当権またはその他の先取特権の控除が認められ、その全部または一部が被相続人の死亡前に支払われた場合、同項により認められる控除はその支払った金額により減額されるものとする。この控除は、本項第(1)号および第(3)号により控除できる金額と、第(2)号により控除できる金額が、被相続人の死亡時にフィリピン国内にある総財産の価値と同じ比率になるような金額で減少しなければならない。当該財産が2つ以上の項目からなる場合、控除額の計算には当該項目の合計額を使用するものとする。
       4. 公共の用に供するための譲渡 – フィリピン共和国政府またはその政治的下部組織への、またはその使用のための、専ら公的目的のための遺贈、遺贈、遺贈または譲渡のすべての金額。
    3. 夫婦の財産の共有。- 夫婦財産に対する生存配偶者の正味の取り分は、その財産に課される義務によって減少し、本節の目的上、被相続人の正味財産から差し引かれるものとする。
    4. 外国に支払った相続税の税額控除。
       1. 一般規則　本節が課す税金は、外国の当局が課した相続税額を控除する。
       2. 控除の制限。本節に基づく控除額は、以下の各制限に従うものとする。
          1. 国に納めた税金の控除額は、その控除が適用された税金のうち、本題の課税対象となるその国にある被相続人の純財産がその純財産全体に占める割合と同じ割合を超えてはならない。
          2. 控除の総額は、フィリピン国外にある被相続人の純財産で、この節に基づき課税されるものが、その純財産全体に占める割合と同じ割合を超えないものとする。
87. 特定の取得および伝達の免税。–次のものは課税されない。
    1. 裸所有権の所有者における用益権の合併。
    2. 受託相続人または受遺者が受託者に相続財産または遺産を伝達または交付すること。
    3. 先順位の相続人、受遺者または受贈者から他の受益者のために、先順位の者の希望にしたがって伝達されること。
    4. 社会福祉、文化および慈善団体へのすべての遺贈、遺贈、または譲渡で、その純益の一部が個人の利益となるものではないもの。ただし、上記の遺贈、遺贈、遺贈、譲渡のうち30％以上は、当該機関により管理目的のために使用されないものとする。
88. 遺産の価値の決定
    1. 用益権。- 用益権、使用権または居住権および年金の価値を決定するために、保険委員会の勧告に基づき財務長官が承認する最新の基本死亡率表に基づいて、受益者の推定寿命を考慮しなければならない。
    2. 財産。- 遺産は、死亡時の公正市場価値で評価されるものとする。ただし、死亡時の不動産の評価額は、以下のうちいずれか高い方とする。
       1. 委員会が決定した公正な市場価格。
       2. 州および市の査定官によって定められた価格表に示される公正市場価格。
89. 廃止 [75]
90. 遺産税申告書 [4]
    1. 要件。- ここで課される税金の対象となるすべての譲渡の場合、または遺産の総価値に関係なく、当該遺産が不動産、自動車、株式またはその他同様の財産など、登録または登録可能な財産からなり、その所有権を譲受人の名義で譲渡するための条件として内国歳入庁からの許可が必要な場合、場合により執行者、管理人または法定相続人のいずれかが、以下の事項を記載し二重に宣誓して提出するものとする。
       1. 被相続人の死亡時の遺産総額、または非居住者(フィリピン国籍でない)の場合は、フィリピン国内にある遺産総額のうち、その一部。
       2. 第86 項に定義される遺産を決定する際に、総資産から認められる控除額。
       3. その時点で把握可能な情報の一部、および正しい税金を確定するために必要な補足データ。
          ただし、総価値が 500 万ペソを超える相続税申告書には、公認会計士が正 式に認証した、以下の内容を含む明細書を添付しなければならない。
          1. 被相続人の項目別資産とその死亡時の総価値、または非居住者(フィリピン国民でない)の場合は、フィリピンにある総資産の一部。
          2. 第86条で認められている遺産総額からの項目別控除額。
          3. 納税済み、または未納税額。
    2. 申告時期 この法典の第84 条に規定されている相続税を決定するために、前項(A)の規定による相続税申告書は、被相続人の死亡から 1 年 [78] 以内に提出されなければならない。
       分割表およびそれを承認する裁判所の命令の謄本は、その命令の公布後30日以内に委員会に提出されなければならない。
    3. 期限の延長。- コミッショナーは、功績のある場合、申告書の提出に30日を超えない範囲で合理的な延長を認める権限を有する。
    4. 申告場所。- 長官が別途許可した場合を除き、(A)項の規定による申告書は、被相続人が死亡時に居住していた市または自治体の公認代理人銀行、歳入地区担当官、徴収官、または正当に権限を与えられた出納官に提出しなければならず、フィリピンに法的居住所がない場合は長官事務所に提出しなければならない。
91. 税金の納付
    1. 納付時期。- 第84 項で課された相続税は、遺言執行者、管財人、または相続人により申告書が提出された時点で納付される。
    2. 時期の延長。- 相続税またはその一部を期限内に納付することが、遺産または相続人に不当な苦難を課すと委員が認めた場合、委員は、遺産が裁判所を通じて解決された場合は5年、遺産が裁判外で解決された場合は2年を超えない範囲で、その納付期限を延長することができる。この場合、延長が認められた金額は、延長期間の満了の日以前に支払わなければならず、本法第203 条に規定される査定の時効は、延長期間中停止されるものとする。
       納税者側の過失、規則や規制の意図的な無視、または詐欺を理由として税金が課された場合、委員会は延長を認めない。
       延長が認められた場合、長官は、執行者、管理者、または受益者に対し、延長の条件に従って税金を支払うことを条件として、税額の倍額以下で、長官が必要と考える保証人を付けた保証金の提出を要求することができる。
    3. 分割払い。- 遺産の利用可能な現金が支払うべき相続税の総額に不足する場合、その法定支払期日から2年以内に民事上の罰則や利息を伴わない分割払いが許可される。[79]
    4. 納付義務-第84条によって課される相続税は、遺言執行者または管財人が、遺産の分配分を受益者に引き渡す前に納付しなければならない。この受益者は、遺産の分配持分の範囲内で、その分配持分が正味遺産総額の価値に占める割合に応じた相続税の支払の補助的責任を負うものとする。
       遺言執行者または遺産管理人 本章の目的上、遺言執行者または遺産管理人とは、被相続人の遺言執行者または遺産管理人、 あるいはフィリピン国内で任命され資格を持ち活動している遺言執行者または遺産管理人が いない場合、被相続人の財産を実際または推定的に所有しているすべての人物をいう。
92. 執行人または管理人の個人的責任の免除。- 第92条 遺言執行者または財産管理者が、相続税額の決定および個人責任の免除をコミッショナーに書面で申請した場合、コミッショナーは(可能な限り早く、いかなる場合でもその申請後1年以内に、または申請が申告書の提出前に行われた場合は申告書の提出後1年以内に、ただし第203条に定める税額評価のための期間の終了後ではない)執行者または財産管理者に税額を通達しないものとする。遺言執行者または管財人は、通知された金額を納付すれば、その後納付すべきと判明した税金の不足分についての個人的責任を免除され、その免除を示す領収書または書面を受け取る権利を有するものとする。
93. 欠陥の定義 – 第93 項 欠損金の定義 本章で使われている「不足金」という用語は次の通りである。
    1. 本章で課される税金が、遺言執行者、管財人、または相続人の申告書に税金とし て記載された金額を上回る場合。ただし、申告書に記載された金額は、まず不足分と して過去に課せられた(または課せずに徴収した)金額から、その税金に関して過去 に軽減、返金、その他の返済をした金額で減額するものとする。
    2. 遺言執行者、管財人または相続人の申告書に税額が記載されていない場合、または遺言執行者、管財人または相続人による申告がない場合、税額が不足分として以前に査定された(または査定なしで徴収された)金額を超える。ただし、以前に査定されたまたは査定なしで徴収された金額は、その税金に関して以前に軽減、払戻し、その他の返済をした金額で最初に減少されるものとします。
94. 遺言執行人または管理人による引渡し前の支払い。- 第94条 遺産税が支払われたというコミッショナーの証明がない限り、裁判官は遺言執行者または司法管理人に遺産の利害関係者に分配分を交付する権限を与えてはならない。
95. 特定の役員および債務者の義務 – 第95条 登録簿は、生前贈与または死因贈与、遺産または相続により、不動産またはその物権を譲渡する文書、あるいは動産抵当権を、本号に定める税が支払われたとの委員会の証明がない限り、不動産登録簿に登録してはならず、またその事務所のある市または町の委員、地方長官、歳入区職員、歳入徴収官または出納官に、その発見した税の不払いを速やかに通知しなければならない。第11 項 公務上の理由による分割、生前贈与または死後贈与の処分、遺産または相続に関する 文書の作成または承認に介入する弁護士、公証人または公務員は、その主たる事務所の所在地の 委員、地方長官、歳入庁長官または歳入徴収官に、当該文書の写しと前述の税の徴収を促進するよう なあらゆる情報を提供する義務を負うものとする。第13 項 相続人、受遺者、遺言執行者または管財人への債務の支払い 本章で定める税金を支払ったという長官の証明がない限り、死亡者の債務者はその 債務を債権者の相続人、受遺者、遺言執行者または管財人に支払ってはならないが、債権 が死亡者の遺産の目録に含まれている場合には、当該証明なしに遺言執行者または 司法管理人に支払ってもよい。
96. 未払い債務の充足による税金の返還 – 第96条 相続税の納付後、被相続人の新たな債務が発生し、利害関係者が裁判所の命令によりこれを弁済した場合、その者は納付した税金の比例部分の返還を受ける権利を有するものとする。
97. 株式、社債または権利の譲渡に先立つ税金の納付。[フィリピンにおいて組織または設立された会社、匿名組合、パートナーシップ、事業または産業の帳簿上の新しい所有者に対して、生前贈与または死因贈与、遺産または相続による株式、債務、債券または権利を譲渡することは、本題で定められた税およびそれに対する支払いがなされたという長官からの証明書が示されない限り、してはならない。
    出金明細書 この目的のために、すべての出金明細書には、共同預金者のうちの 1 人が出金する時点 で共同預金者全員が生存している旨の明細を記載し、当該預金者が宣誓するものとする [80] 。

第２章　寄付金税制　Donor’s TAX

98. 税金の賦課
    1. 居住者、非居住者を問わず、贈与による財産の譲渡には、第99条に規定された計算による税金を課し、徴収し、納付しなければならない。
    2. 税は、譲渡が信託かその他か、贈与が直接か間接か、財産が不動産か動産か、有形か無形かにかかわらず適用されるものとする。
99. 贈与者が支払うべき税金の率 [4]
    1. 一般規則　各暦年の税金は、その暦年中に行われた非課税贈与額25万ペソ(P250,000)を超える贈与の合計額に基づいて計算される6％とする[81]。
    2. 選挙運動のための、候補者、政党、政党連合への現金または現物での寄付は、改正後の選挙法に従うものとする。
100. 適切かつ完全な対価に満たない譲渡。[第24節(D)で言及された不動産以外の財産が、金銭または金銭的価値による適切かつ完全な対価に満たずに譲渡された場合、その財産の公正市場価値が対価の価値を上回った額は、本章が課す税法上、贈与とみなされ、暦年中に行われた贈与額の算定に含まれるものとする。ただし、通常の事業の過程で行われる財産の売却、交換、その他の譲渡(善意で、独立した立場で、いかなる贈与の意図もない取引)は、金銭または金銭の価値による十分かつ完全な対価で行われたものとみなされる[82]。
101. 特定の贈与の免除
     1. 居住者によって行われる贈与の場合。[83]
        1. 国家政府若しくはその機関によって設立された営利を目的としない団体又は同政府の政治的下部組織に対して行われる贈与又はその使用のための贈与。
        2. 教育及び／又は慈善、宗教、文化又は社会福祉の法人、機関、認定された非政府組織、信託又は慈善団体、研究機関又は組織のために行われる贈与。但し、当該贈与の30％以上は、当該受贈者が管理目的に使用してはならない。この免除の目的上、「非営利教育および／または慈善法人、機関、認定非政府組織、信託または慈善団体、および／または研究機関または組織」とは、学校、大学、慈善法人、認定非政府組織、信託または慈善団体、および／または研究機関を指します。無配当で、報酬を受けない評議員によって運営され、学生の学費や贈与、寄付、補助金、その他の形態の慈善活動にかかわらず、その収入のすべてを定款に列記された目的の達成と推進に充てる非株式会社として設立された学校、大学、慈善法人、認定非政府組織、信託、慈善団体、および/または研究機関または組織です。[4]
     2. フィリピンの市民でない非居住者によって行われた贈与の場合
        1. 国家政府、その機関によって設立された営利を目的としない団体、または同政府の政治的下部組織に対して行われた、またはその使用のための贈答品。
        2. 教育及び／又は慈善、宗教、文化若しくは社会福祉のための法人、機関、財団、信託若しくは博愛主義の組織又は研究機関若しくは団体を支持するための贈与。ただし、当該贈与の30％以下は、当該受贈者が管理目的に使用するものとする。
     3. 外国に納めた寄付者の税額控除
        1. 一般規則　寄贈時に市民または居住者であった寄贈者に課される本節による税は、外国当局が課したあらゆる性格および内容の寄贈者の税額を控除するものとする。
        2. 控除の制限。本節に基づく控除額は、次の各号の制限を受けるものとする。
           1. いかなる国に支払った税に関しても、その控除額は、この節により課税される当該国内にある純贈与がその純贈与全体に占める割合と同じ割合を超えてはならない。
           2. 控除の総額は、この節で課税されるフィリピン国外にある贈与者の純贈与全体に対する、その控除が適用される税金の比率と同じ比率を超えないものとする。
102. 財産による贈与の評価 – 財産による贈与の場合、贈与時の公正市場価値を贈与額とみなす。不動産の場合、その評価には第88条(B)の規定が適用される。
103. 申告と納税
     1. 要件 – 贈与による譲渡(ただし、第101条に基づき本章の規定による税が免除されるものを除く)を行う個人は、当該税のために、宣誓の上、二重の申告を行わなければならない。その申告書には、次の事項を記載しなければならない。
        1. 純贈与額の計算に含めるべき暦年中の各贈与額。
        2. 請求し、かつ、認められる控除額。
        3. 同じ暦年中に行われた以前の純贈与。
        4. 受贈者の名前。
        5. 法律に基づく規則で要求されるその他の情報。
     2. 申告および納付の時期および場所-本節で要求される贈与者の申告は、贈与が行われた日から30日以内に行い、それに対する税金は申告時に納付しなければならない。長官が別途許可した場合を除き、申告書は、贈与者が譲渡時に居住していた市町村の公認代理店銀行、歳入地区担当官、歳入徴収官または正当に権限を与えられた財務官に、またはフィリピンに法的住所がない場合は長官室に提出し、税金を納付しなければならない。非居住者による贈与の場合、申告は、譲渡時に居住していた国のフィリピン大使館または領事館に、または直接長官室に提出することができる。
104. 本章において、「遺産総額」および「贈与」という用語は、有形・無形を問わず、不動産および動産、またはその混合物を含み、その所在は問わない。ただし、被相続人または贈与者が死亡時または贈与時に非居住外国人であった場合、譲渡された不動産および動産でフィリピン国外にあるものは「総財産」または「総贈与」の一部には含まれないものとする。ただし、フィリピン国内で行使しなければならないフランチャイズ、フィリピン国内で法律に従って組織または設立された法人または社団が発行する株式、債務または債券、フィリピン国内に事業の85％を有する外国法人の株式、債務または債券は除く。外国法人が発行する株式、債務または債券でフィリピンに事業基盤を有するもの、フィリピンで設立されたパートナーシップ、事業または産業の株式または権利は、フィリピンに所在するものとみなされるものとする。ただし、無形動産については、本号に基づき税金を徴収しないものとする。
     1. 死亡時の被相続人または寄付時の贈与者が、死亡時または寄付時に、いかなる種類の譲渡税も課していない外国の市民および居住者であった場合、その外国に居住していないフィリピン国民の無形動産に関して、本節に基づく税は徴収されない。
     2. 被相続人または贈与者がその死亡時または贈与時に市民および居住者であった外国の法律が、その外国に居住していないフィリピン国民の無形動産に関して、あらゆる性質の譲渡税または死亡税から同様の免除を認めている場合。
        「不足分」という用語は、以下を意味する。
        1. 本章で課される税金が、贈与者が申告書に税金として示した金額を超える場合。ただし、申告書に示した金額は、まず不足分として過去に課された(または課されずに徴収された)金額によって増加し、その税金に関して過去に軽減、返金、その他の方法で支払われた金額によって減少するものとする。
        2. 贈与者が税額を表示していない場合、税額が不足分として過去に評価した(または評価せずに徴収した)金額を超えるが、過去に評価した、または評価せずに徴収した金額は、まずその税額について過去に軽減、還付、その他の返済をした金額で減少させるものとします。

第４節　付加価値税(VAT)

第１章　税の賦課

105. 納税義務者 – 貿易または事業の過程で、物品または不動産を販売、交換、リース、サービスを提供する者、および物品を輸入する者は、本法第106条から第108条で課せられる付加価値税(VAT)を課されるものとする。
     付加価値税は間接税であり、その税額は商品、財産またはサービスの買い手、譲受人または賃借人に転嫁または転嫁されることがあります。この規定は、共和国法第7716 号の発効時点で、商品、不動産、または役務の既存の売買契約またはリース契約にも同様に適用されるものとする。
     取引過程または事業過程」とは、非営利の民間団体(純益の処分や会員またはそのゲストのみへの販売か否かを問わない)または政府組織であるか否かを問わず、あらゆる人が商業活動または経済活動を定期的に行いまたは追求すること(それに付随する取引も含む)を意味する。
     規則性とは逆に、非居住者である外国人がフィリピンで提供する本法令に定める役務は、取引または事業の過程で提供されたものとみなされるものとする。
106. 物品または財産の販売に対する付加価値税
     1. 税率および課税標準。- 商品または財産の販売、物々交換、交換には、販売価格または商品または財産の貨幣価値の12% [84]に相当する付加価値税が課され、評価され、徴収され、この税金は販売者または譲渡者によって支払われる。
        1. 「商品または財産」　「商品」または「財産」という用語は、金銭的に見積もることができるすべての有形および無形の物を意味し、以下を含むものとする。
           1. 主に顧客への販売のために保有される不動産、または通常の取引や事業の過程で賃貸のために保有される不動産。
           2. 特許、著作権、デザインまたはモデル、計画、秘密の方式またはプロセス、営業権、商標、トレードブランドまたはその他同様の財産または権利を使用する権利または特権。
           3. 工業用、商業用または科学用の機器をフィリピンで使用する権利または特権。
           4. 映画用フィルム、テープおよびディスクを使用する権利または特権。
           5. ラジオ、テレビ、衛星放送およびケーブルテレビの時間。「総販売価格」とは、商品または財産の販売、物々交換または交換の対価として購入者が販売者に支払う、または支払う義務のある金銭またはその等価物の合計額をいい、付加価値税を除くものとします。当該商品または財産に対する物品税がある場合は、総販売価格の一部を構成するものとします。
        2. VAT 登録者による以下の販売は、0%の税率が適用されます[85]。
           1. 輸出売上 [86] – 「輸出販売」とは、以下のものを意味します。
              1. 輸出される商品の所有権の移転に影響を与える、または決定する可能性のある、合意された出荷手配に関係なく、フィリピンから外国への商品の販売および実際の出荷で、受け入れられる外国通貨または商品もしくはサービスにおけるその同等物で支払われ、Bangko Sentral ng Pilipinas (BSP) の規則および規制に従って計上された場合。
              2. 物品の販売および引渡し先：[87]。
              3. 非居住者の買主に原材料または包装材を販売し、居住者の現地輸出志向型企業に引き渡し、当該買主の商品のフィリピンでの製造、加工、包装または再梱包に使用させ、支払いは許容される外国通貨で行い、Bangko Sentral ng Pilipinas(BSP)の規則および規制に従って会計処理をすること。
              4. 輸出売上が年間総生産量の 70％を超える輸出志向型企業への原材料または包装資材の販売。
              5. Executive Order NO.226(1987年オムニバス投資法典として知られる)などに基づき輸出売上とみなされるもの。
              6. 国際海運業または国際航空運送業に従事する者に対する物品、供給品、設備および燃料の販売。国際海運業又は国際航空運送業に従事する者に対する物品、供給品、設備及び燃料の販売。ただし、当該物品、供給品、設備及び燃料は、国際海運業又は航空運送業のために使用されるものとする。[4] ただし、本項(3)、(4)、(5)は、以下の条件を満たすことにより、12％の付加価値税が課され、0％の付加価値税率が適用される輸出販売とはみなされなくなります。
                 1. VAT 還付申請から 90 日以内に、控除対象Input Taxの還付を行う VAT 還付システムの確立と導入が成功した場合。ただし、第1 項の有効性を判断するために、1 月 1 日以降に提出されたすべての申請書を対象とする。(1) 2018 年 1 月 1 日以降に提出されたすべての申請書は、処理され、VAT 還付申請書 の提出から 90 日以内に決定されなければなりません。
                 2. 2017年12月21日時点で保留中のすべてのVAT還付請求は、2019年12月31日までに全額現金で支払われなければならない。ただし、財務省は、内国歳入庁(BIR)および関税局(BOC)に、控除対象Input Taxの現金還付の処理および付与を扱う VAT 還付センターを設置するものとします。
                    直前の年の BIR および BOC の VAT 収集総額の 5%に相当する金額が、毎年自動的に計上され、VAT 還付請求の資金調達のため、一般資金の特別勘定または信託収益として扱われるものとします。ただし、年度末に未使用の資金は一般資金に戻されるものとする。
                    さらに、BIR と BOC は、包括的税制改革プログラムに関する議会監視委員会 (COCCTRP) に、保留中の還付請求と未使用の資金に関する四半期報告書を提出するよう要求されるものとします [88] 。
           2. フィリピンが加盟している特別な法律や国際協定に基づく免除が、実質的にゼロ税率の対象になっている個人又は法人への販売。[4]
           3. 本法令第125 条 A 項に基づきゲーミング税の対象となるオフショア・ゲーミング・ライセンシーへの販売[20]。
     2. 売却とみなされる取引。- 以下の取引は販売とみなされる。
        1. 本来販売目的または業務上の使用を目的とした商品または財産の業務上でない譲渡、使用、消費。
        2. 以下の者に対する分配または譲渡。
           1. VAT 登録者の利益分配としての株主または 投資家。
           2. 債務の支払いにおける債権者。
        3. 商品の委託販売で、当該商品の委託販売後 60 日以内 に実際の販売が行われない場合。
        4. 退職または事業の停止(その時点で存在する課税貨物の棚卸資産に限る)。
     3. VAT 登録者の地位の変更または停止。- 本項 (A) で課される税金は、財務長官が公布する規則および規定に定める状況下で、長官の推薦により、VAT 登録者としての地位が変更または終了した場合にも、処分された商品またはある日付の時点で存在していた商品に適用されます。
     4. 売上高申告、引当金、売上割引。- VAT 登録者が販売し、その後返品された、または、引当金を付与された商品または財産の価額は、返金された、または、クレジット覚書や返金書が発行された四半期の総売上高または領収書から差し引くことができます。販売時に付与されインボイスに記載された販売割引で、その付与が将来の事象の発生に依存しないものは、付与された四半期内の総売上高から除外することができる。
     5. 適切な課税標準を決定するコミッショナーの権限。- 本項第(B)号に基づき取引が物品または財産の販売、物々交換または交換とみなされる場合、または総販売価格が実際の市場価格より不当に低い場合、長官は財務長官が定める規則および規定によって、適切な課税標準を決定するものとする。
107. 商品の輸入に対する付加価値税。
     1. 一般規則　関税および通関税を決定する際に税関が使用した合計金額に、関税、物品税(ある場合)およびその他の料金を加えた金額に基づいて、12％[90]に相当する付加価値税を、商品のすべての輸入に対して課税、評価および徴収するものとし、当該税金は、当該商品を税関から解放する前に輸入者によって納付されなければならない。ただし、関税が物品の数量または体積に基づいて決定される場合、付加価値税は、陸揚げ原価に物品税(ある場合)を加えたものに基づくものとします。
     2. 非課税者による物品の譲渡。 非課税の個人、団体、または機関がフィリピンに商品を非課税で輸入し、その後その商品がフィリピンで非課税の個人または団体に販売、譲渡、または交換された場合、購入者、譲渡者、または受領者はその輸入者と見なされ、その輸入に対する内国歳入税を支払う責任がある。当該輸入にかかる税金は、商品の所有者にかかわらず、商品に対するすべての費用または先取特権に優越する、商品の先取特権を構成するものとする。
108. サービスの販売および財産の使用または賃貸に対する付加価値税
     1. 税率および課税標準。
        税率および課税ベース サービスの販売または交換(不動産の使用またはリースを含む)から得た総収入の 12％[91] に相当する付加価値税を課税、評価、徴収しなければならない。
        サービスの販売または交換」とは、フィリピンにおいて手数料、報酬または対価を得て他人のためにあらゆる種類のサービスを行うことを意味し、建設およびサービス業者、株式、不動産、商業、税関および入国管理局の仲介業者、個人または不動産を問わず不動産の賃貸人が行うまたは提供するサービスを含む。倉庫業、映画フィルムの賃貸人または配給人、他人のために商品の製粉、加工、製造または再梱包に従事する者、ホテル、モーテル、レストハウス、ペンション、旅館、リゾートの所有者、運営者または管理人、レストラン、軽食堂、カフェ、その他の飲食店(クラブやケータリングを含む)の所有者または運営者。有価証券ディーラー、貸付投資家、物品または貨物の輸送に関する輸送請負業者(物品または貨物をレンタルで輸送する者を含む)、物品または貨物の輸送に関する陸上の国内共通輸送業者、フィリピンのある場所から別の場所への乗客、物品または貨物の輸送に関する航空および海上の共通輸送業者、発電会社による電力販売、あらゆる手段による送電会社[92]、電気協同組合などの配電会社[92]、電気事業者のフランチャイズ契約者のサービス[92]。電話・電信、ラジオ・テレビ放送、その他本法令第119 条に基づくものを除くすべてのフランチャイ ズ・グラント、保証会社、信頼会社、補償会社、債券会社を含む損害保険会社(作物保険 を除く)、および身体能力または精神能力の行使または使用を必要とするか否かにかかわらず 類似の役務を行うこと。また、「役務の販売または交換」という表現には、以下も含まれるものとします。
        1. 著作権、特許、デザイン、モデル、計画秘密、方式、プロセス、営業権、商標、トレードブランド、その他同様の財産または権利のリース、使用、または使用する権利もしくは特権。
        2. 工業用・商業用又は科学用機器の使用に関するリース又は権利。
        3. 科学的、技術的、産業的または商業的な知識または情報の提供。
        4.  (2)に規定する財産若しくは権利又は(3)に規定する知識若しくは情報の適用又は享受を可能にする手段として提供される補助的な援助の提供。
        5. 非居住者に属する財産若しくは権利の使用又は当該非居住者から購入したブランド、機械その他の器具の設置若しくは操作に関連する非居住者又はその使用人による役務の提供。
        6. 科学的、工業的または商業的事業、ベンチャー、プロジェクトまたはスキームの技術的管理または運営に関連して提供される技術的助言、援助または役務の提供。
        7. 映画フィルム、映画、テープおよびディスクのリース。
        8. ラジオ、テレビ、衛星放送およびケーブルテレビの時間のリース、使用または使用権。
           不動産のリースは、フィリピン国内でリースまたは使用される場合、リース契約またはライセンス契約が締結された場所に関係なく、ここで課される税の対象となるものとする。
           総収入」とは、契約価格、報酬、サービス料、賃貸料、またはロイヤルティに相当する金銭またはその等価物の総額で、サービスとともに提供される材料に課される金額、および他人のために行った、または行う予定のサービスに対して課税四半期中に実際または建設的に受け取った預金および前払い金を含み、付加価値税を除いたものをいう。[4]
     2. ゼロ％税率の対象取引 – VAT 登録者がフィリピン国内で行った以下の役務は、ゼロ％税率が適用されます。
        1. フィリピン国外で事業を行う他の人のための商品の加工、製造または再梱包で、その商品がその後輸出される場合、サービスの対価が許容される外国通貨で支払われ、Bangko Sentral ng Pilipinas (BSP) の規則および規制に従って会計処理されているもの。
        2. 前項以外の役務で、フィリピン国外で事業を行う者、または役務の提供時にフィリピン国外にいる事業を行わない非居住者に提供され、その対価が許容される外国通貨で支払われ、フィリピン中央銀行(Bangko Sentral ng Pilipinas)の規則に従って会計処理されたもの
        3. フィリピンが加盟している特別な法律または国際協定に基づき免除されている個人または団体に提供されたサービスであり、当該サービスの供給は実質的にゼロ％(0％)の税率となる。
        4. 国際海運業または国際航空運送業に従事する者に提供される役務(これらの使用のための財産のリースを含む)。ただし、これらの役務は、国際海運又は国際航空運送事業のために排他的でなければならない。
        5. 輸出売上高が年間総生産高の70％を超える企業のために商品の加工、改造又は製造を行う下請業者及び／又は請負業者が行う役務。
        6. フィリピンから外国への、国内航空または海上船舶による旅客および貨物の輸送 (92)
        7. バイオマス、太陽光、風力、水力、地熱、海洋エネルギー、その他燃料電池や水素燃料など の技術を用いた新興エネルギー源など、再生可能エネルギー源によって発電された電力や燃料の販 売。
        8. 大統領により拒否権発動[93]。
        9. 本法令第125-A 項に基づきゲーミング税の対象となるオフショア・ゲーミング・ライセンシーに、本法令第27 項(G)に定義される認定サービス・プロバイダーを含むサービス・プロバイダーが提供するサービス。[20]．
109. 免除される取引
     1. 本項第(2)節の規定に従い、以下の取引は付加価値税が免除されるものとする。
        1. 農水産食品、一般に食用の食品として使用され、または生産される家畜および家禽の原体、育種材料および遺伝物質の販売または輸入。
           本項に分類される製品は、冷凍、乾燥、塩蔵、焼成、焙煎、燻製、剥皮などの市場向けの簡単な準備または保存の過程を経たものであっても、原形のままとみなされるものとする。精米及び／又は籾殻、コーングリッツ、生のサトウキビ糖及び糖蜜、通常の塩並びにコプラは、元の状態にあるものとみなされる[94]。
        2. 肥料、種子、苗木、魚、海老、家畜及び家禽の飼料の販売又は輸入(国内生産か輸入かを問わず、完成飼料の製造に用いられる原料を含む)(競走馬、闘鶏、観賞魚、動物園動物及びその他一般に愛玩用と考えられる動物用の特殊飼料を除く)。
        3. 外国から帰国したフィリピン居住者及びフィリピンに再定住する非居住者の所持する個人用品及び家財道具の輸入。ただし、これらの物品は、フィリピンの関税および関税法に基づく関税が免除される。
        4. フィリピンに定住するために来る者、または現在他国の居住者もしくは市民であるフィリ ピン人もしくはその家族および子孫(以下「海外在住フィリピン人」という)の所有す る専門器具および道具、貿易、職業または仕事の道具、衣類、家畜、個人的および家庭用品の輸入 で、当該品目を輸入する者の職業、階級または地位に適した量および種類で、物々交換または 販売目的ではなく、自己使用のために、当該者に同行するか、妥当な時間内に到達するもの [95]当該品目を輸入する者が、当該品目を輸入する者が、その品目に適した量および種類 で、自己使用または販売目的のために輸入するか、または当該品目に適した期間内に到達するもの。[96] ただし、税関は、当該人物が実際にフィリピンに定住するために来ており、物品が以前の居住地から持ち込まれたという十分な証拠の提出があれば、当該物品の関税及び税金の支払いを免除することができる。さらに、製造に使用するための車両、船舶、航空機、機械及びその他類似の物品[97]はこの分類には該当せず、したがって関税、税金及びその他の料金に服するものとします。
        5. 第5節に基づくパーセント税の対象となる役務
        6. 農業契約栽培者によるサービス及び他人のためのパレーを米に、トウモロコシをグリッツに、サトウキビを粗糖に精米すること。
        7. 医療、歯科、病院、獣医のサービス(専門家が提供するものを除く)。
        8. 教育省(DepED)、高等教育委員会(CHED)、技術教育技能開発庁(TESDA)から正式に認可された民間教育機関が提供する教育サービス、および政府教育機関が提供するサービス。
        9. 雇用者と被雇用者の関係に従って、個人が提供するサービス。
        10. アジア太平洋地域の関連会社、子会社、支店の監督、連絡、調整センターとして機能する多国籍企業がフィリピンに設立した地域本部またはエリア本部が提供するサービスであって、フィリピンから所得を得たり得たりしていないもの。
        11. フィリピンが加盟している国際協定または特別な法律により免除されている取引(大統領令第529号に基づくものを除く)[55]。
        12. 協同組合開発局に正式に登録された農業協同組合による組合員への販売、および組合員以外への農産物の販売(原形のままか加工したものかに関わらず)、農産物の生産および／または加工に直接かつ独占的に使用するための、予備部品を含む直接的な農業投入物、機械、設備の輸入。
        13. 協同組合開発局に正式に登録された信用協同組合または多目的協同組合による貸出活動からの総収入。
        14. 非農業、非電気、非信用の協同組合で、協同組合開発局に正規に登録されているものによる販売額。ただし、各組合員の出資額が15,000ペソ以下であり、資本金および剰余金の総額にかかわらず、組合員間で比例配分されるものとする。
        15. VAT 登録されていない者による輸出販売。
        16. 主に顧客への販売を目的としない、または通常の取引や事業の過程で賃貸用として保有されている不動産、または1992年都市開発住宅法として知られる共和国法第7279号、およびその他の関連法で定義される低価格住宅や社会化住宅に利用される不動産、100万ペソ(150万ペソ)以下の住宅地、家と土地、250万ペソ以下のその他の住宅地での販売。ただし、2021 年 1 月 1 日以降、VAT 免除は、主に顧客への販売または通常の取引や事業における賃貸のために保有されていない不動産の売却、共和国法第7279 号に定義される社会化住宅に利用されている不動産の売却、家屋敷の売却にのみ適用されるものとします。ただし、その後 3 年ごとに、フィリピン統計局(PSA)が公表する消費者物価指数 を用いて、ここに記載された金額を現在価値に調整するものとする［98］［99］。
        17. 月額賃料が15,000ペソを超えない住宅ユニットのリース、[100］
        18. 書籍、新聞、雑誌、学術誌、評論誌、またはユネスコの教育・科学・文化資料の輸入に関する協定の対象となる教育用読み物の販売、輸入、印刷または出版(そのデジタルまたは電子形式を含む)。ただし、ここに列挙された資料は、主として有料広告の発行に専念するものではないことを条件とする。
        19. 国際航空運送事業者による旅客の輸送[95]。
        20. 国内又は国際輸送業務用の旅客船又は貨物船及び航空機(そのエンジン・機器及び予備部品を含む)の販売・輸入又は貸与
        21. 国際海運又は航空運送事業に従事する者による燃料、物品及び物資の輸入。ただし、燃料、物品及び供給品は、国際海運又は航空運送事業のために使用されるものとする。
        22. 銀行、準銀行的機能を果たす非銀行金融仲介業者及びその他の非銀行金融仲介業者のサービス。
        23. 共和国法第9994 号(2010 年拡大高齢者法)および第10754 号(障害者 の利益および特権を拡大する法律)にそれぞれ規定されている高齢者および障害者 に対する商品およびサービスの販売またはリース [95] (X) 共和国法第9994 号(2010 年拡大高齢者法)および第10754 号(障害 者特権を拡大する法律)に規定されている障害者特権の販売またはリース
        24. 改正された国際移住機関(NIRC)の第40条(C)(2)に基づく財産の譲渡、[95]。
        25. 住宅所有者協会及びコンドミニアム法人が徴収する協会の会費、会費、その他の評価及び料金；[95]。
        26. バンクオセントラル・ン・ピリピナス(BSP)に対する金の売却、[101]。
        27. 処方薬及び医薬品のための販売又は輸入。[102]
            1. 2020年1月1日以降の糖尿病、高コレステロール、高血圧症、及び[103]。
            2. 2021年1月1日以降の癌、精神疾患、結核、腎臓疾患。[104] ただし、保健省は、この目的のために、この法律の発効から60日以内に、承認された医薬品及び薬剤のリストを発行するものとする、及び【105】。
        28. 2021年1月1日から2023年12月31日までの以下のものの販売又は輸入：[106]。
            1. COVID-19予防のための、カバーオール、ガウン、サージカルキャップ、サージカルマスク、N-95マスク、スクラブスーツ、ゴーグル及びフェイスシールド、ダブル又はサージカルグローブ、専用シューズ、シューズカバー等の個人防護具部品の製造に必要な資本設備、そのスペアパーツ及び原材料、及び[106]。
            2. COVID-19の治療のために特別に処方され、直接使用される全ての医薬品、ワクチン及び医療機器、並びに[106]。
            3. 臨床試験で使用するために食品医薬品局(FDA)により承認されたCOVID-19の治療のための医薬品(当該医薬品の製造に直接必要な原材料を含む)。ただし、輸入のための当該設備、予備部品または原材料が現地で入手できないか、量が不足しているか、または要求される品質または仕様に適合していないことを貿易産業省(DTI)が証明しなければならない。さらに、(ii)については、本法律の発効から 60 日以内、およびその後 3 か月ごとに、保健省(DOH)が本規定の対象となる処方薬および医療機器の一覧を発行することを条件とする。ただし、本項に基づいて請求された免税は、適用される場合には、内国歳入庁または税関の事後監査の対象となるものとする。[106]
        29. 前各項で述べた取引以外の商品又は資産の販売若しくはリース又は役務の提供で、年間総売上高及び／又は総収入が300万ペソ(P3,000,000.00)を越えないもの。[107]
110. 税額控除
     1. 控除可能な投入税額
        1. 以下の取引について、本契約第113 条に従って発行された VAT インボイスまたは公式レシートによって証明された前払い税は、Output Taxから控除することができます。
           1. 物品の購入または輸入
              1. 販売のための商品の購入または輸入
              2. 包装材を含む販売用の最終製品に変換する、またはその一部を構成することを意図した商品の購入または輸入。
              3. 事業の過程における供給品としての使用。
              4. サービスの販売において供給される材料として使用するため。
              5. 本法律により減価償却費の控除が認められている取引または事業における使用であること。[19]
           2. 付加価値税が実際に支払われているサービスの購入。
        2. VAT 登録者 [8] による物品または財産の国内購入または 輸入に対するInput Taxは、控除可能でなければなりま せん。
           1. 商品または物件の販売完了時および輸入時に購 入者へ。
           2. 税関の保管から商品が引き渡される前に付加価値税が納付された場合、輸入業者へ。ただし、貿易または事業で使用するために、暦月に購入または輸入された物品で、本法令により減価償却が認められているものに対するInput Taxは、当該物品の付加価値税分を除く取得価額の合計が 100 万ペソを超える場合、取得月とその後の 59 か月に均等に分散されるものとします。ただし、当該資本財の見積耐用年数が、減価償却に使用される 5 年未満である場合、投入 VAT は、その短い期間に分割して使用されるものとします。その後、購入または輸入された資本財の投入 VAT が未使用の納税者は、完全に使用されるまで、予定通り投入 VAT の償却を行うことができます。[ただし、サービスの購入、不動産のリースまたは使用 の場合、Input Taxは、購入者、賃借人またはライ センシーが、報酬、賃貸料、ロイヤリティまたは無償で 支払った時点で控除されます。
        3. 付加価値税が課されない取引に従事する付加価値税登録者 は、以下の通り税額控除が認められます。
           1. 付加価値税の対象となる取引に直接帰属させるこ とができるInput Taxの合計額。
           2. いずれの活動にも直接帰属させることができないInput Taxの批准部分。「Input Tax」とは、VAT 登録者からの商品の輸入、商品または サービスの現地購入(財産のリースまたは使用を含む)に関して、 VAT 登録者がその取引または事業の過程で支払うべき付加価値税 を意味します。また、本法令第111 条に従って決定された経過的前納税も含むものとする。「Output Tax」とは、本法第236 条に基づき登録された、または登録が要求された者による課税物品または財産もしくはサービスの販売またはリースに対して支払うべき付加価値税をいう。
     2. 過大な生産税または投入税。- 課税四半期末時点で、生産税が投入税を上回る場合、その超過分を VAT 登録者が納付しなければならない。Input TaxがOutput Taxを上回った場合、その超過額は次の四半期に繰り越される。ただし、VAT 登録者によるゼロ税率の売上に起因するInput Taxは、第112 項の規定に従って、本人の選択により還付または他の内国歳入税との控除が可能である。
     3. 控除可能なInput Taxの決定。- 前月または四半期から繰り越された超過Input Taxと、課税月または四半期に VAT 登録者が控除できるInput Taxの合計額は、付加価値税およびその他の調整(購入申告または手当、免税販売に起因するInput Taxなど)の還付請求額または税額控除額で減額しなければならない。前項の税額控除請求は、内国歳入庁に提出されたものだけでなく、投資委員会や関税局など他の政府機関に提出されたものも含まれるものとする。
111. 過渡的／仮段階的な投入税額控除
     1. 経過的な投入税額控除。- 付加価値税の納税義務者となった者、または付加価値税登録者となることを選択した者は、財務長官が定める規則に従い、長官の推薦により在庫を提出することを条件に、商品、材料、供給品の当初在庫に対して、当該在庫の価値の 2%、または当該商品、材料、供給品に対して支払った実際の付加価値税のいずれか高い方のInput Taxを認められ、Output Taxから控除できるものとする。
     2. 仮定的投入税額控除。- 第2 項 暫定的投入税額控除 イワシ、サバ、牛乳の加工、砂糖、食用油の製造に従事する個人または企業は、その生産に投入される一次農産物の購入金額の 4%に相当する暫定的投入税額を、生産税から控除することができるものとする。
        本項で使用される「加工」という用語は、低温殺菌、缶詰、および物理的または化学的処理により、製品の外観、質感、形態、内部物質を、元の形態または状態では行えなかった特別な用途に備えるように変更する行為を意味するものとする。
112. 投入税の払い戻しまたは税額控除。
     1. ゼロ税率売上または実質的ゼロ税率売上。- ゼロ税率または実質ゼロ税率の売上を持つ VAT 登録者は、その売上が行われた 課税対象四半期の終了後 2 年以内に、その売上に起因する控除対象前納税(経過的前納 税を除く)のうち、Output Taxに充当されていないものについて、税額控除証明書の発行または還付 を申請することができます。ただし、第106 項(A)(2)(a)(1)、(2)、(b)、第108 項(B)(1)、(2)のゼロ税率の売上については、Bangko Sentral ng Pilipinas(BSP)の規則および規制に従って、受け入れられる外貨交換収入が適切に計上されていた場合、この限りではない。ただし、納税者がゼロ税率または実質ゼロ税率の販売と、課税または免税の物品またはサービスの販売に従事しており、控除可能なInput Tax額が直接かつ完全にいずれかの取引に帰属できない場合、販売量に基づき比例配分されるものとします。ただし、第108 条(B)(6)に基づきゼロ税率で販売する者については、ゼロ税率の売上とゼロ税率以外の売上の間で、Input Taxが按分されるものとします。
     2. VAT 登録の取り消し。- 退職、事業停止、または、第106 条(C)に基づく地位の変更または停止により登録が取り消された者は、取り消された日から 2 年以内に、他の内国歳入税の支払いに使用できる未使用のInput Taxに対する税額控除証書の発行を申請することができる。
     3. Input Taxの還付または税額控除が行われる期間。- 適切な場合、コミッショナーは、本項 (A) および (B) [111] に従って提出された申請書を裏付ける公式領収書または請求書およびその他の書類 [110] の提出日から 90 日以内 [109] に、控除可能なInput Taxの還付を認めなければならない。ただし、委員が還付金の支給が適切でないと判断した場合、委員はその法的根拠および事実的根拠を書面で示さなければならない。(注)1.本書は、本邦における税金の還付を目的とするものであり、本邦における税金の還付を目的とするものではありません。ただし、BIRの職員、代理人、あるいは従業員が、90日以内に申請に対して行動を起こさなかった場合は、本法典第269条により罰せられる。[111]
     4. 払戻しの方法。- 第11 項 還付の方法 還付は、監査委員会委員長の副署を必要とせず、委員または正当に権限が与えられた 代理人が振り出した証票により行われるものとし、これに反する 1987 年行政法の規定は ない。ただし、本項に基づく還付は、監査委員会の事後監査に従うものとする。

 

第２章　コンプライアンス要件

113. VAT 登録者の請求書作成および会計要件
     1. インボイス発行の要件。- VAT 登録者は、以下のものを発行しなければなりません。
        1. 商品または財産の販売、物々交換、または交換の都度、 VAT インボイスを発行しなければなりません。
        2. 物品または資産のリース、および、サービスの販売、物々交換、または、 交換の際には、VAT 公式レシートを発行しなければなりません。
     2. VAT インボイスまたは VAT 公式レシートに記載される情 報。- VAT インボイスまたは VAT 領収書には、以下の情報を記載しなけれ ばなりません。
        1. 売り手が VAT 登録者であることを示す文言と、その後に続く納税者番号 (TIN)
        2. 購入者が販売者に支払う、または支払う義務のある合計金額と、その金額に付加価値税が含まれていることの表示。但し、以下の通り。
           1. 請求書または領収書に、別項目として税額を記載すること。
           2. 付加価値税が免除される販売の場合、インボイスまたはレシートに「VAT-Exempt Sale」と目立つように記載または印刷すること。
           3. 販売が 0%の付加価値税の対象である場合、「ゼロ税率販売」と いう用語をインボイスまたはレシートに目立つように記載または 印刷しなければならない。
           4. 商品、不動産、またはサービスの一部が VAT ゼロ税率または VAT 免税の対象である場合、インボイスまたはレシートに、販売価格の課税、免税、ゼロ税率の内訳を明記し、販売の各部分にかかる付加価値税の計算をインボイスまたはレシートで知らなければならない。ただし、売主は、課税対象、非課税対象、ゼロ税率の販売部分について、別々のインボイスまたは領収書を発行することができる。
        3. 取引の日付、数量、単価、商品または財産の説明またはサービスの性質。
        4. VAT 登録者に対する販売または譲渡が 1,000 ペソ以上の場合、購入者、顧客または取引先の名前、ビジネススタイル(ある場合)、住所、納税者番号(TIN)。[112]
     3. 会計要件 – 第233 条の規定にかかわらず、第106 条および第108 条に基づく付加価値税の課税対象となる者は、通常必要とされる会計記録に加え、日々の販売および購入が記録された補助販売日誌および補助購入日誌を保持するものとする。補助仕訳帳には財務長官が要求する情報を記載しなければならない。
     4. 誤った VAT Invoice または VAT Official Receipt を発行した場合の影響-。
        1. VAT 登録者でない者が、納税者番号(TIN)の後に「VAT」と表示されたインボイスまたはレシートを発行した場合。
           1. 発行者は、他の割合税に対する責任に加え、以下の責任を負うものとします。
              1. 第106条または第108条で課される税額で、Input Tax控除の適用を受けないもの。
              2. この法典の第248 条(B)に基づく 50%の割増金 [55] 。
           2. 請求書または領収書に (B) 項で要求されるその他の必要な情報が記載されている場合、付加価値税は、本法第110 条に基づき購入者に対するInput Tax控除として認識されるものとします。
        2. VAT 登録者が、VAT 非課税取引について VAT インボイスまたは VAT 公式レシートを発行したが、インボイスまたはレシートに「VAT exempt sale」という言葉を目立つように表示しなかった場合、発行者は、第109 条が適用されないかのように 106 条または 108 条で課せられた税金を説明する責任を負うものとします。[55]
     5. 経過期間。- 本項 (B) の規定にかかわらず、納税者は、2004 年 12 月 31 日時点で存在した内国歳入庁の管理慣習に従い、2005 年 7 月 1 日から 2005 年 12 月 31 日の期間、VAT インボイスおよび VAT 公式レシートを継続して発行することができます。
114. 付加価値税の申告と納付
     1. 一般規則　 本節に基づき課される付加価値税の納税義務を負う者は、各納税義務者に定められた各課税期間の終了後 25 日以内に、その総売上高または総収入の四半期の申告書を提出するものとします。ただし、付加価値税登録者は、付加価値税を月単位で納付しなければならない。但し、2023 年 1 月 1 日以降、本節に基づく申告と納付は、各 課税対象四半期の終了後 25 日以内に行わなければならない。[113]第236条により登録が取り消された者は、登録取消の日から25日以内に申告書を提出し、その税額を納付しなければならない。ただし、納税者は、主たる事業所または本店およびすべての支店について、1つの連結申告書を提出しなければならない。
     2. 申告と納税の場所。- (B) 申告書の提出先および税金の納付先 Commissioner が別途許可した場合を除き、申告書は、納税者が登録した、または登録が必要な歳入 区内にあるフィリピンの認可代理銀行、歳入徴収官、正式に認可された市または町の出納官に 提出し、税金を納付しなければならない。
     3. 控除可能な付加価値税の源泉徴収。- 政府、または政府所有もしくは管理会社(GOCC)を含むその政治的下部組織、機関、 または代理店は、本法令第106 条および第108 条で課せられる付加価値税の対象と なる商品およびサービスの各購入の勘定で支払いを行う前に、その総支払額の 5%の割合で、本法令第106 条および第108 条で課せられる付加価値税を控除し、源泉徴収するものとする。ただし、2021 年 1 月 1 日以降、本項に基づく付加価値税の源泉徴収制度は、確定申告制度から控除制度に移行する。[さらに、非居住者所有者への不動産または財産権の賃貸または使用に対する支払いは、支払い時に10％(12％)の源泉徴収税が課されることを条件とする。ただし、1996 年政府開発援助法として知られる共和国法第8182 号に定義された政府開発援助(ODA)によるプロジェクトで発生した商品およびサービスの購入の支払いは、本項で課される最終源泉税制度の対象とはならない。[113] 本節では、支払人または支払いを管理する人が源泉徴収義務者とみなされるものとする。本節で源泉徴収された付加価値税は、源泉徴収が行われた月の月末から10日以内に送金されなければならない。
115. 納税者の業務停止に関するコミッショナーの権限 – 第115条 課長またはその権限のある代理人は、以下の違反があった場合、その者の業務を停止し、事業所を一時的に閉鎖する権限をここに有する。
     1. VAT 登録者の場合。
        1. 領収書またはインボイスを発行しないこと。
        2. 第114 条に規定される付加価値税申告書の 提出を怠った場合。
        3. 課税対象四半期の正しい課税売上高または領収書の 30％以上の過少申告。
     2. 第236 項の規定による登録を怠った場合。事業所の一時閉鎖は5日以上とし、閉鎖命令においてコミッショナーが定める要件を満たした場合にのみ解除される。

第５節　その他の割合税

116. 付加価値税(VAT)免税者に対する課税。[115］付加価値税の支払いが本法第109 条(CC)［116］項により免除されている売上または受領で、VAT 登録者でない者は、その四半期総売上または受領の 3％に相当する税金を支払うものとする。ただし、協同組合は、ここで課される3％の総収入税が免除されるものとする。但し、2020年7月1日から2023年6月30日までは、税率は1パーセントとする。[118] 注：TRAIN 法により導入された修正案は、大統領により拒否権が発動されました。拒否権行使のメッセージは次の通りである。
     C総売上高／総収入が 50 万ペソ(P50,000)を超えない場合の割合税の免除
     私は、登録された法案の 第.38 の 12 行目にある上記を規定する条項、すなわち、拒否権を行使せざるを得ません。
     2019 年 1 月 1 日以降、年間総売上高および/または総収入が 50 万ペソを超えない自営業者および専門家」。
     提案されている税率免除は、不必要な歳入の減少を招き、乱用や漏れを生じさせるでしょう。この規定の対象となる納税者は、すでに VAT が免除されているため、総売上高または総収入に対 する 3%の低い税率は、国の歳入基盤に貢献する彼らの公正な取り分とみなされます。
117. 国内輸送業者と車庫の管理者に対するパーセンテージ税。- 賃借人が運転する貸し自動車または貸し自動車、賃借人のために旅客を輸送する者を含む輸送請負業者、旅客輸送のための陸路によるその他の国内輸送業者［119］(バンカの所有者および動物の引く二輪車の所有者を除く)、および車庫の管理者は、その四半期総収入の3％に相当する税を納めるものとする。一般輸送業者の入出荷貨物による総収入は、共和国法第7160 号(別称 1991 年地方自治法)に基づき課される地方税の対象とはならない。
     本項に規定される割合の税金を計算する際、以下のものは、各特定のケースにおける最低の四半期総収入とみなされるものとする。

貸切ジープニー
1:マニラおよびその他の都市 2,400 ペソ
2:地方 1,200

公共バス
30人乗り以下 P 3,600
乗客30人以上50人以下 6,000
乗客50人以上 7,200

タクシー
1:マニラおよびその他の都市 P 3,600
2:地方 2,400

ハイヤー(運転手付き) P 3,000
ハイヤー(運転手なし) 1,800

1. 国際運送業者に対するパーセンテージ課税 – [120]
   1. フィリピンで事業を行う国際航空運送事業者は、フィリピンから他国への貨物輸送に由来する総収入に対して、四半期ごとに総収入の3％の税金を支払わなければならない。
   2. フィリピンで事業を行い、フィリピンから他国への貨物輸送から得た総収入を持つ国際海運業者は、四半期総収入の3％に相当する税金を支払う。
2. フランチャイズへの課税 – 第119 項 フランチャイズ税 一般法または特別法の規定にかかわらず、前年の年間総収入が 1,000 万ペソを超えないラジオおよび／またはテレビ放送会社のすべてのフランチャイズに関して、本法令第236 項に従い、3％の税金を、ガスおよび水道事業のフランチャイズ付与法の対象事業から得た総収入に対して 2％の税金を課し、徴収しなければならない。ただし、本節で言及されたラジオおよびテレビ放送会社は、付加価値税納税者として登録し、その税額を支払うという選択肢を持つものとする。但し、一旦オプションが行使された場合、当該オプションは取り消すことができないものとする。[119] また、この申告は内国歳入庁の監査に従うものとし、これに反する現行法の規定はない。
3. フィリピンから発信された海外発信、メッセージ、または会話に対する課税
   1. 納税義務者 – 第13 項 課税対象者 電話、電信、テレライター交換、無線、およびその他の通信機器サービスにより、 フィリピンから送信された国外への派遣、メッセージ、または会話に対し、当該サービス の対価として支払われた金額の 10％の税金を徴収しなければならない。本項で課せられる税金は、提供されたサービスの対価を支払う者が支払うものとし、各四半期の終了後 20 日以内に、税金を徴収し支払う義務のあるサービスを提供する者に支払わなければならないものとする。
   2. 免税点。- 本節によって課される税金は、以下のものには適用されない。
      1. 政府。- フィリピン共和国政府またはその政治的下部組織もしくは団体が送信するメッセージに対して支払われる金額。
      2. 外交サービス。- 外国政府の大使館および領事事務所が送信したメッセージに対して支払われる金額。
      3. 国際機関 – 国際協定に基づきフィリピン政府が承認する特権、免除、および免除を享受する、フィリピンに拠点を置く公的国際機関またはその機関が送信するメッセージに支払われる金額。
      4. ニュースサービス。- 新聞社、記者協会、ラジオまたはテレビ新聞、放送局、またはニュースステッカーサービスから、他の新聞社、記者協会、ラジオまたはテレビ新聞放送局、またはニュースステッカーサービス、または善意の通信員へのメッセージに対して支払われる金額で、公共報道、ラジオまたはテレビ放送、または公共報道と同様の一般ニュースサービスを行うニュースステッカーサービス向けのニュース項目の収集、またはそれを通じたニュース項目の普及のみを扱うメッセージ。
4. 銀行および準銀行的機能を果たすノンバンク金融仲介業者への課税。- 第13 項 税金の徴収 すべての銀行およびノンバンクの金融仲介業者は、フィリピン国内から得た総収 入に対して、以下のスケジュールに従って税金を徴収されるものとする。
   1. 貸出業務からの利息、手数料、割引、およびファイナンスリースからの収入に対して、その受取の元となる金融商品の残存期間に基づき、課税する。
      満期が5年以下のもの・・・5%
      満期が5年超の場合・・・1％
   2. 子会社の配当金、株式および純利益・・・0%
   3. 使用料、不動産または動産の賃貸料、交換利益、その他本法律第32条に基づき総所得として扱われるすべての項目・・・7%
   4. 外貨、負債証券、デリバティブおよびその他類似の金融商品の課税年度内の純売買益に対するもの・・・7%ただし、(a)でいう満期期間が事前解約により短縮された場合は、取引の分類上、事前解約の日をもって満期期間が終了したとみなし、それに応じて正しい税率を適用するものとする。
      ただし、銀行または銀行以外の金融仲介機関が準銀行的な機能を果たす場合、Bangko Sentral ng Pilipinasが規定する一般に認められた会計原則が、同様に総収入の計算の基礎となるものとする。[121] 本法令のいかなる規定も、長官が、同様の銀行業務を行う者に対し、本法令に規定されているのと同じ税金を課すことを妨げるものではない。
5. その他の非銀行金融仲介業者に対する税。[122］フィリピンで事業を行うその他のノンバンクの金融仲介業者が、利子、手数料、割引、その他本法典で総所得として扱われるすべての項目から得た総収入に対して、5％の税金を徴収する。ただし、貸出活動からの利子、手数料、割引、およびファイナンスリースからの所得は、以下のスケジュールに従って、その受取の元となった金融商品の残存期間に基づき課税されるものとする。
   満期が5年以下のもの・・・5%
   満期が5年超の場合・・・1％
   ただし、解約により満期が短くなった場合、取引の分類上、満期は解約の日に終了したとみなされ、それに応じて正しい税率が適用されるものとします。
   但し、他のノンバンクの金融仲介業者のために証券取引委員会が規定する一般に認められた会計原則を同様に総収入の計算の基礎とするものとする。[123] 本法令のいかなる規定も、長官が同様の融資活動を行う者に対して本法令に規定されたのと同じ税金を課すことを妨げるものではない。
6. 生命保険料に対する税金。フィリピンで何らかの生命保険事業を営むすべての個人、会社、法人(純粋な協同組合、協会を除く)からは、保険料の支払いが金銭、手形、債権、または金銭に代わるものであるかを問わず、徴収した保険料の総額の2パーセントの税金を徴収するものとする。ただし、危険負担の拒否またはその他の理由により支払後 6 ヶ月以内に被保険者に返還された保険料は、課税領収書に含まれないものとする。また、非居住者である被保険者の生命保険のためにフィリピン国外で事業を行う場合、支店が設立されている外国でその保険料に対する税金が課される場合、また、被保険者が個人保険の場合、フィリピン国外に居住し、元の保険を発行または完了した外国でその保険料に対する税金が課される場合、再保険に関して徴収または受領する保険料に対して税金を支払ってはいけない。また、保険会社が変額契約(大統領令第 612 号第 232 条第 2 項に定義)に関して徴収または受領した保険料のうち、最初の保険が発行された国または保険が成立した国によって課税される部分に対しても課税される。また、変額契約労働者の生命を保証するために必要な金額を超える、変額契約(大統領令第 612 号第 232 条第 2 項に定義される)の保険会社が徴収または受領する保険料の部分にも適用されない。「協同組合企業または団体」とは、その構成員が自分たちの間から集めた資金で、自分たちの保護のためだけに、営利目的でなく行うようなものを指す。
7. 外国保険会社の代理店に対する課税 保険法のもとで、フィリピン国内で事業を行うことを認められていない会社のために、 フィリピン国内にある危険について法的に取引することを認められた火災保険、海上保険、 および雑種保険の代理店は、第123 項で課せられる課税の 2 倍に相当する税を支払わなければなら ない。ただし、本節の規定は、再保険には適用されない。ただし、本項の規定は、財産の所有者がフィリピンに居住または事業を行っている代理店、企業、または法人のサービスを利用しない場合、外国企業の保険を自ら申し込み、取得する権利に影響を与えないものとする。第12 項 保険金支払義務 財産所有者が外国会社と直接保険契約を結ぶすべての場合、保険金が支払われた各事 例を保険委員会に報告することは、当該所有者の義務であり、支払われた保険料の 5% の税金を、第123 項に定められた方法で支払わなければならない。
8. アミューズメント税。- 第125条 コックピット、キャバレー、ナイトクラブ、デイクラブ、ボクシング興行、プロバスケットボールの試合、ハイアライ、競馬場の所有者、賃借人、運営者から、以下に相当する税金を徴収するものとする。
   1. コックピットの場合、18％ (18%)
   2. キャバレー、ナイトクラブ、デイクラブの場合、18％ (18)
   3. ボクシング展示会の場合、10％。ただし、世界選手権または東洋選手権のいずれかの部門が争われるボクシングの興行は、遊技税を免除されるものとする。ただし、世界チャンピオンまたは東洋チャンピオンの候補者のうち少なくとも 1 人がフィリピン国民で、当該興行がフィリピン国民または資本金の 60％ 以上を所有する法人または協会によって推進される場合は、この限りではない。
   4. 大統領令第871 号に想定されるプロバスケットボールの試合の場合は、15％。ただし、この税金は、性質および内容の如何を問わず、他のすべてのパーセンテージ税に代わるものとする。
   5. ハイアライおよび競馬場の場合、入場料の有無にかかわらず、その総収入の 30％(30％)。アミューズメント税において、「総収入」とは、遊技場の所有者、賃借人、運営者のすべての収入を含む。この総収入には、テレビ、ラジオ、および映画の権利からの収入(ある場合)も含まれます。ここに課される税金の対象となる活動を行う個人、団体または組織は、その者が得た受取額の部分に関して、同様に税金を支払う責任を負うものとする。
      ここに課される税金は、各四半期の終わりに支払うものとし、各四半期の終わりから20日以内に、前四半期に得た総収入の金額について正確かつ完全な申告を行い、それに対する税金を支払うことは、当該経営者、賃借人またはオペレーター、およびすべての責任者の義務である。

1. -A オフショア・ゲーミング・ライセンシーが提供するサービスに対するゲーミング税。- 既存の法律、規則または規制のいかなる規定にもかかわらず、ゲーミング総収入または領収書全体、またはゲーミングからの合意された最低月間収入または領収書のいずれか高いほうに、ゲーミング収入に関して、他のすべての直接および間接内国歳入税および地方税に代えて、(5%)相当のゲーミング税を課税、評価、徴収しなければならない。ただし、ゲーミング税は毎月末の 20 日までに内国歳入庁に直接送金されなければならない。ただし、フィリピン娯楽賭博公社、経済特区当局、観光特区当局、フリーポート当局は、オフショアゲームライセンシーに対し、ゲーム運営および同様の関連活動から得られるゲーム総収入またはレシートの累積2％または所定の最低保証料のうち、いずれか高い方を超えない規制手数料を課すことができるものとする。ただし、本節の目的上、ゲーム総収入または受取は、賃金総額から支払額を差し引いたものを意味するものとする。最後に、フィリピンで行われた賭けの実施、および第三者監査人への重大な不協力は、オフショアゲームのライセンシーのライセンス取り消しにつながるものとします。「フィリピン娯楽賭博公社、経済特区当局、観光特区当局、フリーポート当局は、オフショアゲームライセンシーのゲーム総収入または領収書を決定する、第三者監査プラットフォームのサービスを利用するものとします。適切な税金と規制料が課されるよう、各オフショアゲーミングライセンシーのゲーム総収入または領収書などを示す運営結果に関する定期報告書を、フィリピン娯楽ゲーム公社または経済特区当局、観光特区当局、フリーポート当局が第三者監査人の証明を受けて内国歳入庁に提出するものとします。ただし 第三者監査人は、独立した、評判の良い、国際的に有名な、業界専門家が認める認定機関により正式に認定された者でなければならない。最後に、内国歳入庁と会計検査院が、第三者監査人が決定したゲーミング総収入の事後監査または独立した検証を行うことを妨げるものではないことを明記します。 [20]
2. 賞金に対する税金 – 競馬で勝った人はすべて、その賞金または「配当金」の10％に相当する税金を支払うものとし、その税金は、馬券の費用を差し引いた後の、勝ち馬ごとに彼に支払われる実際の金額に基づいて算出されるものとする。ただし、ダブル、予想／キネラ、三連単の賭けによる賞金の場合は、4％とする。勝利した競走馬の所有者の場合、税金は賞金の10％とする。
   ここに定める税金は、各当選馬券に対応する「配当」または各当選競走馬の所有者の「賞金」から差し引かれ、配当または賞金を権利者に支払う前にオペレーター、マネージャーまたは競馬の責任者によって源泉徴収されなければならない。
   運営者、管理者または競馬担当者は、本条第2 項に従って税金を控除し源泉徴収した日から 20 日以内に、財務長官が定める方法または様式で、委員に真実かつ正確な申告書を提出し、同期間内に、控除し源泉徴収した税額の合計を納付しなければならない。
3. 地方証券取引所を通じて上場され取引されている株式、または新規公開株式の売却、交換、または交換にかかる税金
   1. 地方証券取引所に上場されている株式の売却、交換、交換に係る税金。(A) 地方証券取引所に上場されている株式の売却、交換、その他の処分のうち、証券業者による売却以外のものについては、売却、交換、その他の処分の総販売価格または総金銭価値の10分の6(1％の10分の6)(125)の割合で課税、徴収され、売却人または譲渡人が支払うものとする。
   2. 共和国法第11494号(別名 “Bayanihan to Recover As One Act”)第6条により廃止。
   3. 株式の売却から実現したキャピタルゲインの還元。
      1. 地方証券取引所に上場され取引されている株式の売却により実現したキャピタルゲインに対するリターン。また、毎週月曜日に、自分が会員である証券取引所の書記に、前週に自分を通して行われたすべての取引と、自分が徴収し内国歳入庁に引き渡した税金の申告を含む、正確かつ完全な申告書を提出しなければならない。
      2. 株式の公募に関する申告書 – 一次公募の場合、企業の発行者は、地元の証券取引所に株式が上場された日から30日以内に申告書を提出し、対応する税金を納めなければならない。売出しの場合、納税の時期および方法については、本節(C)(1)の規定が適用されます。
   4. 共通規定 – 第24 項(C)、第27 項(D)(2)、第28 項(A)(8)(c)、および第28 項(B)(5)(c)で課せられる税ならびに通常の個人または法人 所得税は免除されるものとする。本条に基づき支払われた税金は、所得税法上の損金算入はできない。
4. パーセント税の申告と納付。[126]
   1. 総売上高、領収書、または収益の申告と納税 [4] –
      1. パーセント・タックスを支払う義務のある者。- ただし、VAT 登録が抹消され、本法令第116 条に規定される納税義務者となった者 の場合、納税は抹消の日から発生し、本節の規定に従って納付するものとする。
      2. 事業を引退する者 – 第116 条 パーセント税の対象となる事業から引退する者は、事業を終了した後 20 日以内に最寄りの内国歳入庁に届け出て、申告書を提出し、その税額を納付しなければならない。
      3. 正しい売上または領収の決定 – 領収書または請求書を発行していないことが判明した場合、または申告書が提出されていない場合、あるいは会計帳簿またはその他の記録が本法令の規定に基づいて提出する必要のある申告書に行った、または行うべき申告を正しく反映していないと信じるに足る理由がある場合、長官は、売上、領収書またはその他の課税ベースを考慮した上で、本法令の規定に従って、売上、領収書、またはその他の課税ベースを決定することができる。また、他の関連情報を考慮した上で、総収入、売上、課税標準の最低額を規定することができ、その規定された額は、その者の内国歳入税の納税義務を決定する上で、一応正しいものとする。
   2. 申告先。- コミッショナーの許可がある場合を除き、本タイトルに基づくパーセンテージ税の納税義務者は、その選択により、各支店または事業所について個別の申告書を、あるいは全支店または事業所について統合申告書を、当該事業または主たる事業所が所在する市または自治体の認可代理銀行、歳入区役員、徴収代理人または正当に認められた出納官に提出できるものとする。

第６節　特定の物品に対する物品税 [4]

第１章　一般規定

129. 物品税の対象となる物品およびサービス – 物品税は、フィリピン国内での販売もしくは消費、またはその他の処分のためにフィリピンで製造もしくは生産された物品、およびフィリピン国内で行われたサービス、および輸入品に適用される[127]。本書で課せられる物品税は、第４節で課せられる付加価値税に追加されるものとする。
     本節の目的上、ここで課される物品税で重量または容積容量またはその他の物理的測定単位に基づくものは「特定税」と呼ばれ、ここで課される物品税で販売価格または履行される財またはサービスのその他の特定価値に基づくものは「従価税」と呼ばれる[127]。
130. 国内製品に関する物品税の申告と納付
     1. 申告義務者、撤去時の申告、納税
        1. 申告義務者 – 本節に基づき課される物品税を支払う義務のある者は、各生産地について、特に除去される製品の説明および数量または量、適用税額およびそれに対する税額を記載した個別の申告書を提出するものとする。ただし、国産石油、天然ガスまたは液化天然ガスの場合、物品税は、現地販売、物々交換または譲渡のための最初の買主、購入者または譲受人が支払うものとし、輸出製品の物品税は、鉱区の所有者、借主、譲受人または運営者が支払うものとする。
           国内生産品が消費税を納付しないで生産地から搬出された場合には、その所有者又は占有者は、その消費税について納税の責めに任ずるものとする。
        2. 申告および納税の時期 特別に認められる場合を除き、製造業者または生産者は、国内製品を生産地から搬出する前に申告書を提出し、物品税を納付しなければならない。ただし、本節第148 条および第151 条(A)(4)にそれぞれ基づいて課される現地製造石油製品および現地石油に対する物品税は、1998 年 1 月 1 日から 1998 年 6 月 30 日の期間については当該製品の搬出日から 10 日以内に、1998 年 7 月 1 日から 1998 年 12 月 31 日の期間については当該製品の搬出日から 5 日以内に、1999 年 1 月 1 日以降については当該製品の製造地からの搬出までに納めるものとします。ただし、地元で生産または抽出された金属鉱産物または鉱物製品に対する物品税については、納税義務者は、財務長官の勧告に基づき財務長官が公布する規則および規制で定める条件に従い、当該製品が持ち出された暦年の四半期終了後15日以内に申告および納税をしなければならないものとする。この目的のために、納税者は、当該四半期の除去物に対して支払うべき物品税の額に近似した額の保証金を提出しなければならない。前記の規定にかかわらず、輸入された鉱物又は鉱物製品については、金属又は非金属にかかわらず、その物品税は、税関の保管場所から搬出される前に納付されなければならない。
        3. 申告および納税の場所 – 長官が別途許可する場合を除き、申告書は、フィリピン国内の公認代理人銀行、歳入徴収 官、または正当に権限を与えられた市町村会計士に提出し、税金を納付しなければならない。
        4. 例外 – 財務長官は、長官の勧告に基づき、規則および規定によって次のことを定めることができる。
           1. 持ち出しの量、十分な安全対策、および本法令の関連規定により提出が 求められるその他の関連情報などの要素を考慮した上で、特定の納税者のクラスについて、 前項で定められた時期以外の間隔で申告書を提出する時期。
           2. 前払い、前払い預金、または同様の制度による、本規定以外の物品税の納付方法および納付時 期。第7 項 採掘された鉱物および鉱物製品、または採石資源の現地生産で、採掘地または採石地が加工地または 生産地と異なる場合、申告書は、それらが採掘、採石またはされた地域を管轄する歳入区庁に提出 し納税するものとする。ただし、外国で加工された金属鉱物については、その採掘、抽出、または採石された地域を管轄する歳入庁に申告し、その税額を納付しなければならない。
     2. 従価税の対象となる商品の総販売価格の決定。- (B) 付加価値税対象商品の総販売価格の決定 別段の定めがない限り、商品が生産地で卸売され、または販売代理店を通じて一般に販売された付加価値税を除いた価格を総販売価格とする。製造者が、その所有者である、またはその利益について利害関係を有する他の施設においても当該商品を卸売販売し、または販売させる場合、当該施設における卸売価格が総販売価格となるものとする。その価格が製造原価と商品が最終的に販売されるまでにかかった費用を下回る場合、その製造原価と費用の10％以上の利益率を加算して総販売価格とするものとします。
     3. 製造者または生産者の宣誓陳述書。- 物品税の対象となる商品または製品の製造業者または生産業者は、製造または生産した異なる商品または製品、およびそれらに対応する総販売価格または市場価格、ならびに製造または生産費用、および商品または製品が最終的に販売されるまで発生したまたは発生する予定の費用を記載した宣誓書を、委員会が指定する日付に、また要求があればいつでも提出するものとする。
     4. 実際に輸出された物品に対する物品税の控除。- 現地で生産または製造された物品が、フィリピンに戻らずに持ち出され、実際に輸出された場合、それが原形のままであれ、製造された物品または製品の原材料または部品であれ、その際に支払った物品税は、実際に輸出されたという証明書の提出と対応する外国為替支払いの受領により控除または払い戻しが行われるものとする。ただし、石炭およびコークスを除く鉱産物に対する物品税は、その鉱産物が実際に輸出されたとしても控除または還付されない。
131. 輸入品に対する物品税の納付。-
     1. 納税義務者 – 輸入品に対する物品税は、所有者もしくは輸入者が、財務省の規則に従い、税関から当該物品が搬出される前に、または物品税を免除されている物品を合法的に免除されている者以外の者が所有していることが判明した時点で、税関職員に支払われなければならない。
        免税品購入者免税される個人、団体、または機関によってフィリピンに持ち込まれ、または 輸入された免税品が、その後フィリピン国内で免税されない個人または権利者に販売、譲渡、 または交換された場合、購入者または受領者はその輸入者とみなされ、当該輸入にかかる関税および内国歳入 税を負担しなければならない。
        関税および免税店向け 葉巻およびタバコ、蒸留酒、発酵酒、およびワインをフィリピンに輸入する場合、特別 法または一般法の規定にかかわらず、物品税を含むすべての適用税、関税、手数料の対象となりま す。これは、共和国法第7227 号に基づいて設立されたスービック経済フリーポート特別区、共和国法第7922 号に基づいて設立されたカガヤン経済フリーポート特別区、共和国法第7903 号に基づいて設立されたザンボアンガ市経済特別区、および今後法律によって設立または設立予定の他のフリーポートに直接持ち込む葉巻およびタバコ、蒸留酒、ワインに適用されるものとする。ただし、共和国法第9400号および第9593号の規定にかかわらず、フィリピン免税店(DFP)のような政府所有・運営の免税店で直接製造された葉巻および煙草、蒸留酒、発酵酒、ワインの輸入は、適用関税をすべて免除されるものとします。ただし、フィリピン免税店のような政府所有・運営の免税店により直接輸入される当該物品には、「免税」及び「非再販」のラベルが付されるものとする。最後に、葉巻および煙草、蒸留酒、発酵酒、ワイン以外の、課税および免税の商品、製品、機械、設備、その他同様の物品を、あるフリーポートから別のフリーポートに移動することは、フィリピン税関領域への持ち込みとみなさないものとする。[89] ラベル非貼付免税品 すべての免税店の敷地内にある、上記の要求に従ってラベルが貼られていない葉巻、煙草、 蒸留酒、ワイン、および免税店から入手しその後非免税店で再販のために提供されていることが判明した 税・免税品は没収され、かかるラベル非貼付または再販の犯人は、本法の該当規定により罰せられるものとする。
        没収された物品は、税関・内国歳入庁長官の推薦により財務長官が公布する規則に従い、最も環境に優しい方法で破棄されなければならない。
        商品、製品、機械、設備、その他類似の物品にかかる税金は、その物品自体の先取特権を構成し、その先取特権は、その物品の所有者に関係なく、他のすべての費用または先取特権より優位に立つものとする。
     2. 輸入品に対する物品税の税率および基準。- 特に指定がない限り、輸入品には国内で製造された物品に適用される物品税と同じ税率および基準が適用されるものとする。
132. 樽または包装の内容物の計算方法。- 1リットルを超える樽または包装に含まれる半リットル以上の1プルーフリットルの端数は、1リットルとして課税され、それ以下の端数は免除されます。

第２章　特定の物品の免税または条件付非課税措置

133. 葉巻の処理に使用するワインおよび蒸留酒の持ち出し – 委員会から許可を受け、財務長官が定める規則および規制に従い、葉巻および煙草の製造業者は、葉巻および煙草の製造に使用するタバコ葉の処理に用いる特定量および等級の国内および輸入ワインおよび蒸留酒の物品税を免除し、保税から引き出すことができるが、そのワインおよび蒸留酒をまず適切に変性させなければならない。
134. 国産変性アルコール – 180度(90％)以上の国産アルコールは、適切に変性させ、経口摂取に適さないようにした場合、第141条に定める物品税を免除されるものとする。ただし、そのような変性アルコールは、本法第106条(A)に基づいて課税されるものとする。但し、当該アルコールが動力として使用される場合には、本法第148条(d)に基づいて課税される。最後に、以前は変性して経口摂取に適さないが、その後発酵、希釈、精製、混合またはその他同様の処理を経て経口摂取に適するようになったアルコールは、この法典の第141 条に基づいて課税され、その税金はその再処理蒸留物を所持する者が納付しなければならない。
135. 国際輸送業者および免税事業者または代理店に販売される石油製品。- 第135 項 国際輸送業者および免税事業者に販売される石油製品は、物品税が免除される。
     1. フィリピンまたは外国の船籍を持つ国際輸送会社で、フィリピン国外での使用または消費。ただし、これらの国際輸送業者に販売された石油製品は、保税貯槽に保管され、長官の勧告に基づき財務長官が定める規則に従ってのみ処分することができる。
     2. 租税条約、条約及びその他の国際協定の適用を受ける免税事業体又は機関の消費の使用。ただし、当該外国人国際航空会社または免税事業者または機関の国が、フィリピンの航空会社、事業者または機関に販売する石油製品について、同様の税金を免除する場合。
     3. 法律により直接税および間接税が免除されている事業者。
136. 変性アルコールの変性、取出し、および使用 – 第136 項 変性アルコールの製造、引き出し、販売、輸送、または故意の使用、あるいは現在または今後施行されるこれらに関連する法律または規制に違反して変性アルコールまたは変性アルコールを含む物品を所持する者は、本法典第X 章に規定されている罰則に加え、対応する税金を支払う必要がある。
137. 整理用保証書付きの蒸留酒の移動 – 整理を必要とする蒸留酒は、物品税の前払いなしに、整合のために生産地から他の施設に移動させることができる。ただし、そのような蒸留酒を搬出する蒸留酒製造業者とそれを受け取る精製業者は、精製業者が精製アルコールに対して支払うべき物品税を支払うことを条件とした共同債券を長官に提出するものとする。さらに、アルコールが原液連続蒸留または再蒸留によってすでに精製されている場合、精製および取扱いのための損失は認められないものとし、精製者はその損失に対して支払うべき物品税を支払うものとする。ただし，精製者が消費税が支払われていない蒸留酒を使用する場合，精製者はその消費税の支払義務を負う。
138. 発酵酒を保税倉庫に搬入すること。- 第138条 醸造業者は、長官が与える許可証の下で、税金を前払いすることなく、専ら自己の製造の発酵酒の大量貯蔵又は販売のために使用する保税倉庫に、醸造所又はその他の製造場所から、1回の移動で千リットル以上の当該発酵酒を移動又は輸送することができる。当該許可証は、撤去された各包装に貼付され、長官が定める方法で抹消または破棄されなければならない。その後、その発酵酒の製造者は、醸造所で支払った場合と同じ方法で、同じ罰則と責任で税金を支払わなければならない。
139. 損傷した酒類の非課税での除去 – 第139 条 発酵酒が酸っぱくなったり、その他の損傷を受けたりして、発酵酒としての使用に適さない場合、醸造業者は、財務長官が定める規則および規定に定める条件のもと、委員から特別許可を得て、発酵酒に通常用いられるものとは異なる樽またはその他の包装で、それぞれ 175 リットル以上で内容物のメモを永久的に貼り付けて販売およびその税金を支払わずに撤去することができる。
140. 前払い税なしのタバコ製品の撤去。- 第140条 噛むにも吸うにも全く適さないタバコ製品は、財務長官が定める規則および規定に定める条件下で、農業用または工業用として無税で撤去することができる。茎葉タバコ、細切りショーツ、細切りチューイングタバコのごみ、スクラップ、切り抜き、茎、または中抜き、およびタバコの掃き掃除は、財務長官が定める規則および規定に定める条件の下、ある製造業者が原料として直接他の業者に一括販売しても、税金を納めないことができる。
     本書で使用される「茎付き葉タバコ」とは、茎または中肋を除去した葉タバコを意味する。この用語には、折れた葉タバコは含まれない。

第３章　アルコール製品への物品税

141. 蒸留酒 – 蒸留酒については、本法令第133 条の規定に従い、以下のスケジュールに基づいて物品 税を課税、評価、徴収するものとする。
     1. 2020 年 1 月 1 日より施行
        1. 1プルーフにつき正味小売価格(物品税および付加価値税を除く)の 22％に相当する付加価値税。
        2. ここで課される従価税に加えて、プルーフ 1 リットルあたり 42 ペソの特定税額。
     2. 2021 年 1 月 1 日より有効
        1. 1プルーフにつき正味小売価格(物品税および付加価値税を除く)の 22％に相当する付加価値税。
        2. ここで課される従価税に加えて、プルーフ 1 リットル当たり 47 ペソの特定税額。
     3. 2022 年 1 月 1 日より有効
        1. 1プルーフにつき正味小売価格(物品税および付加価値税を除く)の22％に相当する付加価値税。
        2. ここで課される従価税に加えて、1プルーフリットルあたり52ペソ(P52.00)の特定税。
     4. 2023 年 1 月 1 日より有効
        1. 1プルーフ当たり正味小売価格(物品税および付加価値税を除く)の22％に相当する付加価値税。
        2. ここで課される従価税に加えて、プルーフ 1 リットル当たり 59 ペソの特定税額。
     5. 2024 年 1 月 1 日より有効
        1. 1プルーフ当たり正味小売価格(物品税および付加価値税を除く)の 22%に相当する従価税。
        2. ここで課される従価税に加えて、プルーフ1リットルあたり66ペソの特定税。
     6. 本節で課される従価税に加え、本節で課される特定税は、財務長官が発行する歳入規則により、2025 年 1 月 1 日から、その後毎年 6%ずつ増加するものとする。
        医薬品調剤、香料抽出物、およびトイレタリー製品を除くその他すべての調剤で、水を除き蒸留酒が主成分となるものは、その主成分と同じ税額を課される。
        この税金は、課税される蒸留酒の強度がプルーフスピリッツを超える場合には比例して増加するものとし、この税金は、この物質がそのように存在するとすぐに、その後純粋または不純スピリットとして分離され、または最初の製造過程またはその後の工程で他の物質に変化するかどうかにかかわらず、かかる物質にかかるものとする。「スピリッツまたは蒸留酒」とは、エチルアルコール、エタノール、またはワインスピリッツとして知られる物質で、その希釈物、精製物、混合物を含み、出所、製造方法の如何を問わず、ウィスキー、ブランデー、ラム、ジン、ウォッカ、およびその他の類似製品または混合物を含むものである。「プルーフスピリッツ」とは、15℃で7,930,000分の1の比重を持つアルコールを体積の2分の1含む酒類を指す。プルーフリットル」とは、プルーフスピリッツの1リットルを意味する。「正味小売価格」とは、マニラ首都圏の少なくとも5つの主要スーパーマーケットで蒸留酒が小売販売される際の価格であり、適用される物品税および付加価値税を賄うための金額を除いたものとする。マニラ首都圏以外で販売される蒸留酒については、「正味小売価格」は、適用される物品税および付加価値税を賄うための金額を除いた、その地域の少なくとも5つの主要スーパーマーケットで販売される蒸留酒の価格を意味するものとする。これは、まず内国歳入庁が価格調査を通じて検証するものとする。本法に基づく主要スーパーマーケットとは、内国歳入庁が決定した、マニラ首都圏または地域の年間総売上高が最も高いスーパーマーケットとし、小売店やキオスク、コンビニエンスストアやサリサリストア、その他類似した性質のものは除外するものとする。ただし、調査対象リストに含まれる 2 つのスーパーマーケットは、互いに関連および/または支店がないものとする。ただし、特定の蒸留酒が主要スーパーマーケットで販売されていない場合、内国歳入庁長官の決定により、マニラ首都圏またはその地域で当該蒸留酒が販売されている小売店において価格調査を実施することができるものとする。正味小売価格は、内国歳入庁(BIR)が年 2 回の宣誓による価格調査を通じて決定するものとする。
        最新の価格調査の実施に使用された方法論およびすべての関連文書は、共和国法第8240 号に基づき設立された包括的税制改革プログラムに関する議会監視委員会(COCCTRP)に提出されるものとする。
        実際の純小売価格に対して、希望純小売価格を 15%も過少に記載した場合、製造業者または輸入業者は、過少に記載された希望純小売価格と実際の純小売価格との差額に相当する税金を追加消費税として支払う義務がある。
        本法律発効後、国内市場に導入された蒸留酒は、当初、希望小売価格に基づき課税される。
        希望純小売価格」とは、製造業者または輸入業者が、国内製造または輸入蒸留酒を、マニラ首都圏の主要スーパーマーケットまたは小売店で小売販売するために意図する純小売価格(物品税および付加価値税を除く)を意味し、地域市場を持つものは他の地域でも販売するものとする。製品発売から 3 ヶ月後、内国歳入庁は、新ブランドの希望小売価格を、ここに定義された純小売価格と照合し、新 規導入蒸留酒の正しい税金を最初に決定しなければならない。そのような検証から9ヶ月が経過した後、内国歳入庁は、新しく導入された蒸留酒の正しい税金を最終的に決定するために、最初に検証した純小売価格を、再検証の時点の純小売価格に対して再検証するものとします。
        課税率 本法律発効時に市場に存在するすべての蒸留酒は、国税局が行った蒸留酒の最新の価格調査 に基づき、上記に規定された税率に従って課税されなければならない。
        この法律の発効時に市場に存在する蒸留酒は、内国歳入庁が実施した最新の蒸留酒の価格調査に基づき、上記の税率に従って課税される。
        最新の価格調査の実施に使用された方法論およびすべての関連文書は、共和国法第8240 号に基づき創設された包括的税制改革プログラムに関する議会監視委員会に提出されるものとする。
        製造業者および輸入業者 蒸留酒の製造業者および輸入業者は、本法律発効から 30 日以内、その後 3 ヶ月ごとの最初の 5 日以内に、 直前の 3 ヶ月間における、その事業所で販売した蒸留酒の特定銘柄ごとの販売量および撤去量に ついての宣誓書を委員に提出するものとする。
        本条に違反し、宣誓書に必要な関連データまたは情報を虚偽申告または虚偽表示した製造業者または輸入業者は、違反があったことを委員会が最終的に認めた場合、蒸留酒の製造業者または輸入業者として事業を行う許可の略式取消または撤回により処罰されるものとする。
        本条に違反する行為または不作為について責任を負う法人、団体またはパートナーシップは、本条に 従って課せられる不足税額、課徴金および利息の3倍の罰金を科されるものとする。
        本節で禁止されている行為または不作為に対して責任を負う者は、本法令第254条に基づ き刑事責任を負い、処罰されるものとする。そのような行為または不作為を故意に幇助した者は、本人と同様に刑事責任を負うものとする。
        犯罪者がフィリピンの市民でない場合、その者は刑期を終えた後、国外退去のためのさらなる手続きなしに、直ちに国外退去させられるものとする。
142. ワイン [36] ワインについては、2020 年 1 月 1 日から、1 リットル当たり 50 ペソ(P50.00)の物品税が課され、評価され、徴収されるものとする。本条に基づき課される税率は、その後毎年 6％ずつ、2021 年 1 月 1 日から、財務長官が発行する歳入規則により引き上げられるものとする。
     ワインの製造業者および輸入業者は、本法律の発効から30日以内、および、その後毎月最初の5日以内に、直前の3ヶ月間、その事業所で販売された特定の銘柄のワインの販売量および撤去量の宣誓書を委員会に提出するものとする。
     本条に違反し、宣誓書に関連データや情報を虚偽記載した製造業者または輸入業者は、委員会の最終判断により、ワインの製造業者または輸入業者として事業を行う許可の略式取消または撤回という処罰を受けるものとします。
     本条に違反する行為または不作為について責任を負う法人、団体またはパートナーシップは、本条に従って課される不足税、課徴金および利息の3倍の罰金を科されるものとします。
     本節で禁止されている行為または不作為に対して責任を負う者は、本法令第254条に基づ き刑事責任を負い、処罰されるものとする。そのような行為または不作為を故意に幇助した者は、本人と同様に刑事責任を負うものとする。
     犯罪者がフィリピン国民でない場合、その者は刑期を終えた後、国外退去のための更なる手続きを経ることなく、直ちに国外退去となるものとする。
143. 発酵した酒類 – [36] ビール、ラガービール、エール、ポーター、その他の発酵酒については、工場で製造されたか、地ビール工場やパブ・レストランなどの小規模施設で販売・醸造されたかに関わらず、以下のスケジュールに従って、チューバ、バジ、タプイ、および同様の国産発酵酒以外の物品税を賦課・徴収しなければならない。
     2020年1月1日より、税額は1リットルあたり35ペソ(P35.00)とする。
     2021 年 1 月 1 日より、税額は 1 リットルあたり 37 ペソとする。
     2022 年 1 月 1 日より、税額は 1 リットルあたり 39 ペソとする。
     2023 年 1 月 1 日より、税額は 1 リットルあたり 41 ペソとする。
     2024 年 1 月 1 日より、1 リットルあたり 43 ペソとする。本項に基づき課される税率は、その後 2025 年 1 月 1 日から毎年、財務長官が発行する歳入規則により 6%ずつ引き上げられるものとする。
     発酵酒の醸造業者、製造業者または輸入業者は、本法律発効から 30 日以内、およびその後毎月最初の 5 日以内に、直前の 3 ヶ月間におけるその事業所で販売した発酵酒の特定銘柄ごとの販売量および撤去量の宣誓書を委員に提出しなければならな い。本条に違反して、宣誓書に関連するデータまたは情報を虚偽の申告をした醸造業者、製造業者または 輸入業者は、違反があったことを委員会が最終的に認めた場合、発酵酒の醸造業者、製造業者または 輸入業者として事業を行う許可の略式取消または撤回による処罰を受けるものとする。課徴金 本節に違反する行為または不作為について責任を負う法人、団体または組合は、本 節に従って課される不足税、課徴金および利息の 3 倍の額を罰金として科される。本節で禁止されている行為または不作為に対して責任を負う者は、本法令第254条に基づ き刑事責任を負い、処罰されるものとする。そのような行為または不作為を故意に幇助した者は、本人と同様に刑事責任を負うものとする。
     犯罪者がフィリピンの市民でない場合、刑期を終えた後、国外退去のための更なる手続きなしに、直ちに国外退去させられるものとする。

第４章　タバコ製品への物品税

144. たばこ製品、加熱式たばこ製品、蒸気製品。[36] – 2013年1月1日から、以下のタバコ製品の各キログラムに対して、1ペソ75センタボ(P1.75)の物品税を徴収するものとする。
     1. タバコ製品。- 以下のタバコ製品の各キログラムに対し、2013 年 1 月 1 日から 1 ペソ 75 センタボ (P1.75) の物品税を徴収する。
        1. 通常の乾燥・熟成以外の方法で、手で撚った、または消費可能な状態にしたタバコ。
        2. 本規定に別段の定めがある場合を除き、機械又は器具を使用し又は使用せずに調製し又は部分的に調製し、若しくは加圧又は加糖せずに調製したたばこ。
        3. 本規定に別段の定めがある場合を除き、タバコの細切れ、ごみ、くず、切り抜き、茎、掃き出し物。茎葉タバコ、機械や器具を使用しまたは使用せずに準備されたまたは部分的に準備されたタバコ、圧搾または加糖されていないタバコ、全葉タバコの取り扱いまたは除去から生じるタバコの細断片およびゴミ、スクラップ、切り抜き、茎、中肋および掃き出しは、譲渡、処分、またはその他の方法で販売するものとします。を輸出する場合、または葉巻、タバコ、または最終製品に消費税がかかるその他のタバコ製品の製造に使用する場合は、本項に規定する消費税を前払いせずに、財務長官の勧告により公布された規則および規定に規定された条件の下で譲渡、処分、または販売することができます。
           他の方法での使用に適さないように噛むために特別に準備されたタバコについては、1キログラムあたり、2013年1月1日から1ペソ50センタボ(P1.50)となる。
           本条に基づき課される税率は、4％ずつ増加するものとする。(4%)以降毎年、財務長官が発行する歳入規則により、2014年1月1日から有効となる。
           輸出保証金 フィリピンで製造され輸出用に生産されたタバコ製品は、国内で販売された場合の消費税額に相当する輸出保 証金を提出しなければ、製造地から持ち出されたり輸出されたりしてはならない。但し、輸出用タバコ製品は、輸出前に譲渡保証書を提出することにより、製造地から保税施設に移管することができる。
           フィリピンに輸入された外国向けタバコ製品は、国内で販売された場合の関税、物品税、付加価値税の額に相当する保証金を提出しなければ、入国を許可されない。
           販売量 本法律発効から 30 日以内、その後毎月最初の 5 日以内に、タバコ製品の製造業者および輸入 業者は、直前 3 ヶ月のタバコ製品の特定銘柄ごとの販売量の宣誓陳述書を長官に提出しなければならない。
           本条に違反して、必要な宣誓陳述書に関連データまたは情報を虚偽申告または虚偽表示した製造業者または輸入業者は、委員会が最終的に違反を認めた場合、葉巻またはタバコの製造業者または輸入業者として事業を行う許可の略式取消または撤回によって処罰されるものとします。
           本条に違反する行為または不作為について責任を負う法人、協会またはパートナーシップは、本条に従って課せられる不足税、課徴金および利息の3倍の罰金を科される。
           本節で禁止されている行為または不作為に対して責任を負う者は、本法令第254条に基づ き刑事責任を負い、処罰されるものとする。そのような行為または不作為を故意に幇助した者は、本人と同様に刑事責任を負うものとする。
           違反者がフィリピンの市民でない場合、刑期を終えた後、国外退去のための更なる手続きなしに、直ちに国外退去させられるものとする。
     2. 加熱式タバコ製品。[36] – 加熱式タバコ製品には、以下に規定する税率で物品税を課し、評価し、徴収しなければならない。
        2020 年 1 月 1 日より、20 個入り 1 箱または 20 個以下の包装組み合わせにつき 25 ペソ(P25.00)。
        2021 年 1 月 1 日より、20 個入り又は 20 個以下の包装組合せ 1 箱あたり 27 ペソ 50 セント。
        2022 年 1 月 1 日より、20 個入り又は 20 個以下の包装組合せにつき 30 ペソ。
        2023 年 1 月 1 日より、20 個入りパックまたは 20 個以下のパッケージの組み合わせにつき 32 ペソと 50 センタボ(P32.50)本款に基づき課される税率は、財務長官が発行する歳入規則により、2024 年 1 月 1 日から毎年 5％ずつ引き上げられるものとする。
        加熱式タバコ製品は、20個以下の20個包装およびその他の包装の組み合わせでのみ包装されなければならない。
        フィリピン国内で製造され輸出される加熱式タバコ製品は、国内で販売される場合の消費税額に相当する輸出保証金を提出しなければ、製造地から持ち出されたり輸出されたりしてはならない。但し、輸出用加熱式タバコ製品は、輸出前に譲渡保証金を納めれば、製造地から保税施設に譲渡することができる。
        フィリピンに輸入された外国向け加熱式タバコ製品は、国内で販売された場合の関税、物品税、付加価値税の額に相当する保証金を提出しなければ、入国を許可されない。
        加熱式タバコ製品の製造業者、販売業者、輸入業者は、本法律発効から 30 日以内、その後毎月最初の 5 日以内に、直前の 3 ヶ月間における加熱式タバコ製品の特定銘柄ごとの販売量および撤去量の宣誓書を委員に提出しなければならな い。
        本条に違反し、宣誓書に必要な関連データまたは情報を虚偽申告または虚偽表示した製造業者、販売業者または 輸入業者は、委員会が最終的に違反と認めた場合、加熱式タバコ製品の製造業者、販売業者または 輸入業者として事業を行う許可を略式取消または撤回することで処罰を受けるものとします。
        本条に違反する行為または不作為に対して責任を負う法人、協会またはパートナーシップは、本条に 従って課せられる不足税、課徴金および利息の3倍の罰金を科される。
        本節で禁止されている行為または不作為に対して責任を負う者は、本法令第254条に基づ き刑事責任を負い、処罰されるものとする。そのような行為または不作為を故意に幇助した者は、本人と同様に刑事責任を負うものとする。
        犯罪者がフィリピンの市民でない場合、刑期を終えた後、国外退去のためのさらなる手続きを経ることなく、直ちに国外退去となる。
        食品医薬品局(FDA)は、非喫煙者または 21 歳未満の者への販売禁止を含め、加熱式タバコ製品の製造、 輸入、販売、包装、広告、流通について、発展する医学的・科学的研究と一致するよう定期的に決定し、規 制するものとします。
        21 歳未満の者に加熱式タバコ製品を販売することは禁止され、1 万ペソ(P10,000.00)の罰金と 30 日間の禁固刑に処される。
        加熱式タバコ製品およびその他類似製品の個装箱および外装には、共和国法第10643号(別名「グラフィック健康警告法」)に準拠した健康警告を表示しなければならない。
        加熱式タバコ製品の製造業者、流通業者、輸入業者、販売業者は、本法の施行規則(IRR)の発効から18ヶ月間、当該IRRに基づく要件を遵守する期間を与えられる。
        本法発効から18ヶ月後、いかなる個人または法人も、ラベルおよびパッケージ、ならびに当該製品の陳列に使用するその他の容器が本法に基づく要件を満たすことを確認せずに、加熱式タバコ製品を販売、商業的に流通、陳列してはならない。
        健康警告に関する前述の規定に違反した場合、共和国法第10643 号(別名「グラフィック健康警告法」)に規定されているのと同じ罰則で処罰されるものとする。
        内国歳入庁は、ここに規定された物品税と付加価値税の合計を考慮した加熱式タバコ製品の下限価格または最低価格を規定する歳入規則を発行することが義務付けられている。
     3. 蒸気製品 [36] – 蒸気製品には、以下に規定する税率で物品税を賦課し、徴収する。
        1. ニコチン塩または塩ニコチン。- (1) ニコチン塩又は塩ニコチン ニコチンを含まないリキッドやそれに類する製品など、ニコチンの含有量にかかわらず、さらにニコチン塩又は塩ニコチンに分類されるあらゆる液体物質に、以下の表に基づく物品税を課し、評価し、徴収するものとする。
           2020 年 1 月 1 日より、1mL あたり 37 ペソまたはその端数。
           2021 年 1 月 1 日より、1mL あたり 42 ペソまたはその端数。
           2022 年 1 月 1 日より、1 ミリリットル当たり 47 ペソまたはその端数。
           2023 年 1 月 1 日より、1 ミリリットルあたり 52 ペソ、またはその端数。但し、本款に基づき課される税率は、財務長官が発行する歳入規則により、2024 年 1 月 1 日から毎年 5％ずつ引き上げられるものとする。
        2. 従来の「Freebase」または「Classic」Nicotine。- (2) 従来の「フリーベース」または「クラシック」ニコチン ニコチンフリー液体または類似製品を含む、ニコチン含有量に関係なく、さらに従来の「フリーベース」または「クラシック」ニコチンに分類される液体物質に、以下のスケジュールに基づく物品税を課税、評価および徴収しなければならない。
           2020 年 1 月 1 日より、10 ミリリットル又はその端数につき 45 ペソ(P45.00)。
           2021 年 1 月 1 日より、10 ミリリットルまたはその端数につき 50 ペソ(P50.00)、2021 年 1 月 1 日より、10 ミリリットルまたはその端数につき 50 ペソ(P50.00)。
           2022 年 1 月 1 日：10 ミリリットル当たり 55 ペソ(P55.00)またはその端数
           2023 年 1 月 1 日より、10 ミリリットルまたはその端数につき 60 ペソ。ただし、本款に基づき課される税率は、財務長官が発行する歳入規則により、2024 年 1 月 1 日から毎年 5％ずつ引き上げられるものとする。
           容量表示 気化器製品の製造業者、販売業者、および輸入業者は、液剤およびゲルのミリリットル単位の実容量を パッケージに表示することを要求されるものとする。
           輸出保証金 フィリピンで製造され輸出される蒸気製品は、国内で販売される場合の物品税の額に相当する輸出保証金を提出しな ければ、製造地から持ち出されたり輸出されることはない。ただし、輸出用の蒸気製品は、輸出前に譲渡保証書を提出することで、製造地から保税施設に移送することができる。
           関税、物品税、付加価値税 フィリピンに輸入された外国向け蒸気製品は、国内で販売された場合の関税、物品税、付加価値税の額 に相当する保証金を提出しなければ、入国を許可されてはならない。
           蒸気製品の製造業者、販売業者、および輸入業者は、本法律発効から30日以内、およびその後毎月最初の5日 以内に、直前3ヶ月間の蒸気製品の特定銘柄ごとの販売量に関する宣誓陳述書を長官に提出しなければならな い。
           製造業者、販売業者、または輸入業者のうち、本条に違反して宣誓書に関連するデータまたは情 報を虚偽記載または誤記した者は、委員会が最終的に違反と認定した場合、蒸気製品の製造業、販売 業、または輸入業に従事する許可の略式取消または撤回という処罰を受ける。
           本条に違反する行為または不作為について責任を負う法人、協会またはパートナーシップは、本条に 従って課せられる不足税額、課徴金および利息の3倍の罰金を科されるものとする。
           本節で禁止されている行為または不作為に対して責任を負う者は、本法令第254条に基づ き刑事責任を負い、処罰されるものとする。そのような行為または不作為を故意に幇助した者は、本人と同様に刑事責任を負うものとする。
           犯罪者がフィリピン国民でない場合、その者は刑期を終えた後、国外退去のためのさらなる手続きを経ずに、直ちに国外退去させられるものとする。
           FDAは、進化する医学的・科学的研究と整合性を保ちながら、非喫煙者または21歳未満への販売禁止、香料の禁止を含む蒸気製品の製造、輸入、販売、包装、広告、流通を定期的に決定し規制するものとする。
           ただし、液体またはジェル1mlあたり65mg/mlのニコチンを超える蒸気製品、またはこの制限を超えないが健康被害を訴える蒸気製品は、DOHおよびFDAが課す追加要件に従うものとする。
           21歳未満の者に蒸気製品を販売することは禁止され、1万ペソの罰金および30日の禁固刑に処されるものとする。
           プレーンタバコまたはプレーンメンソール以外の香料を使用した蒸気製品の製造、輸入、販売および流通は、禁止されるものとします。
           蒸気製品及びその他類似製品の個装箱及び外装には、共和国法第10643号(別名「グラフィック健康警告法」)に準拠した健康警告を表示しなければならない。
           蒸気製品の製造業者、販売業者、輸入業者、および販売業者は、本法令の施行から18ヶ月間、本法令に基づく要件を遵守する期間を与えられる。
           本法の発効から18ヶ月後、いかなる個人または法人も、ラベルおよびパッケージ、ならびに当該製品の陳列に使用されるその他の容器が本法に基づく要件を満たすことを確認せずに、蒸気製品を販売、商業的に流通、陳列してはならない。
           健康警告に関する前述の規定に違反した場合、共和国法第10643号(別称「グラフィック健康警告法」)に規定されているのと同様の罰則が適用される。
           加熱式タバコ製品および蒸気製品に関する本法の規定にかかわらず、本法は、これらの製品の健康への影響に関するさらなる科学的証拠の必要性を認めるものである。
           内国歳入庁は、本法に規定される物品税と付加価値税の合計を考慮した蒸気製品の下限価格または最低価格を規定する歳入規則を発行することが義務付けられている。
145. 葉巻およびシガレット
     1. 葉巻。- 葉巻には、以下のスケジュールに従って物品税が課され、評価され、徴収される。
        1. 2013 年 1 月 1 日より有効
           1. 葉巻 1 本あたりの正味小売価格(物品税および付加価値税を除く)の 20％に相当する従価税 (b) 従価税のほか、葉巻 1 本あたりの正味小売価格(物品税および付加価値税を除く)の 20％に相当する従価税。
           2. ここで課される従価税に加えて、葉巻1本につき5ペソ(P5.00)の特定税。
        2. ここで課される従価税に加えて、本款で課される 5 ペソの特定税率は、財務長官が発行する歳入規則を通じて、2024 年 1 月 1 日 [129] より 5％引き上げられるものとします。正味小売価格」とは、マニラ首都圏の少なくとも5つの主要スーパーマーケットで葉巻が小売販売されている価格(全国的に販売されている葉巻のブランドの場合)で、適用される物品税と付加価値税をカバーするための金額を除くものとする。マニラ首都圏以外で販売される葉巻の場合、「正味小売価格」は、該当地域の少なくとも5つの主要スーパーマーケットで販売される葉巻の価格とし、適用される物品税及び付加価値税をカバーするための金額を除外するものとする。これは、製造業者または輸入業者から宣誓陳述書を通じて提供され、価格調査を通じて内国歳入庁(BIR)により検証されなければならない。大手スーパーマーケット 本法に基づく大手スーパーマーケットとは、BIR が決定した、マニラ首都圏または地域 で最も年間総売上高の高いスーパーマーケットとし、小売店やキオスク、コンビニエンスストアやサリサ リストア、その他類似した性質のものは除外されるものとする。ただし、調査対象リストに含まれる 2 つのスーパーマーケットは、互いに関連および/または支店がないものとする。最後に、特定の葉巻が主要スーパーマーケットで販売されていない場合、内国歳入庁長官の決定により、場合によってはマニラ首都圏または地域で当該葉巻が販売されている小売店で価格調査を実施することができるものとする。正味小売価格は、年2回の宣誓による価格調査を通じて、BIRにより検証されるものとします。
           最新の価格調査の実施に使用された方法論とすべての関連文書は、共和国法第8240 号に基づき設立された包括的税制改革プログラムに関する議会監視委員会に提出されるものとする[130]。
     2. Cigarettes Packed by Hand- (B) 手詰めタバコ 以下のスケジュールに基づいて、手詰めタバコに物品税を賦課、評価、徴収する。
        2020 年 1 月 1 日より、1 箱あたり 45 ペソ(PHP 45.00)
        2021年1月1日発効。1パックあたり50ペソ(PHP50.00)
        2022 年 1 月 1 日より、1 箱あたり 55 ペソ(PHP 55.00)
        2023年1月1日より、1パックあたり60ペソ(PHP60.00)[131]本款に基づき課される税率は、財務長官が発行する歳入規則を通じて、2024年1月1日より毎年5％[132]引き上げられるものとする[133]。
        手包装された正規に登録されたたばこは、20個以下の20個及びその他の包装の組み合わせでのみ包装されるものとする[134]。
        手包装されたたばこ」とは、機械的装置、機械又は装置等の他の手段ではなく、個人の手を用いてたばこスティックを包装する方法を指すものとする。
     3. 機械により包装されたたばこ。- 機械で包装されたたばこには、以下に定める税率で税金を課し、徴収しなければならない。
        2020 年 1 月 1 日より、1 箱あたり 45 ペソ(PHP 45.00)
        2021 年 1 月 1 日より、1 箱あたり 50 ペソ(PHP 50.00)
        2022 年 1 月 1 日から 2022年、1パックあたり55ペソ(PHP55.00)
        2023年1月1日より、1パックあたり60ペソ(PHP60.00)[135]本款に基づき課される税率は、財務長官が発行する歳入規則により、2024年1月1日より毎年5％ずつ[132]引き上げられるものとする[133]。
        機械で包装された正規に登録されたたばこは、20本以下の20本及びその他の包装の組み合わせでのみ包装されるものとする。
        実際の純小売価格の15％という過少な希望純小売価格を提示した場合、製造業者または輸入業者は、過少に提示された希望純小売価格と実際の純小売価格との差額に相当する税金を追加消費税として支払う責任を負う。
        輸出保証金 フィリピンで製造され輸出用に生産されたタバコ製品は、国内で販売された場合の消費税額に相当する輸出保 証金を提出しなければ、製造地から持ち出されたり輸出されてはならない。但し、輸出用タバコ製品は、輸出前に譲渡保証書を提出することで、製造地から保税施設に譲渡することができる。
        フィリピンに輸入された外国向けタバコ製品は、国内で販売された場合の関税、物品税、付加価値税の額に相当する保証金を提出しなければ、入国を許可されない。
        葉巻および紙巻きタバコの製造業者および輸入業者は、本法律発効から 30 日以内およびその後毎月最初の 5 日以内に、直前 3 ヶ月間の葉巻および／または紙巻きタバコの販売量および撤去量の宣誓書を委員に提出しなければならない。
        本項に違反し、宣誓書に必要な関連データまたは情報を虚偽申告または虚偽表示した製造業者または輸入業者は、違反があったことを委員会が最終的に認めた場合、葉巻またはタバコの製造業者または輸入業者として事業を行う許可の略式取消または撤回によって処罰されるものとします。
        本条に違反する行為または不作為について責任を負う法人、協会またはパートナーシップは、本条に従って課される不足税、課徴金および利息の合計額の3倍の罰金を科されるものとします。
        タバコ製品の販売 本法律に基づき課される物品税と付加価値税の合計額より低い価格でタバコ製品を販売することは禁止される。そのような製品の販売者は、支払うべき物品税と付加価値税の額の 10 倍以上、20 万ペソ以上 50 万ペソ以下の罰金、および 4 年以上 6 年以下の懲役に処されるものとする。
        BIR は、ここに規定される物品税および付加価値税の合計を考慮した、たばこの下限価格または最低価格を規定する歳入規則を発行することが義務付けられています。
        禁止行為 本節で禁止される行為または不作為に対して責任を負う者は、本法令第254 条に基づ き刑事責任を負い、処罰されるものとする。そのような行為または不作為を故意に幇助した者は、本人と同様に刑事責任を負うものとする。
        犯罪者がフィリピンの市民でない場合、その者は刑期を終えた後、国外退去のためのさらなる手続きなしに、直ちに国外退去となる[136]。
146. 検査費用 本章に基づく検査に対しては、葉巻1000本またはその端数につき50センタボ(PHP50)、煙草1000本またはその端数につき10センタボ(PHP10)、加熱式タバコ1000本につき10センタボ(PHP20)を手数料として徴収されるものとする。 加熱式タバコ製品1,000個につき10センタボ、蒸気製品に使用する液体1ミリリットルにつき1センタボ、葉タバコ1キログラムまたはその端数につき2センタボ、くずタバコおよびその他の製造タバコ1キログラムまたはその端数につき3センタボとする[137]。
     本法令第147条に規定される葉タバコ、スクラップ、葉巻、シガレット、その他のタバコ製品の検査手数料は、卸売業者、製造業者、生産者、再乾燥工場の所有者または運営者が、場合によって、その施設から搬出する直前に支払う。輸入葉タバコおよびその製品の場合、検査手数料は、税関の保管場所から搬出される前に輸入者が支払わなければならない。
     タバコ検査料の 50％は、法律第3179 号により改正された法律第2613 号第12 項により創設されたタバコ検査基金に、50％はフィリピン文化センター に帰属するものとする。
147. 用語の定義 – 本契約および本契約に基づく明細書または公式書式で使用される場合、以下の用語は示された意味を持つものとする。
     1. 「葉巻」とは、葉タバコで巻かれた、タバコの燃焼によって消費されるすべての巻きタバコまたはその代用品を意味する[138]。
     2. 「たばこ」とは、紙又はその他の材料で巻かれた細かく切った葉たばこ又はその代用品の巻物で、たばこの燃焼により消費されるものをいう[138]。
     3. 「卸売価格」とは、数量に関係なく、再販目的で購入したシガーまたはタバコに対して支払われる金額または価格を意味するものとします。
     4. 「小売価格」とは、最終消費者又は最終使用者が購入したシガー又はタバコに対して支払う金 額又は価格を意味する。
     5. 「加熱式タバコ製品」とは、タバコを電気的またはその他の手段で十分に加熱し、タバコを燃やしたり燃焼させたりせずに、吸入可能なエアロゾルを放出することで消費できるタバコ製品を指します。加熱式タバコ製品には、製品の一部でありエアロゾルを発生させるために加熱される液体溶液やゲルも含まれる[138]。
     6. 「蒸気製品」とは、電子ニコチン及び非ニコチン送達システム(ENDS/ENNDS)を意味するものとし、 (i) 液体溶液又はゲルの組み合わせであり、当該溶液又はゲルを加熱するために使用することができる機械又は電子加熱要素、電池又は回路の採用により燃焼せずにエアロゾルに変化し、 (ii) カートリッジ、 (iii) タンク及び (iv) カートリッジ又はタンクのない装置を含むが、これに限定しないものとする。一般にニコチン塩/塩ニコチン、従来の「フリーベース」または「クラシック」ニコチン、および他の類似製品として知られています。ただし、ニコチンの含有量にかかわらず、すべての蒸気製品が本法の対象となるものとする。[138]

第５章　石油製品への物品税

148. 製造された油およびその他の燃料 – 精製され製造された鉱油および自動車燃料には、以下の物品税を徴収する。これらの物品税は、ここに列挙した物品がそれとして存在するようになると同時に、これにかかるものとする。
     2018 年 1 月 1 日より適用
     1. 潤滑油及びグリース(潤滑油及びグリースの基材、高真空蒸留物、芳香族抽出物及びその他類似の調剤並びに潤滑油及びグリースの添加剤を含むが、これらに限定されない)、当該添加剤が石油由来であるか否かを問わず、体積容量又は重量それぞれリットル及びキログラム当たり、8ペソ(P8.00)。ただし、既に物品税が支払われているベースストックおよび添加物から製造された潤滑油およびグリスは、もはや物品税の対象とはならないものとする。但し，既に物品税が支払われているベースストック及び添加物から製造された潤滑油及びグリースは，物品税の課税対象とはならない。[139]
     2. 加工ガス、容積1リットル当たり、8ペソ(P8.00)[140]。
     3. ワックス及びペトロラタム、1キログラム当たり、8ペソ(P8.00)[141]。
     4. 動力に使用される変性アルコールで、容量1リットルあたり、8ペソ[140] ただし、特別な法律で規定されていない限り、変性アルコールがガソリンと混合され、それに対する物品税が既に支払われている場合は、アルコール分のみがここに規定された税の対象となる。本項において、180度(絶対アルコール度数90％)以上の変性アルコールの除去は、別段の表示がない限り、動力のために除去されたものとみなす。
     5. ナフサ、レギュラーガソリン、熱分解ガソリン [142] 及びその他類似の蒸留製品で、容量一リットル当たり、七ペソ(P7.00)。[ただし、ナフサ及び熱分解ガソリンは、石油化学製品の製造又は石油製品の精製において原料として使用される場合、又は天然ガスが利用できない場合に現地で抽出された天然ガスに代えて天然ガス焚き複合サイクル発電所の代替燃料として使用される場合には、財務長官が公布する規則及び規制に従って、容量1リットル当たり0ペソ(P0.00)[143] であるとする。但し、石油製品の製造は、蒸留製品として分類されるか否かを問わず、また、ガソリンの製造のみに使用するためのものは、物品税を免除される。 [但し、ナフサを石油化学製品に加工する際に生ずる重油、軽油、灯油、熱分解ガソリン、液化石油ガス及びこれと同等以上の生成力を有する油等の副産物は、本節に定める物品税の課税対象とする。ただし、その副産物が、本節により物品税が課される最終製品にさらに加工又は混合する目的で、販売、物々交換又は交換により国内のいずれかの石油精製所に移転される場合は、この限りでない。
     6. 無鉛プレミアムガソリン、容量1リットルあたり、7ペソ(P7.00)[145]。
     7. 航空用ターボジェット燃料、航空用ガス、[142] 容量1リットル当たり、4ペソ(P4.00)[146][146][146][146][146][146]。
     8. 灯油、容量1リットル当たり、3ペソ[147] ただし、灯油を航空燃料として使用する場合、前項(g)の航空ターボジェット燃料と同じ税金の対象となり、その使用者に対して課されるものとします。
     9. ディーゼル燃料油及びこれとほぼ同等の発電能力を有する類似の燃料油について、容量一リットル当たり、二ペソ五十センタボ(P2.50)[147] 。
     10. 液化石油ガス、1キログラムあたり、1ペソ[147] ただし、石油化学製品の生産において原料として使用される液化石油ガスは、財務長官が公布する規則に従って、1キログラムあたり0.00ペソを課税する[142] ただし、動力に用いられる液化石油ガスはディーゼル燃料油に対する物品税と同等の割合で課税されなければならない。
     11. アスファルト、1キログラム当たり、8ペソ(P8.00)[148]。
     12. バンカー燃料油及び多かれ少なかれ同一の発電力を有する類似の燃料油について、容量1リットル当たり、2ペソ50センタボ(P2.50)[147] ただし、物品税の対象となる物品の製造に用いられ、その一部を構成する購入したベースストック(バンカー)について納められた物品税は、それによる物品税から控除するものとする[142]。
     13. 石油コークス、1メートルトン当たり、2ペソ50センタボ(P2.50)。ただし、発電施設の原料として使用される石油コークスは、1メートルトン当たり、0ペソ(P0.00)[142]である。

2019年1月1日から適用[142]。

1. 潤滑油及びグリース(潤滑油及びグリースの基材、高真空蒸留物、芳香族抽出物及びその他の類似の調剤並びに潤滑油及びグリースの添加物を含むがこれらに限定されない)、当該添加物が石油由来であるか否かを問わず、容量又は重量それぞれリットル及びキログラム当たり、9ペソ(P9.00)。ただし、既に物品税が支払われているベースストックおよび添加物から製造された潤滑油およびグリスは、もはや物品税の対象とはならないものとする。ただし、すでに物品税が支払われているベースストックおよび添加物から製造された潤滑油およびグリースは、物品税の対象外となる。
2. 処理ガス 容量 1 リットルあたり 9 ペソ
3. ワックスおよびペトロラタム 1 キログラムあたり 9 ペソ。
4. 動力に使用する変性アルコールで、容量1リットルにつき9ペソ。ただし、特別な法律で規定されていない限り、変性アルコールが、すでに物品税が支払われているガソリンと混合されている場合、アルコール分のみが、本項に規定された税の対象となるものとする。本項において、180度(絶対アルコール度数90％)以上の変性アルコールの除去は、別段の表示がない限り、動力のために除去されたものとみなす。
5. ナフサ、レギュラーガソリン、熱分解ガソリン及びその他類似の蒸留製品で、容量1リットルあたり9ペソ。ただし、ナフサおよび熱分解ガソリンを、石油化学製品の製造または石油製品の精製における原料として使用する場合、または天然ガスが利用できない場合に、現地で抽出された天然ガスに代えて天然ガス燃焼式複合サイクル発電所の代替燃料として使用する場合は、財務長官が公布する規則および規制に従って、容量1リットル当たり0.00ペソを適用すること。ただし、石油製品の生産は、蒸留製品として分類されるか否かにかかわらず、またガソリンの生産のみに使用される場合は、物品税を免除されるものとする。但し、ナフサを石油化学製品に加工する際に生じる重油、ディーゼル燃料、灯油、熱分解ガソリン、液化石油ガス及び同等以上の発電力を有する類似の油を含む副産物は、当該副産物が本節により物品税の課税対象となる最終製品に更に加工又は混合する目的で、販売、物々交換又は交換により現地の石油精製所に移転される場合は、この節の規定により物品税が課されることを除き、当該物品税は、この節の規定により物品税が課せられる。
6. 無鉛プレミアムガソリン、容量1リットルあたり、9ペソ(P9.00)
7. 航空用ターボジェット燃料、航空用ガス、容量1リットル当たり4ペソ
8. 灯油、容量 1 リットルあたり 4 ペソ (P4.00) 。ただし、灯油を航空燃料として使用する場合、前項 (g) に基づく航空ターボジェット燃料に対するのと同様の税金を、その使用者に課すものとする。
9. ディーゼル燃料油及びこれとほぼ同等の発電能力を有する類似の燃料油の容量一リットル当たり四ペソ五十センタボ(P4.50)。
10. 液化石油ガス 1キログラム当たり 2ペソ (P2.00) ただし、石油化学製品の生産において原料として使用される液化石油ガスは、財務長官が公布する規則に従い、1 キログラム当たり 0.00 ペソを課税されるものとする。ただし、動力に使用される液化石油ガスは、ディーゼル燃料油に対する物品税と同等の税率で課税されるものとする。
11. アスファルト、1キログラムあたり、9ペソ (P9.00)
12. バンカー燃料油および発電力がほぼ同じである類似の燃料油の容量 1 リットル当たり 4 ペソ 50 セントボ (P4.50) ただし、物品を製造する際に使用され、その一部を構成する購入基材(バンカー)に対して支払った物品税は、それによる物品税から控除されるものとする。
13. 石油コークス、1メートルトン当たり、4ペソ50センタボ(P4.50)。ただし、発電施設の原料として使用される石油コークスは、1メートルトン当たり0.00ペソとする。

2020 年 1 月 1 日より適用[149]。

1. 滑油及びグリース(潤滑油及びグリースの基材、高真空蒸留物、芳香族抽出物及びその他類似の調剤並びに潤滑油及びグリースの添加剤を含むが、これらに限定されない)。ただし、既に物品税が支払われているベースストックおよび添加物から製造された潤滑油およびグリースは、もはや物品税の対象とはならないものとする。ただし、すでに物品税が支払われているベースストックおよび添加物から製造された潤滑油およびグリースは、もはや物品税の対象とならない。
2. 処理ガス 容量1リットルあたり10ペソ (P10.00)
3. ワックスおよびペトロラタム 1 キログラムあたり 10 ペソ。
4. 動力に使用する変性アルコールで、容量1リットル当たり10ペソ。ただし、特別な法律で規定されていない限り、変性アルコールが、すでに物品税が支払われているガソリンと混合されている場合、アルコール分のみが、本項に規定された税の対象となるものとする。本項において、180度(絶対アルコール度数90％)以上の変性アルコールの除去は、別段の表示がない限り、動力のために除去されたものとみなす。
5. ナフサ、レギュラーガソリン、熱分解ガソリン及びその他類似の蒸留製品で、容量1リットルあたり、10ペソ(P10.00)。ただし、ナフサおよび熱分解ガソリンを、石油化学製品の製造または石油製品の精製における原料として使用する場合、または天然ガス火力発電所において天然ガスが利用できない場合にその代替燃料として使用する場合は、財務長官が公布する規則に従って、容量 1 リットル当たり 0.00 ペソとします。ただし、石油製品の生産は、蒸留製品として分類されるか否かにかかわらず、またガソリンの生産のみに使用される場合は、物品税が免除される。但し、ナフサを石油化学製品に加工する際に生じる重油、ディーゼル燃料、灯油、熱分解ガソリン、液化石油ガス及び同等以上の発電力を有する類似の油を含む副産物は、当該副産物が本節により物品税の課税対象となる最終製品に更に加工又は混合する目的で、販売、物々交換又は交換により現地の石油精製所に移転される場合は、この節の規定により物品税が課されることを除き、当該物品税は、この節の規定により物品税が課せられる。
6. 無鉛プレミアムガソリン、容量1リットルあたり、10ペソ (P10.00)
7. 航空用ターボジェット燃料、航空用ガス、容量1リットル当たり、4ペソ (P4.00)
8. 灯油、容量 1 リットルあたり 5 ペソ (P5.00) 。ただし、灯油を航空燃料として使用する場合、前項 (g) に基づく航空ターボジェット燃料に対するのと同様の税が課され、その使用者に対して課されるものとする。
9. ディーゼル燃料油及びこれと同等以上の発電力を有する類似の燃料油について、容量一リットル当たり六ペソ(P6.00)。
10. 液化石油ガス、1キログラム当たり、3ペソ。ただし、石油化学製品の生産において原料として使用される液化石油ガスは、財務長官が公布する規則に従って、1 キログラム当たり 0 ペソを課税する。ただし、動力に使用される液化石油ガスは、ディーゼル燃料油に対する物品税と同等の税率で課税されるものとする。
11. アスファルト 1キログラムあたり10ペソ (P10.00)
12. バンカー燃料油および発電力がほぼ同じである類似の燃料油の容量 1 リットル当たり 6 ペソ (P6.00) 。但し、物品を製造する際に使用され、その一部を構成する購入した燃料(バンカー)に対して支払った物品税は、それによる物品税から控除するものとする。
13. 石油コークス、1メートルトン当たり、6ペソ(P6.00)。ただし、発電施設の原料として使用される石油コークスは、1メートルトン当たり0ペソとする。

[150] 大統領による拒否権発動
2018年から2020年までの期間において、本条で課される燃料に対する物品税の予定引き上げは、その月の予定引き上げに先立つ3ヶ月間のMOPS(Mean of Platts Singapore)に基づくドバイ原油価格の平均が1バレルあたり80ドル(USD80)以上になった場合、停止されるものとする。
ただし、財務省は、燃料消費税の実施について毎年見直しを行い、提供された予測および開発予算調整委員会の勧告に基づき、上記の条件から調整した上で、燃料消費税の実施または停止を勧告するものとする。ただし、この勧告は年単位で行われるものとする。最後に、消費税増税の停止は、停止時に課される消費税の削減をもたらさないものとする[142]。

148. -A 石油製品へのマーキングの義務化。[財務長官は、内国歳入庁長官および税関長官と協議し、エネルギー省長官と連携して、財務長官が発行する規則に従い、フィリピンで精製、製造、または輸入され、無鉛プレミアムガソリン、灯油、ディーゼル燃料油など税金および関税を支払う対象となる石油製品に、税金および関税支払い後に公式燃料マーキングまたは類似技術の使用を義務づけるものとする。すべての石油製品の強制表示は、以下に従うものとする。
     1. 公的な標識。公式燃料マーカー 財務長官が公式燃料マーカーとして特定した、化学添加物およびその量的比率のリストがあるものとする。公式燃料マーカーは、明確で、可能な限り、模倣や複製が不可能なものでなければならない。ただし、公式燃料マーカーはフィリピン独自のものでなければならず、その化学組成と定量的比率は、無印の燃料に適用または投与されてから少なくとも3年間は持続する必要がある。
     2. 石油製品を所有または入国する個人、団体、納税者、または石油製品の委託を受ける者は、石油製品に公式標章剤を表示させ、収容しなければならない。
     3. 石油製品に課された税及び関税の申告を管理し、燃料マーキングの適用を開始するために、内国歳入庁又は税関の職員が現地にいなければならない。
     4. 公的機関の不在または公的市場の希薄化、および推定。- 公式標章を含まない、または公式市場を含むが財務長官が承認した許容比率を超えて希釈された石油製品が、国内市場または誰の所有下でも、または当該石油製品が関税や税の対象であるいかなる状況下でも見つかった場合、その税金や税の支払いを免れる意図で引き出されたものと推定されるものとします。
     5. 石油製品に不正なマーカーが使用されている場合、その石油製品が税金の支払いをせずに引き出された、または輸入されたことの一応の証拠とみなされる。
     6. 燃料マーキングプロバイダーの関与。- 政府は、内国歳入関税庁長官の監督、指示の下、燃料標識の提供、監視、管理、機器・装置の提供、実地試験、確認試験、その他本法律の規定の適切な実施に付随、必要な行為を行う責任を持つ、燃料標識業者を 1 社のみ従事させるものとする。ただし、燃料マーキング業者は、ISO 17025 の認証を受けた試験施設の設置・運営を含め、政府に対してエンドツーエンドのソリューションを提供するものとする。
     7. 公的マーカーの調達に係る全ての費用は、精製業者が負担するものとする。(g) 公的マーカーの調達に係る全ての費用は、石油製品の精製業者、製造業者又は輸入業者(場合により)の負担とする。ただし、政府は、実施初年度の公式燃料マーカーの費用を補助することができる。
     8. 燃料表示プログラム資金。- 本項および本法令第171 条最終項を実施するための充当金に加え、燃料マーキングプログラムに関連して徴収された手数料または料金は、実施機関の信託収益として記録することができ、DOF-DBM-COA 常任委員会が発行する規則に従い、当該プログラムの完全実施に必要なサービスまたは設備の費用を賄うためにのみ支出されるものとする。
     9. 石油製品のマーキングは、本法律発効から 5 年以内に義務化される。
     10. 「抜き打ち検査」とは、国内市場向け燃料の販売、配達、取引、輸送、流通、輸入に従事する者の輸送手段を含む、倉庫、貯蔵タンク、ガソリンスタンド、その他の小売店、その他の資産や設備にある燃料について実施される、質的・量的な燃料密輸の陽性結果を立証するための定期的抜き打ち検査とテストを指すものとする。確認試験’という用語は、ISO 17025の認証を受けた認定試験施設において直ちに実施される、現場試験の結果を検証し確認する装置、ツール又は機器を用いた、試験済みの無標識、不純物混入又は希釈燃料の正確かつ精密な分析試験を指すものとする。[151]

第６章　雑品に対する物品税

149. 自動車 – 自動車に対する付加価値税は、以下のスケジュールに従って、物品税および付加価値税を差し引いた製造業者または輸入業者の販売価格に基づき、課税、評価および徴収されるものとする。
     2018年1月1日より適用[152]。
     製造者価格/輸入者販売価格と税率
     60万ペソ(P600,000)まで ・・・4％
     60万ペソ以上～100万ペソ未満・・・ 10％
     100万ペソ以上～400万ペソ未満 ・・・20％
     400 万ペソ以上 ・・・50％但し、ハイブリッド車は、本条に基づく自動車に適用される物品税の 50%を課されるものとする。ただし、純粋な電気自動車及びピックアップは、自動車に対する物品税が免除される。
     本節で使用される場合
     1. 自動車とは、座席数に関係なく、ガソリン、ディーゼル、電気、またはその他の動力によって推進される四輪以上の自動車を意味します。ただし、本法において、バス、トラック、貨物バン、ジープ／ジープニー(152)代用車、シングルキャブシャーシおよび特殊目的車は自動車とみなされないものとする。
     2. トラック／貨物バンとは、専ら物品の運送のために設計され、任意の数の車輪及び車軸を有する、任意の構成の自動車をいうものとする。但し、ピックアップはトラックとはみなされない[154]。
     3. ジープニー／ジープニー[152]代用品とは、現地で設計され、一般に余剰部品やコンポーネントから製造されたジッ トニー型の「フィリピン製ジープまたはジープニー」を指すものとする。また、新品のシングルキャブシャーシまたはカウルシャーシと現地でカスタマイズされたリアボディから製造され、オープンリアドアを備えた連続横列シートを備え、開閉式ガラス窓のないジプニー代用車も含まれるものとする。
     4. バスとは、車両総重量が 4.0 トン以上で、任意の数の車輪および車軸を有する、一般に認められ大量輸送 または公共輸送のために特別に設計された自動車をいう。
     5. シングルキャブシャーシとは、完全なエンジン動力系とシャーシを持ち、最大2つのドアと1列の座席を持つ運転室を備えた自動車をいう。
     6. 特殊用途車とは、セメントミキサー、ファイントラック、ブームトラック、救急車および／または医療ユニット、重工業用のオフロード車など、特定の用途向けに設計された自動車で、レクリエーション用ではないものを指すものとする。
     7. ハイブリッド電気自動車とは、ガソリン、ディーゼルまたはその他の動力と組み合わせて、車両外での充電の有無にかかわらず電気エネルギーを動力源とする自動車をいう。ただし、本法において、ハイブリッド電気自動車は、静止状態から電気モーターのみを用いて自走することができるものでなければならない[153]。但し、非売品の輸入自動車の場合、ここに課される税は、取引価格、関税及びその他すべての費用を含む陸揚げ価格の合計に基づくものとします。
        (注)本税制は、販売目的でない輸入自動車の場合、取引価格、関税及びその他の費用を含む陸揚げ価格の合計額に基づいて課されるものとします。
150. 非必需品 – 第14 項 非必需品 税関が関税と付加価値税を決定する際に使用する卸売価格または輸入価格に基づいて、以下の商品の 20％に相当する税金を課し、評価し、徴収する。
     1. 宝石類として一般的又は商業的に知られているすべての物品(本物か模造品かを問わない)、真珠、貴石及び半貴石並びにこれらの模造品、貴金属若しくはこれらの模造品又は象牙で作られ又は装飾され若しくは取り付けられる物品(手術用及び歯科用の器具、銀メッキ製品、眼鏡又はメガネ用の枠又は取り付け具並びに歯の充填、取り付け又は装着に用いられる歯科用金又は金合金及びその他の貴金属は除く)、オペラグラス及びロゲッタを含むこと。貴金属」という用語は、プラチナ、金、銀、その他同等以上の価値を有する金属を含むものとする。また、「貴金属の模造品」には、これらの金属のメッキおよび合金が含まれるものとします。
     2. 香水及び化粧水。
     3. ヨット及びその他の観光又はスポーツ用の船舶。

150. -A非必須サービス – 患者の外見を改善、変更、向上させることのみを目的とし、身体の適切な機能を促進したり、病気や疾患を予防、治療することに意味を持たない侵襲的美容整形、手術、身体強化のサービスから得られる総収入に基づき、物品税および付加価値税控除後の5%に相当する税金が課され、評価され、徴収されるものとする。ただし、本税は、先天性もしくは発達上の欠陥もしくは異常、事故もしくは外傷による人身傷害、または醜い病気、腫瘍、ウイルスもしくは感染に起因する、もしくは直接関連する奇形を改善するために必要な処置には適用されないものとします。ただし、国民健康保険プログラムの対象となる症例または治療法は、この税の対象とはならない。

150. -B 甘味飲料
     1. 税率および課税標準。- 2018 年 1 月 1 日より施行。
        1. 純粋にカロリーのある甘味料、純粋にカロリーのない甘味料、またはカロリーと非カロリーの甘味料の混合物を使用した甘味飲料に対して、容量1リットルあたり6ペソ(P6.00)の税金を課税、評価、徴収するものとする。ただし、この税率は、高果糖コーンシロップを使用した甘味飲料には適用されない。ただし、純粋なココナッツ樹液糖および純粋なステビオール配糖体を使用した甘味飲料は、本税を免除されるものとする。
        2. 純粋に高果糖コーンシロップを使用した、またはカロリーもしくはノンカロリー甘味料と併用した加糖飲料には、 容量 1 リットルあたり 12 ペソの税金を課し、徴収しなければならない。
     2. 用語の定義。- 本法で使用される用語
        1. 加糖飲料(SB)とは、食品医薬品局(FDA)の基準に従って予め包装され密封された、あらゆる構成(液体、粉末、濃縮物)の非アルコール飲料で、製造者によって加えられたカロリー及び／又はノンカロリーの甘味料を含むものを指し、FDAが採用するコーデックス食品分類説明書(Codex Stan 192-1995、Rev2017または最新のもの)の食品分類システムに記載されているがこれだけに限らない、以下を含むものとする。
           1. 甘みのあるジュース飲料。
           2. 甘みのあるお茶
           3. すべての炭酸飲料
           4. フレーバーウォーター
           5. エネルギー飲料およびスポーツ飲料
           6. ミルク、ジュース、紅茶、コーヒーに分類されないその他の粉末飲料。
           7. シリアルおよび穀物飲料
           8. 砂糖を含むその他の非アルコール飲料。
        2. カロリー甘味料とは、甘味を持つ物質を指し、ショ糖、果糖、ブドウ糖などが含まれ、一定の甘味を生み出すものである。
        3. 糖ぶどう糖液糖とは、果糖とぶどう糖を含む甘い糖質混合物で、トウモロコシを原料とし、飲料に甘みを与えるために添加されるもので、他の類似の果糖ぶどう糖液糖を含む。
        4. ノンカロリー甘味料 人工的または化学的に加工され、一定の甘味をもたらす物質をいう。アスパルテーム、スクラロース、サッカリン、アセスルファムカリウム、ネオテーム、サイク ルメート、その他コーデックスで承認されFDAが採用している非栄養性甘味料など、飲料に直接添加 できる物質がこれに該当する。
     3. 除外事項。- FDAが採択したコーデックス食品分類記述書(Codex Stan 192-1995、Rev.2017または最新版)の食品分類体系に記載されている以下の製品は、本法の適用範囲から除外されるものとする。
        1. プレーンミルク、乳児用調製乳、フォローオンミルク、成長期用ミルク、粉ミルク、レディトゥドリンクミルクおよびフレーバーミルク、発酵乳、豆乳、フレーバー豆乳を含むすべての乳製品。
        2. 100%天然果汁：果実を圧搾して得られる原液、濃縮天然果汁を再構成して得られる液、または脱水天然果汁に水を加えて得られる液で、砂糖またはカロリー甘味料を添加していないもの。
        3. 100%天然野菜ジュース – 野菜を圧搾して得られた原液、天然野菜濃縮果汁を再構成して得られた液、または砂糖やカロリー甘味料を添加していない脱水天然野菜ジュースの水分を回復して得られた液。
        4. 食事の代替及び医療用飲料 -食事や飲料から栄養を吸収または代謝できない人のための経口栄養療法、または病状により使用される必要な栄養源としての液体または粉末飲料/製品、及び病気による脱水を防ぐために処方された乳児と小児のための経口電解質溶液。
        5. 挽いたコーヒー、インスタント可溶性コーヒー、包装された粉のコーヒー製品
     4. 申告と物品税・罰金の支払い。
        1. 国内および輸入の甘味飲料に対する物品税の申告と納付。- 甘味飲料には、適宜、NIRC第130条及び第131条の規定が適用されます。
        2. 課徴金 – 本項に違反した製造業者または輸入業者が、改正後の放影研第130 条(c)に定める宣誓陳述書において、関連するデータまたは情報を虚偽申告または不実記載したと内国歳入庁または税関長官が最終的に認めた場合、改正後の放影研第268条に定める甘味飲料の製造または輸入業者として事業を行う許可の略式取消または取消という処罰が課せられるものとします。本条に違反する行為または不作為について責任を負う法人、団体またはパートナーシップは、本条に 従って課される不足税、課徴金および利息の3倍の罰金を科される。
           本節で禁止されている行為または不作為の責任を負う者は、改正後の国際復興支援委員会第254 条に基づき刑事責任を負い、処罰されるものとする。当該行為または不作為の実行を故意に幇助した者は、本人と同様に刑事責任を負うものとする。
           フィリピンの市民でない場合、犯罪者は、刑期を終えた後、国外退去のためのさらなる手続きを経ることなく、直ちに国外退去させられるものとする。
     5. 食品医薬品局(FDA)の具体的責任。- 2018年6月1日より、FDAは、本法の対象となる甘味飲料のすべての製造業者および輸入業者に対し、ラベルに使用されている甘味料の種類を表示し、粉末状の甘味飲料については、ラベルに容量1リットルあたりの1食分の相当量を表示するよう求めるものとする。
        また、FDAは、スーパーマーケット、食料品店または小売店に陳列されている甘味飲料の市販後調査、および／または製造現場の検査を行い、本条項の要件の遵守を確認するものとする。誤表示や不当表示を含むがこれに限定されない本法の規定の違反は、適用される範囲において、現行法の下で処罰されるものとする。
     6. 納税を確保するためのコミッショナーの義務。- 特に、コード、スタンプ、その他のマークなど、実質的にユニークで安全かつ取り外し不可能な識別情報を規定し、すべての課税対象甘味飲料のラベルにしっかりと目立つように貼り付け、その一部を形成することは、コミッショナーの義務である。
        この目的のため、上記の管理手段は、甘味飲料の物品税の支払いを確実にするための適切なセキュリティ機能が印刷されるよう、長官によって引き起こされるものとする。
     7. 甘味飲料税の実施の見直し。- 砂糖入り飲料税の実施開始時およびその後毎年、保健省、科学技術省および財務省は、これらの飲料に対する税率について勧告することを視野に入れて、これらの規定がその健康目標に与える影響を見直すものとする[156]。

第７章　鉱工業品に対する物品税

151. 鉱産物
     1. 税率。鉱物、鉱物製品および採石資源に対して、以下の通り物品税を課し、評価し、徴収する。
        1. 国内又は輸入[157]石炭及びコークスについては、法律又は特別法で認められている優遇措置にかかわらず、以下の通り。
           2018年1月1日より、1メートルトン当たり50ペソ(P50.00)、[158]。
           2019年1月1日発効、1メートルトン当たり100ペソ(P100.00)[159]及び
           2020年1月1日より、1メートルトン当たり150ペソ(P150.00)[160]。
        2. すべての非金属鉱物および採石資源に対して、現地で採取または生産されたものについては、搬出時の総生産量の実際の市場価値に基づいて、輸入のものについては、物品税および付加価値税を控除した関税および関税を決定する際に税関が使用する価値に基づいて、4％の税[161]を課する。
           本節(A)第(4)項の規定にかかわらず、現地で抽出された天然ガスおよび液化天然ガスは、本項で課される物品税の対象とならないものとする。
        3. すべての金属鉱物について、現地で採取または生産されたものについては、採取時の総生産の実際の市場価格に基づいて、輸入の場合には、物品税および付加価値税を控除した関税および関税を決定する際に税関が用いる価格に基づいて、以下の表に従い課税する。
           1. 銅及びその他の金属鉱物、4％[161]。
           2. 金及びクロマイト、4%(4%)[161]
        4.  原産地の石油については、最初の課税対象の販売、物々交換、交換又は同様の取引について、その公正な国際市場価格の6％[162]の税金が、生産地からの搬出前に買い手又は購入者によって支払われること。最初の課税売上、物々交換、交換、又は類似の取引」とは、最初の課税譲受人への原状回復された石油の譲渡を意味する。公正な国際市場価格は、適切な政府機関と協議の上、決定されるものとする。本項の目的上、「在来型石油」には、石炭、泥炭、瀝青質頁岩及び／又は成層鉱床を除き、現地で抽出された鉱油、炭化水素ガス、ビチューメン、粗アスファルト、鉱ガス及びその他全ての類似又は自然関連物質が含まれ るものとする。
     2. 本節において、以下の用語を使用する。
        1. 「総生産高」とは、採掘、製粉、精錬(当該鉱物または鉱産物を市場性のある状態にするために発生したすべての費用を含む)、輸送、取り扱い、販売またはその他の費用を一切控除しない、独立した組織として運営されるそれぞれの鉱山または鉱区からの鉱物または鉱産物または地金の実際の市場価値と解釈されるものとする。ただし、鉱物または鉱産品が、鉱山賃借人または鉱山所有者によって、C.I.F.の条件の下で海外に販売または委託される場合、海上運賃の実費。ただし、銅精鉱のようにフィリピン国内または海外の商品取引所で取引されていない精鉱の場合、実際の市場価格は、精鉱を商品取引所で取引される精錬金属に変換する過程で発生する精錬、精製、その他の費用を差し引いた、前述の商品取引所で一般的な精錬金属製品の世界価格相場とする。
        2. 「鉱物」とは、固体、液体、気体又は中間の状態にあるすべての天然由来の無機物質(自然界に存在するもの)をいう。
        3. 鉱物製品とは、鉱区の賃借人、譲受人、または所有者が、化学変化や加工、製造を行うことなく、洗浄や乾燥などの簡単な処理工程で、市場に出せる状態で生産、準備されたものを指す。
        4. 「採石資源」とは、鉱山地質科学局長が採石資源と宣言する一般的な石材またはその他の一般的な鉱物物質を意味し、泥灰土、大理石、花崗岩、火山噴石、玄武岩、凝灰岩、リン鉱石などが挙げられるが、それらに限定されない。ただし、経済的に加工可能な量の金属またはその他の有価鉱物を含まないものとする。
     3. 前述の規定にかかわらず、第32条(B)(7)(i)に従ってBangko Sentral ng Pilipinasに売却される、または最終的に売却される金は、物品税の支払いを免除されるものとする。但し、Bangko Sentral ng Pilipinasへの金の売却前に、それに対する物品税が支払われていた場合、納税者は、支払った物品税について委員会に返金または控除の請求をすることができます。

第８章　物品税の対象となる物品を取り扱う者の業務を規制する行政規定

152. 課税対象生産物を生産する事業所に対する監督範囲 　BIR は、物品税の対象となる物品が製造または保管される事業所を監督する権 限を有する。財務長官は、衛生的な生産物を確保し、収入を保護するために必要な限りにおいて、生産過程が行われる規則及び規制を規定しなければならない。収入を保護するための規則及び規制は、生産及び除去過程と量を監視するための第三者の任命、及び免税物々交換取引からの物品税の商品の除外を認めることができる。[164]
153. 製造者が保持すべき記録とそれに基づく評価　(記録)物品税の対象となる物品の製造業者は、長官が推奨し財務長官が承認する規則および 規定の記録を保持しなければならない。その記録は、工場に受け入れられた原材料であれ工場で生産された物品 であれ、すべての目的に対して公的かつ公式な文書とみなされる。
     また、工場に搬入された原材料の量が、手元にあり合法的に工場から搬出された製造品または一部製造品の量、および搬出または破棄された廃棄物、ならびに製造における不可避の損失に対する妥当な引当金を超える場合、長官は、超過分から製造されるべきであった製品に対する税金を評価および徴収できるものとします。
     本条に従って決定され賦課された製品に対する物品税は、要求に応じて、またはそこに指定された期間内に支払わなければならない。
154. 委員会の承認が必要な施設　何人も、物品税の対象となる物品の製造業者または販売業者として事業を行うには、その事業が行われ る施設が長官によって承認されていなければならない。
155. 製造業者および／または輸入業者は、生産量および輸入量を決定するための計数装置または測定装置を自前で用意しなければならない。- 第14 項 計数装置および計量装置 煙草、アルコール製品、石油製品およびその他の物品税対象物品で同様に計量可能なものの製造業者は、 委員の勧告に基づき財務長官が公布する規則および規定に基づき、その製造した物品の量、 数量または数をできるだけ正確に決定するために、必要数の適切な計数装置または計量装置を自らに備えなけ ればならない。ただし、財務局は、すべての石油製造業者及び／又は輸入業者並びにそれらの者が製造及び／又は輸入している物品の登録簿を維持するものとする。但し、財務局は、製造、輸入又は当該石油製造業者若しくは輸入業者の貯蔵所において発見された石油製品のリアルタイム目録の作成を義務付けるものとする。最後に、完成した石油製品の輸入業者は、輸入した石油製品の量を可能な限り正確に決定するために、当局が認定した計量器も提供するものとする。
     この要件は、操業開始前に遵守されるものとする。
156. ラベル及び包装の形態　国内製造の物品税の対象となるすべての物品およびすべての葉タバコは、販売または消費のために取り出される際、製造業者または生産者によって立てられ準備され、財務長官が公布する規則および規制で規定されるような包装のみとマークまたはブランドが付されていなければならず、フィリピンに輸入される同様の性質の物品も同様に、必要とされる方法で包装およびマークが付されているものでなければならない。
157. 納税後の物品の撤去 – 第157条 物品税対象の物品または製品について税金を支払った場合、その後、蒸留所、蒸留所倉庫、保税倉庫、またはその他の製造工場や場所に保管または留置することを許可されてはならない。ただし、石油精製所及び／又は会社は、事前に長官の許可を得て、納税済みの石油製品を保管又は預託し、これをまだ物品税が課されない自己の製造品と混和することができる。輸入石油製品は、物品税の前払いをすることなく税関の保管場所から引出すことができ、当該製品は、長官の事前の許可を得た後、輸入者自身の納税済み製品又は保税製品と混和することができる。ただし、引出しは「先入れ先出し」方式で課税および会計処理されるものとする。
158. 国税保税倉庫における物品の保管。- 第15 条 税務上の保税倉庫は、物品税の対象となる輸入品または製造品を保管するために、入港地に保税倉庫を維持することができる。当該物品に対する税金は、当該倉庫からの搬出時にのみ納付するものとし、その保管には合理的な料金を徴収するものとする。第2 項 倉庫の保証金 委員は、その裁量により、保管されている商品に対する税金の支払いを保証するために、保 証金を要求することができる。
159. 輸出証明、輸出者の保証金。- 第14 項 輸出証明書 フィリピン国内での消費のために販売または搬出された場合、物品税の対象となる物品の 輸出者は、長官が満足する輸出証明を提出しなければならず、また、必要と判断した場合には、 貨物の搬出前に、誠実に輸出することを条件とした保証金を提供するよう要求される。
160. 製造業者および輸入業者の保証金。- 物品税の対象となる物品の製造業者および輸入業者は、以下の条件に従って保証金を納めなければならない。
     1. 初回保証金：初回保証金の場合、その額は 10 万ペソとする。ただし、操業開始 6 ヶ月後に、初期保証金の額が、その期間に支払った物品税の合計額を下回る場合、保証金の額は、その期間に実際に支払った税額の 2 倍に調整されるものとする。
     2. 後続年度の運営にかかる社債。- 継承年度の保証金は、当該年度の直前の期間に実際に支払われた物品税の総額に基 づくものとする。この債券は、事業を継続している間、当該事業に関する法律および規則を誠実に遵守し、本法令によって課されるすべての罰金および罰則を満足することを条件としなければならない。
161. 卸売業者による記録　卸売業者は、物品税の対象となる物品の購入および販売、または納入について、財務長官が規則で定める書式で記録を残さなければならない。これらの記録および課税対象商品の全在庫は、常に内国歳入庁の検査に供されなければならない。
162. 葉タバコの販売業者が保管すべき記録。　葉たばこ販売業者は、財務長官が規則で定める方法で、販売した製品または他の人に引き渡した製品の 記録を保管しなければならない。
163. インボイスおよびスタンプの保存　すべての販売業者は、他の販売業者または製造業者から受け取ったすべての正式な請求書と、それに貼られた切手の端数がある場合にはそれを第235条に定める期間保存しなければならず、要求があれば、これを間隔収入役へ交付または送信しなければならない。
164.  物品税の対象となる物品を製造するための特別な装置または機械的仕掛けの製造業者、輸入業者、仲介業者および卸売業者、 ボビン入りたばこ紙、たばこチップ紙またはたばこフィルターチップの輸入業者、仲介業者、製造業者または販売業者が提供すべき情報　課税対象物品を製造するための特別な装置または機械仕掛けの製造業者、仲介業者、卸売業者および輸入業者は、当該装置または機械仕掛けを製造場所または税関から持ち出す前に、その性質および能力、持ち出す時期、行き先、使用する人の名前に関する情報を書面で長官に伝えなければならない。当該装置または機械仕掛けは、委員会の書面による許可なしに設置、解体または移設してはならない。この場合、そのような機器や機械仕掛けは、委員会の書面による許可なしに、設置したり、解体したり、譲渡してはならない。また、このような場合、そのような物品を使用することは、その物品を使用する者、その物品を使用する者、その物品を使用する者、その物品を使用する者、その物品を使用する者、その物品を使用する者、その物品を使用する者、その物品を使用する者、その物品を使用する者、その物品の販売、その物品の販売、物品の販売、物品の保管、物品の保管及び消費に関する記録、その物品の保管及び消費に関する記録、物品の販売及び物品の販売に関する記録、物品の販売及び物品の販売に関する記録、物品の販売及び物品の販売に関する記録、物品の販売および物品の販売および物の販売および物の販売に関する記録
165. 蒸留所倉庫の設置 – すべての蒸留酒製造者は、コミッショナーの要求があった場合、自らの費用で倉庫を用意しなければならず、その倉庫は蒸留所敷地内にあり、その一部を構成し、その税金が支払われるまで、自らの製造した蒸留酒の貯蔵にのみ使用するものとする。このような倉庫がコミッショナーの承認を受けた場合、保税倉庫となり、「蒸留所倉庫」として知られることになる。
166. 蒸留所または蒸留所倉庫の保管 – 第166条 すべての蒸留所または蒸留酒貯蔵所は、収入検査官(任命されている場合)およびその所有者の共同管理下におかれるものとする。また、収入検査官、または法律で指定された検査官の立会いがない限り、施錠され、開錠され、また開錠されたままであってはならない。
167. 倉庫から搬出される蒸留酒の量の制限。- 蒸留酒は、蒸留所、蒸留所倉庫、保税倉庫から一度に15ゲージリットル未満の量を取り出してはならない。ただし、瓶詰めの商品は、12本以上の瓶のケースで取り出すことができる。
168. 構内における変性 – 第168条 本節において、アルコールの変性処理は、内国歳入庁によって正式に承認された方式に従って変性されるアルコールが製造される蒸留所構内においてのみ行われ、かつ、同庁の正式に指定された代表者の立会いのみで行われるものとする。
169. 芸術および産業で使用するためのアルコールの回収。- 第169条 芸術および産業で使用される変性アルコールが、製造された物品から発現または蒸発する工程を用いる製造業者は、財務長官が定める規則および規制の下、長官の推薦により、使用したアルコールを回収して、製造工程での使用にのみ適した状態に戻すことを許可される場合がある。
170. 酒類の精製および調合に適用される要件 – 第170条 酒類の精製または調合に従事する者は、その事業の実施方法および監督に関して、蒸留所に適用されるすべての法律上の要件に従うものとする。ただし、精製者が物品税を支払った蒸留酒を使用する場合、その蒸留酒のみから製造される精製された蒸留酒には、さらに税金を徴収されることはない。
171. 課税対象品の調査および試験における内国歳入庁長官の権限。[内国歳入庁の職員は、その公務のため、本題の課税対象物品が生産もしくは保管されている、または合理的な根拠により生産もしくは保管されていると思われる家屋、建物または場所に、検査、試験、発見または押収に必要な範囲において立ち入ることができる。
     また、合理的な根拠に基づいて、物品税が支払われていない物品を運んでいると信ずるときは、車両またはその他の輸送手段を停止し、捜索することができる。
     148 条 A 項に基づく表示が必要な燃料について、財務長官が発行する規則に従い、内国歳入庁長官 またはその権限を有する代理人は、国内市場向け燃料の販売、配達、取引、輸送、流通、または輸入に携わる者の倉庫、貯蔵タンク、 ガソリンスタンド、その他の小売店、その他の所有地で定期的に抜き打ち検査および確認検査を行うことが できる。ただし
     1. 抜き取り検査は、収入役または税関職員、燃料表示提供者、検査対象燃料の所有者の正式代表者の立会いのもとで実施されるものとする。ただし、無作為実地検査が実施される場所に配属または勤務する従業員は、所有者の正式代表者とみなされるものとする。
     2. すべての実地検査は、適切に撮影またはビデオ撮影され、文書化されること。
     3. ランダムに検査された燃料が無印、不純物、または希釈されていることを発見した場合、収入役または関税役が直ちにそのサンプルを入手すること。さらに、燃料試験施設によって発行された確認用燃料試験証明書は、発行日からあらゆる法的目的に対して有効であり、いかなる裁判所に対しても容認可能かつ決定的な証拠となるものとする[168]。
172. 課税物品を含む荷物の留置。収入担当官は、物品税の対象となる物品を含む、または含むと思われる包みを、適法な税金が支払われていない、またはその包みが法に反して持ち出されている、もしくは持ち出されていると信じるに足る理由がある場合に拘束することができ、すべてのその包みは、その拘束した財産が法律により没収手続きを受ける責任があるかどうかが決まるまでその役員が安全な場所に保持する。ただしその略式拘束はいかなる場合でも、法律の適正手続きまたはその拘束を報告すべき役員の介入なしに 7 日を超えて継続してはならないものとする。

第７節　文書印紙税 [169]

173. 文書、貸付契約、商品および書類に対する印紙税　文書、証書、貸借契約および書類ならびにこれらに付随する債務、権利または財産の引受け、譲渡、販売および移転には、そのような取引に関して、本節の以下の節に規定する相応の文書印紙税を課し、徴収し、納付しなければならない。フィリピン源泉から発生する義務または権利、もしくはフィリピン国内に所在する財産の 場合、文書の作成、署名、発行、受理、または譲渡を行う者は、当該行為または 取引が行われたのと同時に、当該文書を作成、署名、発行、受理または譲渡するものと する。ただし、課税文書の当事者の一方がここで課される税の免除を享受する場合、免除されないもう一方の当事者は、税に対して直接責任を負うものとする。
174. 株式の発行に対する印紙税　組合、会社または法人が、組織化、再編成または合法的な目的のために株式を発行する場合、その株式の額面200ペソまたはその端数に対して、2ペソ(P2.00)[170]の文書印紙税を徴収するものとする。ただし、額面なしの株式の当初発行の場合、ここに規定する印紙税の額は、当該株式の発行の実際の対価に基づくものとする。ただし、株式配当の場合は、各株式が表す実際の価値に基づくものとする。
175. 売買、売買契約、売買覚書、株式または株券の引渡しまたは譲渡に対する印紙税　協会、会社、または法人の株式または株券のすべての販売、販売契約、販売覚書、引渡し、または譲渡、白紙譲渡、引渡しによる当該証券の譲渡、または所有者に当該株式の利益を与えるか、将来の金銭支払を確保するか、将来の株式譲渡のための書類、契約、覚書またはその他の譲渡または販売の証拠に対して、200ペソにつき1ペソ50センタボ(P1.50)、ただし、当該売却又は譲渡に伴い株券が発行され、裏書され又は交付されたか否かにかかわらず、個人から他者への株式の売却又は譲渡については、1回のみ徴収されるものとする。さらに、額面のない株式の場合、ここに規定する印紙税の額は、当該株式の最初の発行時に支払った印紙税の50％[172]に相当するものとすることを条件とする。
176. 外国で発行された債券、社債、株券または債務に対する印紙税　外国で発行されたすべての債券、債券、株券、債務証書に対しては、フィリピン国内で これを販売または譲渡する者から、フィリピン国内で発行、販売または譲渡される同様の文書 に対して法律で義務づけられている税金を徴収するものとする。
177. 利益証明書、財産または蓄積の持分証明書に対する印紙税　利益証書のすべて、または協会、会社もしくは法人の財産もしくは蓄積に対する権利を示す証書もしくは覚書、およびこれらの証書もしくは覚書のすべての譲渡に対して、当該証書もしくは覚書の額面の200ペソまたはその端数につき1ペソの文書印紙税[173]を徴収するものとする。
178. 銀行小切手、手形、利子の付かない預金証書、およびその他の商品に対する印紙税　銀行小切手、手形、利子を付さない預金証書、または銀行、信託会社、個人、会社、法人が振り出し、または発行する、目視または要求による金額の支払いの命令書には、3ペソ(P3.00)の文書印紙税を徴収しなければならない[174]。
179. すべての債券に対する印紙税　債券の発行に際しては、その債券の発行価格の200ペソまたはその端数につき1ペソ50センタボ(P1.50)[175]の文書印紙税を徴収するものとする。ただし、期間が1年未満の負債性金融商品については、徴収される印紙税は、その期間の日数と360日の比率に応じた比例額とする。ただし、ローン契約およびその担保として発行される約束手形に対しては、1回の文書印紙税のみが課される。
     本項において「債務証書」とは、債券、債務証書、手形、債券、ローン契約(契約対象がフィリピン国内にある、または使用されている海外で締結されたものを含む)、政府またはその機関が発行する商品および証券、預金代替債務証書など、借入および貸付取引を表す債務証書を意味する(ただし、これらに限定されない)。預金証書またはその他の預金証書で、預金の規模やリスクを考慮した上で通常の預金よりも著しく高い利息を引き出すもの、または利息を引き出し、特定の満期日を持つもの、要求払いまたは要求払い以外の金額の支払い命令、交渉可能か否かに関わらず約束手形(流通用に発行された銀行券を除く)。
180. すべての為替手形または手形に対する印紙税 　すべての為替手形(フィリピン国内の地点間)または手形には、その為替手形または手形の額面金額の200ペソまたはその端数につき60センタボ[176]の文書印紙税が徴収されるものとする。
181. 為替手形等の引受にかかる印紙税　外国で振り出されフィリピンで支払われると称する為替手形または金銭の支払いのための注文の受 領または支払いには、当該為替手形または注文の額面 200 ペソまたはその端数、あるいは外貨で表 示される場合はそのフィリピン換算額に対し、60 センタボ(P0.60)[177] の文書印紙を徴収するものとする。
182. 外国為替手形および信用状に対する印紙税　外国為替手形および信用状(電信またはその他の手段により、急行便会社、蒸気船会社、 または個人によって発行された金銭支払いのための命令を含む)には、商人および銀行家の慣習 に従ってフィリピン国内で振り出されフィリピン国外に支払われる 3 枚以上の一組に、60 センタボ(P0.60)の文書印紙税を徴収しなければならない[178] 為替手形または信用状の額面金額の200ペソまたはその端数、あるいは外貨で表示されている場合はその額面金額のフィリピン換算額につき、60センタボ(P0.60)[178]を徴収する。
183. 生命保険契約に対する印紙税　生命保険契約またはその他のいかなる名称の商品であっても、生命保険がかけられ、 または更新されるすべての契約に対して、以下の料率で一回限りの文書印紙税を徴収する。
     保険金額が 100,000 ペソを超えない場合 非課税
     保険金額が 100,000 ペソを超え 300,000 ペソ以下の場合 ・・・20.00 ペソ
     保険金額が 30 万パタカを超え 50 万パタカ以下の場合 ・・・50.00 ペソ
     保険金額が500,000を超え750,000以下の場合 ・・・100.00ペソ
     保険金額が750,000ペソを超え、1,000,000ペソ以下の場合・・・ 150.00ペソ
     保険金額が1,000,000パタカを超える場合 ・・・200.00ペソ
184. 財産に関する保険契約に対する印紙税　海上、内陸水域、または火災や落雷による危険から、賃料や利益を含むあらゆる種類の財産を保 証する保険証書またはその他の証書には、その名称を問わず、保険料額 4 ペソまたはその端数に対し 50 センタボ(P0.50)の印紙税を徴収するものとする。ただし、再保険契約、または再保険契約に基づく保険リスクの譲与もしくは受諾が行われた、もしくは記録された証書に対しては、印紙税を徴収してはならない。
185. 身元保証書およびその他の保険契約に対する印紙税　事故保険、信用保険、雇用者責任保険、板金、ガラス、蒸気、ボイラー、盗難、エレベーター、自動スプリンクラー、その他の保険(生命、海上、内陸、火災保険を除く)の事業を行う個人、団体、会社、法人が締結または更新するすべての保険契約または債券、損失、損害、責任に対する補償の性質の債務、ならびにあらゆる役職の任務遂行を目的とする債券、約束、請負について、印紙を課税する。また、州、市、自治体またはその他の公的機関が発行する債券またはその他の債務の有効性または合法性を保証するすべての債務、不動産の所有権を保証するすべての債務または商業上の信用を保証する債務で、これらの個人、会社または法人が行うまたは更新されたものについて、50センタボ(P0.50)の文書印紙税を徴収しなければならない。 第2 項 印紙税 課税された保険料 4 ペソまたはその端数に対し、50 センタボ(P0.50)を徴収する。
186. 年金保険およびプリニード・プランに対する印紙税　年金保険契約、または年金が支払われ、譲渡され、もしくは償還されるその他の証書には、 収受した保険料または分割払いもしくは契約金の 200 ペソまたはその端数に対し、1 ペソ(P1.00)[180]の印紙税が課され る。事前葬儀の場合、印紙税は、徴収した保険料または拠出金の200ペソまたはその端数につき40センタボ(P0.40)[181]であるものとする。
187. 補償債券に対する印紙税　金銭の支払い、職務または地位の正当な執行もしくは履行、またはそれによって受領した金銭の勘定について、保証人として拘束または従事することになる個人、会社または法人を補償するためのすべての債券、および法的手続きにおいて要求される、または本規定に別途規定される以外のその他のすべての債券には、課した保険料の4ペソまたはその端数に対して30センタボ(P0.30)の文書印紙を徴収するものとする。
188. 証書に対する印紙税　損害賠償またはその他の証明書、および税関職員、海洋調査官またはその他その職にある者が発行するその他の証明書または文書、公証人が発行する証明書、および法律または官公署の規則もしくは規制によって要求され、または情報を与え、もしくは事実を証明する目的で発行され、本契約に別段の定めのない証明書には、30ペソ(P30.00)の文書印紙を徴収しなければならない[182]。
189. 倉庫の領収書に対する印紙税 [4] 倉庫受取証 公営または私営の倉庫または置き場に、当該倉庫または置き場の所有者以外の人のた めに保管されている財産の各倉庫受取証には、30 ペソの文書印紙税を徴収しなければならな い。ただし、1暦月間に1人に発行される、価値が200ペソを超えない財産の各倉庫受取証については、徴税されないものとする。
190. ハイアライ、競馬の馬券、ロト、またはその他の公認数字ゲームに対する印紙税 – ハイアライ、競馬のチケット、ロト、またはその他の認可された数字ゲームには、それぞれ20センタボ(P0.20)の文書印紙税が徴収される[184]。ただし、チケットの費用が1ペソ(P1.00)を超える場合、1ペソまたはその端数ごとに、20センタボ(P0.20)の追加税金[184]が徴収されるものとする。
191. 船荷証券または領収書に対する印紙税　船荷証券または領収書に対する印紙税 フィリピン国内の港または場所(河川を横断するフェリーを除く)から、もしくは外国の港に向 かって出荷される物品、商品または物品に関する船荷証券または領収書(チャーターパーティを除く) の各セットに対して、2 ペソ(P2.00)の文書印紙税が徴収されなければならない[186]。 を超え1,000ペソ以下の場合には2ペソ[186]、1,000ペソを超える場合には20ペソ[187]を徴収する。ただし、主として旅客の輸送に従事する陸上および水上運送業者において旅客の随伴手荷物として運送される物品、商品または効果を対象とする貨物券は、ここに免除されるものとする。
192. 委任状に対する印紙税　宗教、慈善、または文学的目的のために組織された団体または法人の業務に影響する委任状を除き、会社または団体の役員の選挙での投票、またはその他の目的のための委任状には、30ペソ（P30.00）の文書印紙税を徴収するものとします。
193. 委任状に対する印紙税 　フィリピン共和国政府または州、市もしくは自治体の政府から、または政府に対して発生する請求の徴収に関連する行為を除く、あらゆる行為を行う委任状には、10ペソの文書印紙税を徴収する[189]。
194. リースおよびその他の雇用契約に対する印紙税　賃借、契約、覚書、または土地もしくは長屋またはその一部の賃借、使用 または賃借の契約には、6 ペソ(P6.00)の文書印紙税を徴収する。 また、契約期間の各年において、最初の2,000ペソ(P2,000)を超える1,000ペソ(P1,000)またはその端数ごとに、さらに2ペソ(P2.00)［191］を徴収しなければならない。
195. 抵当権、質権および信託証書にかかる印紙税　抵当権および質権 すべての土地、不動産、または財産(不動産または動産)の抵当権または質権は、その時点 で貸し付けられた、または以前に支払われるべきであった、または支払われるべきであった明確な金 額を支払うための担保として作られる場合、および土地、不動産または財産を信託または売却し、 あるいは金銭に変換する譲渡で、明示の規定またはその他により担保としてのみ意図されて いるものについて、以下の税率の文書印紙を徴収するものとする。
     1. 担保される金額が5,000ペソを超えない場合、40ペソ(P40.00)[192]。
     2. 5,000ペソまたは5,000ペソを超える端数1個につき20ペソの追加税[193]。抵当権、質権または信託証書が変動する勘定または将来の定めのない立替金の支払の担保として作成される場合、当該抵当権、質権または信託証書に対する印紙税は、抵当権、質権または信託証書の実行時に実際に貸し出されまたは与えられた金額に基づいて計算されるが、上記の率で貸し出された金額に基づいて計算された追加の印紙税が支払われなければならない。ただし、抵当権、質権または信託証書に基づいて供与された貸付金または債権の全額が、抵当権、質権または信託証書の実行時に実際に貸し付けられたまたは与えられた金額に基づいて計算されるものとする。ただし、当該抵当権、質権または信託証書に基づくその後の立替が行われた場合には、上記の率で立替額または貸付額に基づいて計算される追加の文書印紙税を納付しなければならない。ただし、抵当権、質権または信託証書に基づき供与された融資または信用の全額が当該抵当権、質権または信託証書に明記されている場合、本節に定める印紙税は供与された融資または信用の全額に対して支払い、計算されるものとします。
196. 不動産の売買証書、譲渡証書および寄贈証書に対する印紙税　不動産の売買証書、譲渡証書、寄贈証書、文書(政府が発行する助成金、特許、裁定書の原本を除く)については、土地、地所、その他の不動産が売買され、購入者または購入者に譲渡、移転、寄贈、その他伝達された場合、印紙税が課される。或いは、当該購入者、購入者又は受贈者が指定するその他の者[194]に譲渡する場合、当該不動産に対して支払われる契約上の対価又は本法典第6条(E)項に従って決定されるその公正市場価値のいずれか高い方に基づいて、以下に規定する率で印紙税を徴収するものとする。ただし、契約当事者の 1 人が政府である場合、ここで課される税金は実際の対価に基づ くものとする。
     1. 不動産に対して受け取った、または支払われる予定の対価が、担保を適切に考慮した後、 1,000 ペソ(P1,000)15 ペソ(P15.00)を超えていない場合。
     2. 当該対価または価値のうち、1,000ペソまたは1,000ペソを超える端数については、15ペソ(P15.00)本法令第101 条(a)および(b)に基づく贈与税が免除される譲渡は、本条に基づく課税を免除される[194]。
        譲渡、証書、文書または書面の対価の不正確な記載により、本法により納付すべき印紙税 の額が減少したと思われる場合、長官、州もしくは市の財務官、またはその他の収入 役は、評価台帳またはその他の信頼できる情報源から、真の市場価格の資産を評価し、その税 額を適正に徴収するものとする。
197. 貸切証書および類似の文書に対する印紙税　船舶、船舶または汽船の貸切に関するすべての貸切契約、契約書、協定書、または船長、船長、所有者または船舶、船舶または汽船の代理人として行動するその他の人物とその他の人物との間の、当該船舶、船舶または汽船の貸切に関する手紙、覚書またはその他の文書、および当該貸切、契約、協定、手紙または覚書の更新または移転に対して、以下の率で文書印紙を徴収するものとする。
     1. 船、船舶又は汽船の登録総トン数が1,000トンを超えず、チャーター又は契約の期間が6ヶ月を超えない場合、1,000ペソ[195]、6ヶ月を超える各月又は月の端数は、100ペソ[196]の追加税を支払わなければならない。
     2. 登録総トン数が1,000トンを超え10,000トンを超えず、かつ、貸切又は契約の期間が6ヶ月を超えない場合、2,000ペソ[197]、及び6ヶ月を超える各月又は月の端数について、2百ペソ[198]の付加税を支払わなければならない。
     3. 登録総トン数が1万トンを超え、チャーター又は契約の期間が6ヶ月を超えない場合、3千ペソ[199]、6ヶ月を超える各月又は月の端数に対して、3百ペソ[200]の追加税を支払わなければならない。
198. 特定の商品の譲渡および更新に対する印紙税　抵当権、リース、保険契約の譲渡または移転、協定、契約、憲章、あるいは変更またはその他による義務または債務の証拠の更新または継続には、元の文書に課されるのと同じ税率で、文書印紙を課税、徴収、納付するものとする。
199. 印紙税の課税対象とならない文書および書類　第173 条の規定にかかわらず、以下の文書および書類は印紙税を免除される。
     1. ロッジ制度または地域協力計画に基づいて運営され、各会員の排他的利益のためにその会員によってのみ組織され運営される友愛または受益団体、秩序、協会または協同組合が作成または付与する保険または年金の契約書。
     2. 公務上の政府職員に対して行われた宣誓の証明書、または政府職員がその公務を遂行する際に行った承認の証明書、政府職員がその公の資格において裁判所に提出した文書、民事または刑事手続であるかどうかにかかわらず、個人またはその当事者によって裁判所に提出されることが要求される文書の真偽について何人に対しても宣誓した証明書、国、省、市または自治体によってまたはそのために裁判所に提出された文書、貧困者の貧困証明のための宣誓供述書。国、州、市または地方自治体の規則により個人または法人に要求される声明およびその他の強制情報であって、専ら統計目的のために提出される局または事務所の使用にのみ使用され、提出者の意思または使用もしくは利益のためでないもの。国、州、市、または自治体の文書、器具、書類に付けられた認証コピーおよびその他の証明書で、国、州、市、または自治体の他の部門の要請により、単独で使用するために作成されたもの、および土地の権利登録申請者に州、市または自治体の財務官が提供する評価額200ペソ以下の土地評価額に関する証明書。
     3. 登録取引所の証券借入・貸出プログラムの下で実行される、または適切な規制当局が定める規則に従って実行される、証券の借入および貸出。ただし、本契約で意図される証券の借入または貸付は、適切な規制当局に受け入れられる証券借入・貸付基本契約によって正式にカバーされ、その契約は内国歳入庁によって正式に登録および承認されているものとする。(BIR)。
     4. 個人または家族のために、家、土地、自動車、電気製品、家具の転売、交換、賃借ではなく、割賦で購入するために個人が締結する、総額25万ペソまたは財務長官が決定する金額を超えない融資契約または約束手形。ただし、財務長官が設定する金額は、関連する物価指数に従うものとするが、現行金額の10％を超えないものとし、少なくとも3年間は効力を維持するものとする。
     5. 現地の証券取引所を通じて上場され取引されている株式の売却、物々交換、または交換。
     6. 抵当権、リース、保険契約の譲渡、または契約、規約、義務や債務の証書の更新や継続で、満期日や残りの補償期間に元の商品からの変更がない場合。
     7. 債券および流通市場または取引所を通じて取引されるその他の証券。
     8. デリバティブ。ただし、この適用除外の目的上、現先取引およびリバース・レポ取引はデリバティブと同様に扱われるものとする。
     9. 同一法人内の銀行間または部門間の立替金。
     10. クレジットカードおよび貿易債権を含む販売またはサービス契約から生じるすべての前渡金。ただし、売り手または提供されるサービスによって実行されるものに限定する。
     11. 期限または満期の定めのない銀行預金口座。
     12. Bangko Sentral ng Pilipinas の業務遂行に関連するすべての契約、証書、文書、取引。
     13. 1997年改正国家内国歳入庁法第40条(C)(2)に基づく財産の譲渡。
     14. 銀行間および準銀行間のものを含む、預金負債に対する取り崩しの不足を補うための、満期が7日以下の銀行間コールローン。
200. 文書印紙税の納付
     1. 一般規則　大統領令第1045 号の規定にかかわらず、本法令第7 編の課税対象文書に対して印紙税を支払う義務のある者は、長官からの推薦により財務長官が定める規則および規定に従って、納税申告を行い、税を納付しなければならない。
     2. 税金の申告および納付の時期。- 財務長官が長官の推薦により公布した規則および規定に定める場合を除き、本節に規定される納税申告書は、課税文書が作成、署名、発行、受理、または譲渡された月の末日から10日以内に提出し、その税額は前述の申告書を提出すると同時に納付されなければならない。
     3. 提出先-コミッショナーの許可がある場合を除き、前述の納税申告書は、納税者の居住地または主たる事業所を管轄する歳入庁の管轄区域内にある公認代理人銀行に提出し、納税するものとする。認可代理銀行がない場合、申告書は、納税者の法的な住所または主たる事業所がある市または自治体の歳入地区担当官、徴収代理人、または正当に権限を与えられた出納官に提出するものとする。
     4. 例外。- 本節の前述の規定の代わりに、税は、購入し実際に貼付するか、または、財務長官の勧告を受けて財務長官が公布する規則および規定に定める方法で、課税文書に証紙計量機を通して印紙を押印することにより納付することができる。
201. 課税対象文書にスタンプを押さなかった場合の効果。印紙を貼ることが法律で義務付けられている文書、書類または用紙で、正式に印紙を貼らずに 署名、発行、受理、または譲渡されたものは、必要な印紙を貼り、消印するまで記録されず、 そのコピーまたは譲渡記録はいかなる裁判所においても証拠として認められまたは使用されてはならな い。
     公証人または宣誓を行う権限を有するその他の役所は、適正な印紙が貼付され、かつ消印されない限り、印紙税の課税対象となる文書にこの陪審証または確認書を加えてはならない。

第８節　救済措置

第１章　救済措置一般

202. 購入者への最終証書 – 納税者が本条項に従って財産を償還しない場合、歳入区役所は、譲渡人として、売却された財産の多くを、いかなる種類の先取特権からも解放して購入者に譲渡する証書を執行し、その証書には売却の有効性が依存するすべての手続きを簡潔に記述しなければならない。
203. 査定および徴収の制限期間。- 第222 項に規定されている場合を除き、内国歳入税は、法律で定められた申告書の提出最終日から 3 年以内に評価されなければならず、その期間の経過後は、評価なしに裁判所でその税金の徴収のための手続きを開始してはならない。ただし、法律で定められた期間を超えて申告書を提出した場合、3年の期間は申告書を提出した日から起算されるものとする。本節の適用上、法律で定められた申告書の提出最終日前に提出された申告書は、その最終日に提出されたものとみなされる。
204. 税金の和解、軽減、還付、または控除に関する長官の権限
     委員は以下を行うことができる。
     1. 以下の場合、内国歳入税の納付を妥協することができる。
        1. 納税者に対する請求の正当性に関して合理的な疑いがある場合。
        2. 納税者の財政状態が、課された税金を支払う能力がないことが明らかである場合。いかなる納税義務も、その和解には、以下の最低額が適用される。
           財政能力不足の場合、基本的な評価済み税額の 10%に相当する最低妥協率。
           その他の場合は、基本税額の 40%に相当する最低妥協率。
           関係する基本税が 100 万ペソを超える場合、または和解案が所定の最低料率に満たない場合、 妥協案は、長官と 4 人の副長官からなる評価委員会の承認が必要である。]
     2. 以下の場合、納税義務を軽減または取り消す。
        1. 税金またはその一部が不当にまたは過剰に課されたと思われる場合。
        2. 管理および徴収にかかる費用が、支払うべき金額の徴収を正当化しない場合。既に裁判所に提訴されたもの、または (b) 詐欺を伴うものを除き、すべての刑事違反は妥協することができる。
     3. 誤ってもしくは違法に受け取った税金、または権限なく課された罰金を控除または還付し、内国歳入印が購入者によって良好な状態で返却された場合にその価値を払い戻し、また、その裁量により、使用に適さない状態になった未使用印紙を償還または交換し、破棄の証明があればその価値を払い戻します。■納税者が税または罰金の納付後2年以内に委員会に対して書面で控除または還付請求を行わない限り、税または罰金の控除または還付は認められない。ただし、過払いを示す申告書は、書面による控除または還付請求とみなされる[201]。
        この法典の規定に基づいて有効に発行された税額控除証明書は、源泉徴収税を除く、納税者が直接責任を負う内国歳入税に対して適用することができる。このコードの第230条の規定に従って、未使用の税額控除の払い戻しへの変換を要求することができる。ただし、控除可能な残高を示す税額控除証明書の原本は、検証および取消のために適切な歳入担当官に引き渡されるものとする。ただし、実際の支払いが行われていない特別法に基づいて付与された奨励措置の利用によって生じた税金の還付は、いかなる場合にも行われないものとする。
        権限行使の報告 委員は、6 ヶ月ごとに、上院・下院の方法・手段委員会の委員長に、本条に基づく 権限行使に関する報告書を提出し、そこには特に以下の事実および情報を記載する。ただし、上記の報告書は、上記の権限が合理的に行使され、政府が不当に収入を奪われていないことを判断するために設立される議会の監視委員会に提出されるものとする。

第２章　税金の徴収のための民事上の救済措置

205. 滞納税の徴収のための救済措置。内国歳入税、手数料または料金および滞納による増分の徴収のための民事上の救済は、以下のとおりとする。
     1. 商品、動産、およびその他の動産(株式およびその他の有価証券、債務、債権、銀行口座、動産に対する権利、不動産および不動産に対する権利に対する権利など、あらゆる性質のもの)の差押え、および、不動産に対する権利の賦課によるもの。
     2. 民事訴訟または刑事訴訟によるもの。これらの救済措置のいずれか、または両方を同時に、当該税金の徴収を担当する当局の裁量で追求することができる。ただし、関与する税額が 100 ペソ以下の場合、差押えおよび徴収の救済措置は利用できないものとする。
        刑事事件の判決は、罰則を課すだけでなく、長官が最終的に決定した刑事事件の対象となる税金の納付を命ずるものとする。
        国税局は、民事または刑事訴訟による徴収の費用に必要な金額を立て替えるものとする。これには、拘留された個人資産の保存または輸送、およびその広告と販売、ならびに不動産およびその改良品の保存または輸送が含まれるものとする。
206. 納税者の財産のみなし拘束。納税者の財産拘束 政府の利益を守るため、長官は、滞納納税者、または長官の見解では課税対象事業から 撤退する、またはフィリピンを離れる、もしくはフィリピンから財産を持ち出す、または 財産を隠す、もしくは隠すつもりである納税者、または支払うべき、もしくは支払うかもしれない 税金の徴収手続きを妨害するような行為をする納税者の財産を、仮説的拘束に置くことができ る。
     財産拘束の影響 納税者または当該財産を所有もしくは管理している者が、拘束された財産をカバーする領収書に 署名し、当該財産を無傷で変更せずに保存し、いかなる方法においても長官の明確な権限なしに当該 財産を処分しないことを義務付けることによって、動産に対する推定的財産拘束は影響を受けるものとする。
     納税者または仮説的拘束を受けようとする財産の所有および管理を行う者が、ここでいう受領書に署名することを拒否または怠った場合、仮説的拘束を行う収入役が当該財産の一覧表を作成し、証人2名の立ち会いのもと、その写しを拘束した財産がある敷地内に残しておくものとし、その後当該財産は仮押さえされたものとみなされるものとします。
207. 略式救済
     1. 個人財産の差押え。- 滞納税または滞納金を納付する義務のある者が、要求された時期に納付しなかった場 合、その額が 100 万ペソを超えるときは長官またはその正当な権限のある代理人が、 100 万ペソ以下のときは歳入地区担当官が、あらゆる物品を差し押さえ、拘束しなければならない。第7 項 財産差押え 税金を納めるのに十分な量の物品、動産、および株式などの有価証券、負債、債権、 銀行口座、個人財産の権利、および滞納による増加分、ならびに差押えの費用とその後の 売却費用について差押えをする。
        制圧報告書 制圧担当官は、令状の受領から 10 日以内に、収入地区担当官および収入地域局長に、 制圧に関する報告書を提出するものとする。ただし、財務長官またはその正当な権限を持つ代理人は、財務長官の勧告により、財務長官が公布した規則に従い、このような差押命令を解除する権限を有するものとする。ただし、歳入庁長官による統合報告は、必要に応じて何度でも要求することができる。
     2. 不動産に対する賦課金。- 本節に規定された滞納税または滞納金の納付に必要な期間が経過した後、滞納者に属する動産の差押えと同時またはその後に、不動産を差し押さえることができる。このため、長官が指定した内国歳入庁職員、または正当に権限を与えられた代理人は、納税者の名前、納税額および罰金額を示す正当に認証された証明書を作成する。この証明書は、フィリピン全土で法的効力を持つものとする。
        課税は、当該証明書に課税対象の財産の明細を記載することにより行われる。同時に、財産が所在する州または市の登記簿、滞納納税者、または滞納者がフィリピンから不在の場合はその代理人または負債が生じた事業の管理者、または不在の場合は当該財産の占有者に、書面による徴収の通知を郵送または送達しなければならない。
        不動産に対する課税令状が、個人資産に対する差押令状より前に、または同時に発行されず、納税者の個人資産が滞納税を満たすのに十分でない場合、委員または正式に権限を与えられた代理人は、差押令状の執行後 30 日以内に、納税者の不動産に対する課税を進めるものとする。
        徴収令状受領後10日以内に、徴収官から委員または正当に権限を与えられた代理人に、徴収に関する報告書を提出しなけれ ばならない。ただし、歳入庁長官による統合報告書は、必要に応じて何度でも要求できる。さらに、財務長官が公布した規則に従い、長官の推薦があれば、長官またはその正式な代理人が、本条項に従って発行された徴収令状を解除する権限を持つものとする。
208. 拘束および差し押さえの手続き 拘束令状を送達する職員は、差し押さえた物品、動産、物品、その他の動産の明細を作成し、または作成させなければならない。その写しは職員が署名し、当該物品、動産、物品、その他の動産の所有者および所有者から取り上げた人物、または当該人物の住居または事業所および適切な年齢と判断力を有する者に残さなければならず、その一覧には要求額の明細および売却時期および場所のメモが追加されなければならない。
     株式およびその他の有価証券は、納税者ならびに当該株式または有価証券を発行した法人、会社または協会の社長、支配人、会計係またはその他の責任ある役員に差押命令の写しを送達することにより差押えるものとする。
     債務および債権は、債務を負う者または当該債権を所有もしくは管理している者またはその代理人に、拘束令状の写しを預けることによって、拘束されるものとする。拘束令状は、納税者に属する債務を負う者またはその債権を所有もしくは管理している者に対し、当該債務または債権の額を委員会に支払う十分な権限を有するものとする。
     銀行口座の差押えは、納税者、銀行の社長、支配人、財務担当者、またはその他の責任者に差押え状を送達することによって行うものとする。差押令状を受け取った銀行は、政府の請求を満たすのに十分な量の銀行口座を委員会に引き渡さなければならない。
209. 拘束された財産の売却および代金の処分。本法令で言及されている職員以外の歳入区職員またはその正当な権限を有する代理人は、財務長官が定める規則に従い、委員の推薦があれば、直ちに、売却の時間、場所、および押収品を明記した通知を、押収が行われた自治体または都市の2箇所以上の公共の場所で掲示させなければならない。売却の時期は、上記の所有者または占有者に対する通知およびその通知の公表または掲示から20日以上経過した後でなければならない。当該通知の掲示場所は、財産が勾留された市町村の市長室とする。
     収入担当官は、当該通知に定められた日時および場所において、株式およびその他の有価証券を含む商品、動産、またはその他の動産を、現金で最高入札者に競売するか、または長官の承認を得て正式に認可された商品取引所または証券取引所を通じて売却しなければならない。
     株式およびその他の有価証券の場合、売却を行う役員は売却証書を作成して買主に交付し、その写しを株式またはその他の有価証券を発行した法人、会社または協会に提供しなければならない。売渡証の写しを受け取った法人、会社または団体は、その帳簿に対応する記載を行い、売られた株式またはその他の証券を買主の名義で譲渡し、必要であれば対応する株式またはその他の証券の証書を発行しなければならない。
     費用を含む請求権全体の支払いに必要な金額を超える残余財産は、売却された財産の所有者に返還されるものとする。各押収および売却に際して請求できる費用は、押収および売却までの財産の保全のための実費のみであり、地方の内部収入役またはその代理人の役務に対しては請求できないものとする。
210. 売却前の支払いによる拘束財産の解放。売却が完了する前に、すべての適切な費用が売却を行う役員に支払われた場合、差し押さえられた物品は所有者に返還されるものとする。
211. 内国歳入庁への売却の報告 売却後2日以内に、売却を行った職員はその手続きを書面で内国歳入庁長官に報告し、自らその写しを公式記録として保存しなければならない。
212. 拘束中の財産に対する入札額が税額に等しくないとき、または売りに出された物品の実際の市場価値より非常に低いときは、長官またはその代理人は、国家政府に代わって、その税額、罰金および費用でこれを買い取ることができる。
     購入された物品は、財務長官が定める規則に従って、長官またはその代理人が再販売することができ、その純収入は国庫に送金され、内部収入として会計処理されるものとする。
213. 広告および販売 徴収後20日以内に、手続きを行う役員は、請求額および売却費用を満たすために必要な財産またはその使用可能な部分の広告を行うものとし、その広告期間は少なくとも30日間でなければならない。それは、市庁舎または市役所の正面玄関で、不動産があるバリオまたは地区の公共と目立つ場所に通知を掲示し、不動産が配置されている自治体または都市の一般的な流通の新聞で3週間の週1回の出版によって実現されるものとします。広告には、納付すべき税金および罰金の額、売却の日時と場所、税金を課された納税者の名前、および売却される不動産の簡単な説明を記載しなければならない。売却のために定められた日の前であればいつでも、納税者は税金、罰金および利息を支払うことによって、すべての手続きを中止することができます。納税者がこれを行わない場合、売却は進行し、市庁舎または市役所の正面玄関、または売却される敷地内で、手続きを行う役員の決定および売却通知書に明記されているとおりに行われるものとする。
     売却後 5 日以内に、手続きに関する徴収官による申告は、歳入徴収官、歳入地区担当官および歳入地域 長の記録に記入されるものとする。歳入徴収官は、歳入地区担当官と協議の上、記録から、売却の手続き、購入者の氏名を記載し た売却物件の説明、すべての税金、罰金、利息の正確な金額を記載した証明書を作成し購入者 に交付しなければならない。ただし、売却収入が請求額および売却費用を上回る場合、その超過額は不動産の所有者に引き渡されるものとする。
     徴収税徴収官 歳入地区担当官の承認を得て、徴収金の中から、個人資産の場合は保存または輸送、 個人資産および不動産の場合は広告およびその後の売却(後者に見られる改良品を含む)を含む、 本法に規定される略式救済手段による徴収費用を賄うに足る金額を繰り上げることができる。毎月の徴収報告書には、このような立替金を反映させ、領収書によって裏付けなければならない。
214. 売却された財産の償還。- 売却日から1年以内に、滞納者またはその代理人は、公租公課、罰金、滞納日から売却日までの利息、および購入日から償還日までの年率15％の購入価格に対する利息を収入区役員に支払う権利を有する。その支払いは、購入者に発行された証明書と、その財産を償還したことを示す前記歳入地区担当官の証明書の交付を受ける権利を与え、歳入地区担当官は直ちにその財産が償還された金額を購入者に支払い、その後その財産は税金および罰金の先取特権から解放されるものとします。
     ただし、所有者は、償還のために認められた期間が満了するまでは、当該財産の占有を奪われず、その賃料およびその他の収入を得ることができる。
215. 入札者の不足による政府への没収。上記規定により売却に付された不動産について入札者がいない場合、または最高入札額が税金、 罰金および費用の支払いに不足する場合、売却を行う内国歳入庁職員は、当該不動産を当該請求に応 じて政府に没収することを宣言し、その後2日以内に手続きおよび没収に関する報告を行い、 その記録を庁の記録に残すものとする。没収の宣言が登記された場合、管轄裁判所の命令を受けることなく、没収された財産の所有権を政府に移転することは、当該登記官の義務である。
     この没収の日から1年以内に、納税者または納税者の代理人は、長官または後者の歳入徴収官に、税金および罰金の全額、ならびにその利息および売却費用を支払うことにより、当該財産を償還することができるが、このように償還されない場合、没収は絶対となるものとする。
216. 課税された不動産の再販。委員は、本法令に基づく税金、罰金、費用の支払いまたは充足、あるいは請求権の和解または調整においてフィリピン政府が取得した不動産を管理する。同委員は、20日以上の通知を行った上で、公売または財務長官の事前承認を得て私売を行い処分することができる。いずれの場合も、売却代金は国庫に預けられ、会計監査委員会委員長にその会計を提出するものとする。
217. さらなる差押えまたは賦課金。個人財産の差押えおよび不動産への賦課による救済は、すべての費用を含む支払額の全額が回収されるまで、必要に応じて繰り返すことができる。
218. 税金の徴収を制限するための差止命令はない。いかなる裁判所も、本法令によって課される内国歳入税、手数料、または課徴金の徴収を差し止める権限を有しないものとする。
219. 先取特権の性質と範囲 – 先取特権 個人、法人、パートナーシップ、共同経営体、団体、または保険会社が、内国歳入税の 納付義務があり、要求されたにもかかわらず、その支払いを怠った場合、その金額は、フィリピン政府 に有利な形で、長官が査定した時点から支払いまで、さらに発生し得る利息、罰金、費用と共に、納税者に属する すべての財産および財産に対する権利に先取特権が発生するものとする。ただし、この先取特権は、納税者の財産が所在する州または市の登記官の事務所に、委員が先取特権の通知を提出するまで、抵当権者、購入者または判決債権者に対して有効であってはならないものとする。
220. 先取特権 本法令に基づく訴訟の形式および手続き。- 本法令または内国歳入庁が施行する他の法律の権限に基づき、政府のために起こされた民事訴訟および刑事訴訟は、フィリピン政府の名で起こされ、内国歳入庁の法務官が行うものとするが、本法令に基づく税の回収または罰金、刑罰、没収の執行のための民事訴訟または刑事訴訟は、長官の承認なしに法廷に提訴してはならない。
221. 法定刑の執行のための救済。- 第21条 各種の法定刑の執行のための救済は、特定の状況に応じて刑事訴訟または民事訴訟で行うものとし、コミッショナーの承認が必要である。
222. 課税および徴収の制限期間に関する特例
     1. 脱税を意図した虚偽または不正な申告、あるいは申告漏れの場合、虚偽、不正、あるいは申告漏れの発見後10年以内であれば、いつでも税金を査定し、あるいは査定せずに税金の徴収のための裁判を提起することができる。ただし、確定した不正な評価においては、その徴収のための民事訴訟または刑事訴訟において不正の事実が司法的に認識されるものとする。
     2. 第203条に規定された税金の評価期間が満了する前に、コミッショナーと納税者の両方が、その期間後に評価することに書面で合意した場合、税金は合意された期間内に評価することができる。この合意された期間は、合意された期間の満了前に行われるその後の書面による合意によって延長することができる。
     3. 本項 (a) に規定された期限内に課された内国歳入税は、課税後5年以内に、拘束、賦課または法廷での手続きによって徴収することができる。
     4. 上記(b)で合意した期間内に賦課された内国歳入税は、5年の期間満了前に書面で合意した期間内に、差押え、賦課、または訴訟手続により徴収することができる。この合意された期間は、以前に合意された期間の満了前に行われるその後の書面による合意によって延長することができる。
     5. ただし、前項および(a)のいかなる条項も、タックスアムネスティの法律または政令の規定に従って提出された納税申告書の審査および調査・捜査を許可するものと解釈してはならないものとする。
223. 時効の進行の停止。- 第203条および第222条に規定される、不足額に関する評価の実施および徴収のための法廷での差押えまたは賦課の開始に関する時効の進行は、委員が評価の実施、差押えまたは賦課、法廷での手続きの開始を禁止されている期間およびその後60日間停止されるものとする。納税者が再調査を要求し委員会が認めた場合、納税者が税金の賦課または徴収のために提出した申告書に記載された住所に所在できない場合。ただし、納税者が委員会に住所の変更を通知した場合、時効は中断しないものとする。
224. 動産およびあらゆる種類の取り外し可能な備品の没収は、特定の没収財産の押収および売却、または破壊により執行される。不動産の没収は、場合により、民事または刑事の訴訟または手続において、没収および売却の判決によって執行されるものとする。
225. 財産が売却または破壊される場合　没収された動産および取り外し可能な備品の売却は、実行可能な限り、税金不払いのために拘束された動産の売却に定められた公告および売却の時間・方法と同じ方法で、同じ条件で行われるものとする。
     蒸留酒、酒類、葉巻、煙草、その他の煙草の製造品、およびこれらの品物の不正製造に使用するすべての器具は、消費または使用のための販売が公衆衛生を害し、または法律の執行に不利となる場合、没収の際に長官の命令により破棄することができる。
     その他の物品で、本法令に違反して製造または除去されたもの、および合法的な印紙またはラベルを模倣しまたはそのように装った内国歳入印およびラベルの印刷または製造のための型は、没収後、長官の裁量で売却または廃棄することができる。
     没収品は、押収後少なくとも20日を経過するまで破棄されないものとする。
226. 法的手続で回収された資金または没収により得られた資金の処分。- 税金、費用、没収物、罰金および罰則のために回収され受け取ったすべての判決および金銭は、税金そのものを支払う必要があるように、委員またはその権限のある代理人に支払われるものとし、特別な規定がある場合を除き、同じように会計処理および取り扱われるものとする。
227. 国税徴収官に対して取り戻された判決の満足度 – 第227条 国税徴収官に対して公務中に行われた行為を理由に損害賠償請求訴訟が提起され、法務大臣が訴訟代理人を通じてこれに対する防御を行うのに間に合うようにその訴訟を通知された場合、その訴訟で回収された判決、損害賠償または費用は、財務長官の承認を得て、長官が満足するか、使用者が支払った場合はその者に弁済または償還されなければならない。

そのような判決、損害賠償または費用は、過失、悪意または故意の圧迫をもって行動した者のために支払われ、または償還されることはない。

第３章　査定、還付等に対する異議申立

228. 課徴金に対する異議申し立て -委員または正当に権限を与えられた代理人は、適正な税額が課されるべきだと判断した場合、まずその結果を納税者に通知しなければならない。但し、以下の場合は事前通知を必要としない。
     1. 申告書に記載された税額計算の数学的エラーにより不足税額が発生した場合。
     2. 源泉徴収税額と源泉徴収義務者が実際に送金した金額との間に不一致があると判断された場合。
     3. ある課税期間の控除しきれない源泉徴収税の還付または税額控除を選択した納税者が、その請求額を翌課税期間の見積納税額に対して繰り越し、自動的に適用すると決定された場合。
     4. 消耗品にかかる物品税が支払われていない場合。
     5. 免税事業者が現地で購入または輸入した物品(車両、資本設備、機械、予備部品など)が、免税事業者以外の者に販売、取引、譲渡された場合。納税者は、法律と評価の根拠となる事実を書面で知らされるものとする。そうでない場合、評価は無効となる。
        実施規則で定める期間内に、納税者は前記通知に応答することを要求されるものとする。納税者が応答しない場合、コミッショナーまたは正式に権限を与えられた代理人は、その調査結果に基づいて査定を発行するものとする。
        この評価額に対して、評価額の受領から30日以内に、施行規則で定められた様式と方法で再考または再調査の要求を提出することにより、行政的に異議を唱えることができる。抗議を提出してから60日以内に、すべての関連する証拠書類を提出しなければなりません。
        抗議文の全部または一部が却下された場合、または書類の提出から 180 日以内に対処されない場合、その決定または不作為によって不利益を被る納税者は、その決定を受けてから 30 日以内、または 180 日の期間経過後に税務上訴裁判所に上訴することができ、さもなければ、その決定は確定し、執行および請求が可能となります。
229. 誤って、または違法に徴収された税金の取り戻し。誤って、あるいは違法に徴収された税、あるいは権限なしに徴収されたとされる罰金、あるいは権限なしに過剰に、あるいは不正に徴収されたとされる金額を回収するための訴訟または手続きは、返還請求または控除が委員会に正式に提出されるまで、いかなる裁判所においても維持されないものとする。
     ただし、当該税および罰金または金額が抗議または強要により支払われたか否かにかかわらず、当該訴訟または手続を維持することができる。いかなる場合も、当該訴訟または手続は、税または罰金の支払日から2年経過後は、支払後に発生するいかなる上位の原因にもかかわらず、提起されないものとする。ただし、納税が行われた申告書の表面上、明らかに誤って支払われたと思われる場合は、書面による請求がなくとも、委員会は税金の還付または控除を行うことができる。
230. 現金還付および税額控除の没収 –
     1. 還付金の没収。- 本法令の関連規定に従って発行された還付小切手または令状が、郵送または配達された日 から5年以内に未請求または未発行となった場合、政府に有利な形で没収され、その額は一般資金に戻さ れるものとする。
     2. 税額控除の没収。- 本法令の関連規定に従って発行された税額控除証明書は、発行日から5年経過しても使用されない場合、再度有効化されない限り、無効とみなされ、納税者の内部収入税債務の支払いとして認められず、証明書の対象額は一般資金に戻されるものとする。
     3. 一時的規定 – 前項の目的のため、1998年1月1日以前に委員または正当に権限を与えられた代理人によって発行された税額控除証明書で、同日の時点で未使用または控除可能残高があるものは、委員または正当に権限を与えられた代理人に、または1998年6月30日までに再確認のために提示しなければならないものとする。
231. 動物の没収に対する異議申し立て – 没収の主張の下に動産が押収された場合、その有効性に異議を唱えようとする所有者は、動産の売却または破棄の前であればいつでも、動産を押収した者またはその占有者に対して、これを回収するために訴訟を提起し、適切な保証を与えて売却を差止め、または売却後6ヶ月以内に、売却で得られた純益を回収するために訴訟を提起することができる。

第９節　遵守事項

第１章　会計帳簿および記録の保持

232. 会計帳簿の保持
     1. 会計帳簿を保持する必要のある法人、会社、パートナーシップ、または個人。- この帳簿には、すべての取引と業務結果が記載されており、政府によるすべての税金を、年間を通じていつでも容易かつ正確に把握し、決定することができる。ただし、年間総売上、収益、受取、または生産高が 300 万ペソ[204]を超える法人、企業、パートナーシップ、または個人は、その帳簿を独立公認会計士に毎年監査および調査してもらい、その所得税申告書に、特に、認証済み貸借対照表、利益および損失明細、収入を生む不動産とそこから得られる対応する収入の一覧表およびその他の関連明細から抽出した情報を含む、正式に完成した口座情報フォーム(AIF)を添付しなければならないものとする。
     2. 独立公認会計士の定義。- 前項で使用されている「独立公認会計士」とは、大統領令第692号(別名、改正会計士法)に従って公布された会計士委員会の規則および規定で定義された独立性を有する会計士を意味する。
233. 子会社の帳簿 – 前項で述べた会計帳簿を保持しているすべての会社、企業、パートナーシップまたは個人は、その事業の必要性に応じて、任意に補助簿を保持することができる。ただし、そのような補助簿を保有する場合、それらは納税者の会計システムの一部を構成し、その保管、翻訳、作成および検査に関して、仕訳帳および元帳に適用されるのと同様の規則および規制を受けるものとする。
234. 帳簿を保管する言語、翻訳。- すべての法人、会社、共同経営体または個人は、第232条に記載の帳簿または記録を母国語である英語またはスペイン語で保管しなければならない。ただし、当該帳簿または記録に加えて、納税者が母国語である英語またはスペイン語以外の言語で他の帳簿または記録を保管する場合、当該他の帳簿または記録のすべての記載事項を母国語である英語またはスペイン語に正確かつ完全に翻訳しなければならず、当該翻訳は簿記係または当該納税者、あるいはその不在時には管理人によって行われ、その正確性について当該簿記係または管理人が宣誓して証明しなければならず、前述の会計帳簿と一体となるものであるものとする。このような帳簿や記録を母国語である英語またはスペイン語以外の言語で保持することは、ここに禁止される。
235. 帳簿および勘定科目とその他の会計記録の保存。- 法人、パートナーシップ、または個人の補助簿およびその他の会計記録を含むすべての帳簿は、各帳簿の最後の記載から、第203条に規定される委員が評価を行う権限を有する最後の日まで、それらによって保存されなければならない。(2)帳簿および記録は、内国歳入庁の職員による調査および点検の対象となるものとする。ただし、所得税に関しては、以下の場合を除き、課税年度に一度だけ検査するものとする。
     1. 庁長官が判断した不正、不規則、誤り。
     2. 納税者が再調査を要求した場合。
     3. 源泉徴収税の法令遵守の検証。
     4. キャピタルゲイン税の納税義務の検証。
     5. 第5 項(B)に基づく委員会の権限行使で、他の者から情報を得る場合、別個の調査・検査が可能。会計帳簿およびその他の会計記録の調査および検査は、納税者の事務所または事業所、あるいは内国歳入庁の事務所で行われるものとする。第4 項 会計帳簿の検査 事業から引退するすべての法人、パートナーシップ、または個人は、引退の日から 10 日以内、または特別な場合に委員が許可する期間内に、補助簿およびその他の 会計記録を含む会計帳簿を委員またはその代理人に提出し、検査の後返却されるものとする。解散を企図する法人およびパートナーシップは、コミッショナーに通知しなければならず、納税義務が消滅するまでは解散してはならない。会計帳簿およびその他の関連記録 現行の一般法または特別法の規定にかかわらず、免税団体または税制優遇措置の付与者の会計帳簿 およびその他の関連記録は、免税または税制優遇措置の付与条件への準拠および納税義務(ある場合)を確認 する目的で、内国歳入庁の調査の対象となるものとする。

第２章　管理規定

236. 登録要件
     1. 要件。内国歳入税の課税対象者はすべて、適切な歳入地区担当官に1度登録しなければならな い[4]。
        1. 雇用された日から10日以内、又は
        2. 事業を開始する前。
        3. 納税する前に、または
        4. 本法令に定められた申告書、明細書、または宣言書を提出したとき。登録には、納税者の氏名、様式、居住地、事業内容、その他委員会が要求する情報を、所定の書式 で記載しなければならない。ただし、自営業の個人および/または専門家の要件は簡略化するものとする[205]。登録の必要性 本店、支店または施設を維持する者は、本店、ブランドまたは施設を管轄する歳入地域担当 官に登録しなければならない。本節において、「施設」という用語は、販売店、生産場所、倉庫または保管場所を含むが、これらに限定されるものでは ない。
     2. 年間登録料 – 販売取引が行われる施設タイプを含む、個別または個別の施設または事業所ごとに、500ペソの年間登録料を、登録時およびその後毎年、1月末日までに支払わなければならない。ただし、協同組合、国内外を問わず純粋に報酬所得を得る個人、および海外労働者は、ここに課される登録料の支払い義務はないものとする。
        登録料は、歳入地区内の公認代理店銀行、または各事業所や支店が登録されている市や自治体の歳入徴収官、もしくは正式に認められた出納官に支払わなければならない。
     3. 各種内国歳入税の登録 – 本項(A)に基づき内国歳入庁に登録する必要のある者は、その義務のある各種内国歳入税を登録し、申告、納税し、本項(E)に基づき登録内容を変更した場合は、更新しなければならない。
     4. 登録の移転。- 登録者が事業所、本店または支店を移転する場合、所定の様式による登録情報更新申請書を提出し、登録状況を更新する義務がある。
     5. その他の更新。- 本項に従って登録された者は、該当する場合、登録されている歳入庁で登録情報を更新し、そこに種類やその他の納税者の詳細の変更を明記しなければならない。
     6. 登録の取り消し。-
        1. 一般規則。- 税金の種類に対する責任を失った者の登録は、その者が登録されている歳入庁に、所定の書式に よる登録情報更新申請書を提出した時点で抹消されるものとする。
        2. 付加価値税登録の取消し – VAT 登録者は、以下の場合、VAT 登録を取り消すことができます。
           1. 次の 12 ヶ月間の総売上高または総収入が、第109 項 (A) から (U) (sic) に基づく免除を除き、100 万 5,000 ペソ (P1,500,000) を超えないことを書面で申請しコミッショナーが納得することを証明できる場合、または、次の場合に VAT 登録を取り消すことができます。
           2. 事業を停止しており、今後12カ月以内に事業再開の見込みがない場合。登録の取り消しは、翌月の1日から有効となる。
     7. 付加価値税の登録が必要な者。-
        1. 商取引の過程で、商品または財産の販売、交換、またはサービスの販売や交換を行う者は、以下の場合、付加価値税の登録義務があるものとする。
           1. 過去 12 ヶ月間の総売上高又は総収入(第109 条(A)から(BB)に基づき免除されるものを除く)が 300 万ペソ[206]を超えている場合[207]、又は
           2. セクション109(A)から(BB)に基づき免除されるものを除く、今後12ヶ月間の総売上高又は総収入が300万ペソを超えると信じるに足る合理的な理由があること[207]。
        2. 本項(1)に基づき登録義務が生じた者は、その者の本店または支店を管轄する歳入庁に登録し、本項(B)に規定する年間登録料を支払わなければならない。登録を怠った場合、その者は、VAT 登録者と同様に Title IV に基づく税金を支払う義務があるが、適切に登録されていなかった期間のInput Tax控除の恩恵はないものとする。
     8. 免税者の付加価値税任意登録。
        1. 本項(G)に基づいて付加価値税登録をする必要のない者は、その者の本社を管轄する歳入庁に登録し、本項(B)の年間登録料を支払うことにより、付加価値税登録を選択することができる。
        2. 本項による登録を選択した者は、今後 3 年間、(F)(2)項による登録を取り消すことはできない。ただし、NIRC第24条(A)(2)(b)および第24条(A)(2)(c)(2)aの規定により課税され、売上または受取総額に対する8%の税金を支払うことを選択した者は、このオプションを利用することは許されない[205][205]。
           本法の第4節において、本項 (C) の規定に従って付加価値税を税種として登録した者は、「VAT 登録者」と呼ばれ、1 つの納税者番号 (TIN) のみが割り当てられるものとします。
     9. 納税者番号(TIN)の提供。
        本法令の権限により、申告書、明細書、その他の文書の作成、提出を求められる者 は、納税者番号(TIN)の支給または割り当てを受け、税務上の本人確認のため、内国歳入庁に提出 する申告書、明細書、文書に記載しなければならず、以下のような特定の文書に記載しなければ ならない(これらに限定されるものではない)。
        1. 砂糖ケダン、精製糖リリースオーダー、または類似の文書。
        2. 国内船荷証券
        3. 登記所または評価人事務所に登記される書類。
        4. 陸上、海上又は航空運送用具の登録証明書。
        5. 証券取引委員会に登録される書類。
        6. 建築物の建設許可証
        7. 銀行、金融機関、その他金融仲介業者への融資の申請。
        8. 市長の許可申請
        9. 通商産業省への営業許可申請書。
        10. Commissioner の推薦により財務長官が公布する規則に基づき、今後必要とされるその他の書類。登録納税者が死亡した場合、管理人または遺言執行者は、本項(A)に従い被相続人の遺産を登録し、本節の規定に従って新しい納税者番号(TIN)を供給しなければならない。
            非居住者の被相続人の場合、遺産の執行人または管理人は、自分が登録されている歳入庁で遺産を登録しなければならない。ただし、そのような遺言執行者または管理者が登録されていない場合、遺産の登録は、その法的居住地を管轄する歳入庁から提供された納税者番号(TIN)を使って行われるものとする。
            納税者番号(TIN)は、1人の納税者に1つだけ割り当てられるものとする。複数の納税者番号を取得した者は、第275条「本法典の他の規定または規則全般の違反」の規定に基づき刑事責任を負うものとする。
237. 領収書や売上書、商業送り状の発行。
     1. 発行。- すべての内国歳入税の課税対象者は、100 ペソ[209]以上の商品の販売および譲渡、または提供されるサービスのために、取引日、数量、単価、商品またはサービスの性質を示す、正規に登録された領収書または販売もしくは商業送り状を発行しなければならない。ただし、領収書が賃貸料、手数料、報酬、料金として支払われる場合、購入者、顧客または取引先の名前、ビジネススタイル(ある場合)、住所を記載した領収書または請求書を発行しなければならない。ただし、購入者が VAT 登録者である場合、請求書または領収書には、ここで要求されている情報に加えて、購入者の納税者番号 (TIN) が表示されなければなりません。本法律発効から5年以内に、必要なデータを保存・処理できるシステムが構築された場合、当局は、商品・サービスの輸出に従事する納税者、電子商取引に従事する納税者、大納税者サービス管轄下の納税者に対し、手動領収書または販売・商業インボイスに代わり、財務長官が推薦し、このために公聴会が開かれた後に発行する規則・規制に従い、電子領収書または販売・商業インボイスの発行を要求しなければならないものとする。ただし、この規定の委任の対象とならない納税者は、手書きの領収書、販売・商業送り状に代えて、電子領収書、販売・商業送り状を発行することができる。 [210]各領収書または請求書の原本は、取引が成立した時点で購入者、顧客または取引先に発行されるものとし、購入者、顧客または取引先は、事業に従事している場合または職業に従事している場合は、当該請求書または領収書が発行された課税年度の終了時から3年間、これを事業所内で保管し保存しなければならず、複製は発行者が同様に事業所内で保管し保存しなければなりません。ただし、電子領収書又は販売若しくは商業送り状の場合には、そのデジタル記録は、購入者、顧客又は取引先及び発行者が上記の期間保管するものとする【210】。
        コミッショナーは、功績のある場合には、内国歳入税の課税対象者に対し、本節の規定への準拠を免除することができる。

237. -A 電子売上報告システム – 電子販売報告システム 本法律発効から 5 年以内に、必要なデータを保存・処理できるシステムが構築された場合、財・ サービスの輸出に従事する納税者、および大口納税者サービス管轄下の納税者に対し、内国歳入庁長官が推奨する財務長官の発する規則・規制に従い、電子販売時点情報システムを用いて売上データを局に電子的に報告するよう、同庁は要求するものとする。ただし、機械、財政装置、財政記憶装置は納税者の費用で行うものとする。
     販売・購買データの日付処理は、「データプライバシー法」として知られる共和国法第10173 号の規定、および納税者情報の違法な流出に関する国税庁の改正法第270 条、および情報の機密性に関するその他の法律を遵守するものとする。
     また、共和国法第10175号(2012年サイバー犯罪防止法)に従い、サイバー環境、組織、データを保護するための政策、リスク管理手法、行動、訓練、技術を確立するものとする[211]。
238. 領収書または売上・商業送り状の印刷 – 領収書、売上、または商業送り状の印刷 事業に従事するすべての者は、印刷業者が印刷する前に、内国歳入庁から領収書、売上、または商業送り状 を印刷する権限を取得しなければならない。
     印刷される領収書または請求書に通し番号が振られ、それを使用する個人または団体の名称、ビジネススタイル、納税者番号(TIN)、およびビジネスアドレス、ならびに財務長官の勧告に基づき公布される規則および規制によって要求されるその他の情報が表示されていなければ、領収書または販売もしくは商業請求書を印刷する権限は付与されてはならない。
     印刷サービス利用者の記録簿/登録簿 領収書、売上、または商業送り状を印刷する者はすべて、印刷サービスを利用した納税者の記録簿/登録簿を保持するものとする。記録簿/登録簿には、以下の情報が含まれなければならない。
     1. 領収書、売上明細書、商業送り状を印刷した個人または法人の名前、納税者番号 (2) 小冊子、売上明細書、商業送り状を印刷した数
     2. 小冊子の数、1冊あたりのセット数、1セットあたりの部数、および各小冊子に含まれる領収書または請求書のシリアルナンバー。
239.  蒸留酒製造者、整流剤製造者、配合剤製造者、再包装者、卸売酒販店が掲げるべき標識。- 蒸留酒を蒸留、整流する者、酒類を配合する者、ワイン又は蒸留酒を再包装する者、及び酒類卸売業者は、その事業所の外側に、高さ6センチメートル以上の文字で、氏名又は会社名を表示した標識を見やすく設置しなければならない。 また、すべての酒類卸売業者は、高さ6cm以上の文字で、名前または会社名、「登録蒸留者」、「蒸留酒精製者」、「酒類配合者」、「ワインまたは蒸留酒再包装者」、「卸売酒販業者」という文字、場合によっては評価番号を表示した看板を、その営業所の外側に目立つように置かなければならない。
240. たばこ製品の製造者が掲げるべき標識。- 葉巻、煙草又は煙草製品の製造業者及び葉巻又は煙草製品の卸売業者は、その事業が行われている建物の外側に、高さ6cm以上の文字で氏名及び事業を記載し、評価番号を記載した標識を、はっきりと見えるように設置し保管しなければならない。
241. 事業所における納付証明書の展示。- また、行商人その他一定の営業所を有しない者の場合には、その所持者が所持し、内国歳入庁の要求があれば提出しなければならない。
242. 死亡した者の事業の継続。- 年間登録料を支払った個人が死亡し、その相続人または利害関係者によって同じ事業が継続される場合、税金を支払った期間の残りは追加支払いを要求されないものとする。ただし、相続人またはその関係者は、被相続人の死亡から 30 日以内に、死亡時に所有していた商品または株式の目録を国税局または地方事務所または歳入区事務所に提出する必要がある。
     本項に基づく要件は、事業所の所有権移転または名称変更の場合にも適用されるものとする。
243. 事業の他の場所への移転。- 年間登録料が支払われた事業は、財務長官が定める規則に従い、長官の推薦があれば、移転し、支払われた期間中、追加税を支払うことなく他の場所で継続することができる。

第３章　規則および規定

244. 財務長官による規則発布の権限。- 財務長官は、委員会の勧告に基づき、本法令の規定を効果的に施行するために必要なすべての規則および規定を公布するものとする。
245. 規則に含まれる具体的な規定。- 内国歳入庁の規則および規定には、特に、以下を指定、規定、または定義する条項を含まなけれ ばならない。
     1. 国税の納税義務者及び財産を発見するために歳入地域長がそれぞれの歳入地域を巡回する時期及び方法並びに課税対象者及び課税対象物の名簿及び記録の作成及び保管の方法。
     2. 消費税の課税対象となる商品に要求されるラベル、ブランド又はマークの形式及びラベル、ブランド又はマークが効力を発揮するための方法。
     3. 輸出されなければ物品税の対象となる輸出向けの物品にラベル、ブランド又はマークを付す条件及び方法。
     4. 法律行為及び訴訟手続の制度及び実施に関して、歳入担当官が遵守すべき条件。
     5. 保税倉庫での保管を目的とする貨物の輸送条件、保管方法、それに関連する記帳 および記録の保管方法、また、歳入検査官が保管すべき帳簿およびその監督に関連 して行うべき報告書。
     6. 変性アルコールの搬出及び取扱いの条件、使用する変性材料の性質及び量、アルコールを適切に変性させ経口摂取に適さないようにするための変性処理の方法、交付すべき債券、保管すべき帳簿及び記録、そこに記載すべき事項、長官に対して行うべき報告並びに業務において又は変性処理が行われる者若しくはその者がアルコールを取り扱う者が表示すべき標識。
     7. 収入の徴収及び支払いの方法、収入印紙を貼付する器具、文書又は物品、これらの消却方法、課税対象者が適切な帳簿、記録、請求書及びその他の書類を保管しそこに記入する方法、並びに免許証及び印紙を回収しその目的を果たした後に返却する方法。
     8. 被相続人の遺産、その他の死因による譲渡、贈与に課税する第3 章の施行に関して収入役が遵守すべき条件、および長官が同第3 章の施行に適すると考えるその他の規則および規定。
     9. 納税申告書、情報、報告書の作成と報告、税金の徴収と納付の方法、納付の証拠を納税者に提供する条件、および税務統計の作成と公表。
     10. 源泉徴収税を含む所得税、遺産税、贈与税、付加価値税、その他の割合税、物品税、印紙税などの内国歳入税が、内国歳入庁の徴収官またはその税金の支払いを受けるためにここに委任された正規の代理銀行を通じて支払われる方法、および納税者が納税に関連して提出すべき申告、書類、陳述書について。ただし、申告および納税の場所を規定する本法令の他の規定にかかわらず、長官 は規則によって、納税者が納税に関連して提出する申告書、書類および明細書を要求することができ る。ただし、申告および納税の場所を規定する本法の他の規定にかかわらず、長官は規則により、大口納税者の申告、書類、明細書および税金を、徴収官または正式に認められた代理銀行を通じてそれぞれ申告および納付するよう要求することができるものとする。さらに、長官がこの権限を行使できるのは、共和国法 7646 号の承認から 6 年以内、または包括的な電子化プログラムの完了のうち、早い方であること。ただし、ルソン、ビサヤ、ミンダナオの各地域に、当該大口納税者の申告・納税のための別会場を指定することができる。本節において、「大口納税者」とは、以下の基準のいずれかを満たす納税者を指す。
         1. 付加価値税(VAT) – 前課税年度のいずれかの四半期に、10 万ペソ以上の VAT を支払った、または支払うべき事業所がある場合。
         2. 物品税：前課税対象年度に 100 万ペソ以上の物品税が支払われた、または支払われる事業所。
         3. 法人税-前課税年度において、年間所得税が 100 万ペソ以上支払われた、または支払われる事業所 (4) 源泉税-前課税年度において、年間所得税が 100 万ペソ以上支払われた事業所
         4. 源泉徴収税-前課税年度において、源泉徴収税の支払いまたは送金が 100 万ペソ以上ある事業所。但し、財務長官は、長官の推薦により、インフレ、事業量、賃金・雇用水準、および同様の経済的要因などを考慮した上で、上記の大口納税者の判断基準を修正・追加することができる。
            大規模納税者の申告および納税の場所について財務長官が委員会の推薦により発 行した規則および規定に違反した場合、本法令第248 条に規定する罰則を科すものとする。

246. 裁定結果の非遡及。- 前項に従って公布された規則や規定、あるいは長官が公布した裁定や回覧の撤回、修正、取り消しは、その撤回、修正、取り消しが納税者に不利となる場合には、以下の場合を除き、遡及適用されないものとする。
     1. 納税者が、申告書または内国歳入庁が要求する書類に、重要な事実を故意に虚偽の記載をしたり、省略したりした場合。
     2. その後、内国歳入庁が収集した事実が、ルーリングの根拠となった事実と大きく異なっている場合。
     3. 納税者が不誠実な行為をした場合。

第１０節　法定違反と罰則

第１章　加算税

247. 第247 一般規定
     1. 本章に規定される加算税または不足税は、本法令で課されるすべての税、手数料、料金 に適用されるものとする。このように税額に加算された金額は、同時に、同じ方法で、税金の一部とし て徴収されるものとする。
     2. 源泉徴収代理人が政府、その機関、行政機関、政府所有または支配下にある法人の場 合、源泉徴収および税金の送金に責任を持つその職員は、ここに規定された税金の追 加額について個人的に責任を負うものとする。
     3. 本章で使用される「個人」という用語には、法人の役員、従業員、または会員として、違反が発生した行為を行う義務を負っている者が含まれる。
248. 民事罰
     1. 次の場合、納付すべき税金のほかに、納付額の 25％に相当するペナルティを課す。
        1. 本法令または規則の規定に従って、所定の期日に申告および納税を行わなかった場合。
        2. 委員会の特別な許可がない限り、申告書を提出する必要のある当局以外の当局に申告書を提出した場合。
        3. 査定通知書に定められた納付期限内に不足税額を納付しないこと。
        4. この法典または規則の規定により提出が義務付けられている申告書に記載されている税額の全額または一部、あるいは申告書の提出が義務付けられていない税額の全額を、その支払いに定められた期日までに納付しないこと。
     2. この法律または規則で定められた期間内に申告書を提出することを故意に怠った場合、または虚偽もしくは不正な申告を故意に行った場合、課せられる罰金は税額または不足税額の50％とし、虚偽または不正を発見する前に当該申告書に基づき支払いが行われた場合は、この限りではない。ただし、財務長官が公布する規則に従って長官が決定する、課税売上、領収書、または所得の大幅な過少申告、または控除の大幅な過大申告は、虚偽または不正な申告の一応の証拠となるものとする。ただし、売上、領収書、または所得が申告額の30％を超えて申告されていない場合、および控除額が実際の控除額の30％を超えている場合、納税者は売上、領収書、または所得を大幅に過少申告した場合、または控除額を過大申告した場合に、ここに述べるように責任を負わされるものとする。
249. 利息
     1. 一般規則　未納税金には、Banko Sentral ng Pilipinas[212] が定めた明示的な規定がない場合、貸付金または金銭の見送りの法定利息の2倍の割合で、支払いに定められた日付からその金額が完全に支払われるまで、利息が課され徴収されるものとする。ただし、いかなる場合にも、本項(B)および(C)に規定される不足利息および延滞利息は、同時に課されないものとする。
     2. 不足利息。- この利息は、その支払のために定められた日付から、その全額を支払うまで、 または内国歳入庁長官による通知と要求が発行された時点のいずれか早い時点まで、課され、徴収される。
     3. 延滞利息。- 支払わない場合
        1. 提出される申告書に記載された税額、または、
        2. 申告を要しない納税額。
        3. 委員会の通知および請求書に記載された納付期限に不足税額または課徴金もしくは利息を納付しない場合、その未納額に対し、本項 (A) に規定する割合で、その額が完納されるまで利息を徴収し、その利息は税額の一部となる。
     4. 延長支払利息。- 納税義務者が資格を有し、本法令の規定に従って分割払いを選択したにもかかわらず、税額または分割払い、あるいはその一部を所定の支払期日までに支払わなかった場合、あるいはコミッショナーが税額または不足税額またはその一部の支払期限の延長を認めた場合、通知および要求の日から支払われるまでの税額または不足税額またはその一部について本項に定める率で利息を賦課および徴収するものとする。]
250. 情報申告の不履行 – 情報申告書、明細書、一覧表を提出せず、記録を保存せず、本法典または委員会が要求する情報を所定の期日に提供しなかった場合、その不履行が故意ではなく妥当な理由によることが証明されなければ、委員会による通知および請求により、提出、保存、提供を怠った者は、1件につき1000ペソ(1,000)を納付しなければならない。ただし、1暦年中のすべての違反に対して課される総額は、25,000ペソを超えないものとする。
251. 源泉徴収代理人の税徴収不履行 – 本法令によって課される税金を源泉徴収し、計算し、納付することを要求された者、あるいは故意にその税金を源泉徴収せず、あるいは計算し、納付しなかった者、あるいは何らかの方法でその税金あるいはその支払いを免れることを幇助した者は、本章に規定されているその他の罰則に加え、有罪判決により、源泉徴収しなかった、あるいは計算・納付しなかった税額の合計額に相当するペナルティを負うものとする。
252. 源泉徴収代理人の超過源泉税還付の不履行。- 超過源泉税の還付を怠った、または拒否した雇用主／源泉徴収義務者は、本節に規定される罰則に加え、源泉徴収額が実際の申告納税額を超過した結果、従業員に還付されなかった還付金の総額に対する罰則を負う。

第２章　犯罪、その他の犯罪および没収品

253. 一般規定
     1. 本法により処罰される犯罪の有罪判決を受けた者は、納税義務に加え、本法により課される罰則の対象となる。ただし、逮捕後に納付すべき税金を納付することは、本法令の条項違反の訴追または未課税品の没収の訴追において、有効な抗弁とならないものとする。
     2. 本規定で罰せられる犯罪の遂行を故意に幇助した者、または他者にそのような犯罪を遂行させた者は、本人と同様に責任を負うものとする。
     3. 犯罪者がフィリピン国民でない場合、国外退去のためのさらなる手続きなしに、刑期を終えた後直ちに国外退去させられるものとする。その者が公務員である場合、犯罪に定められた最高刑が課され、さらに、公務員を解任され、いかなる公職にも就くこと、選挙に投票すること、および選挙に参加することが永久にできなくなるものとする。違反者が公認会計士である場合、その公認会計士としての証明書は、有罪判決により自動的に取り消され、または取り消されるものとする。
     4. 協会、パートナーシップまたは会社の場合、罰則は、パートナー、社長、総支配人、支店長、会計係、担当役員、および違反に責任のある従業員に科されるものとする。
     5. この規定の違反に対して課される罰金は、ここで課される罰金または納税者から納付される 税金、利息および課徴金の2倍の額のうち、いずれか高い方の額より低くなってはならな い。
254. 脱税または欺瞞の試み。[本法令に基づき課される税から故意に逃れようとした者、またはその支払いを免れようとした者は、法律で定められた他の罰則に加え、その有罪判決により、50万ペソ以上1000万ペソ以下の罰金および6年以上10年以下の懲役に処されるものとする。 [ただし、本条に基づき得られた有罪判決または無罪判決は、税金の徴収のための民事訴訟の提起を妨げるものではありません。
255. 申告書の提出、正確な情報の提供、源泉徴収税の納付、および報酬に対する源泉徴収税額 の還付の不履行。- 第5 項 納税義務者 本法令または本法令に基づき公布された規則により、納税、申告、記録の保存、あるいは正確 な情報の提供を義務付けられた者が、故意にそのような納税、申告、記録の保存、あるいは正確な情報の 提供、あるいは源泉徴収、送金を行わなかった場合、そのような者は、本法令に基づき納税、申告、 記録、送金を行わなかった場合と同様に、報酬に対する源泉徴収税額を払い戻すことができる。また、法律や規則で定められた時期に、報酬に対して源泉徴収された税金を還付しなかった者は、法律で定められた他の罰則に加え、有罪判決を受けた場合、1 万ペソ以上の罰金と 1 年以上 10 年以下の懲役に処されます。
     その他の違反行為 いかなる理由であれ、実際に申告書または明細書を提出したように見せかけようとした者、または実際に 申告書または明細書を提出し、実際に提出した内国歳入庁の受領印または受領スタンプを確保した後にその申告書 または明細書を撤回した者は、有罪判決により、1 万ペソ以上 2 万ペソ以下の罰金および 1 年以上 3 年以下の禁固に処されるものとする。
256. 企業の刑事責任 – 本法令で罰せられる行為または不作為について責任を負う法人、協会、または一般共同経営体は、責任を負う法人役員、共同経営者、または従業員に本法令で課される罰則に加え、各行為または不作為について有罪判決を受けた場合、5 万ペソ以上 10 万ペソ以下の罰金を科されるものとする。
257. 虚偽の記入、記録、または報告、あるいは偽造または偽の説明可能な書式の使用に対する罰則責任 –
     1. 第232 条(A)に基づく納税者の会計帳簿の調査および監査に従事している財務 担当役員または独立公認会計士、およびその指揮下にある者は、以下のことを行った場 合、罰せられる。
        1. 調査または監査に関連する報告書または明細書を故意に偽造し、または、自分自身または自分の監督下、もしくは自分の会社のメンバーまたはスタッフが健全な監査慣行に則って検証していない、展示物、明細書、スケジュール、その他の形態の会計業務を含む報告書を提出した者、あるいは
        2. 顧客の取引、課税所得、控除、免除に関して、本質的な事実の虚偽記載または省略を含む企業の財務諸表を証明すること。
     2. 次のいずれかに該当する者。
        1. 第232 条(B)に基づく独立公認会計士または財務責任者でない者が、納税者の帳簿を調査し監査する場合。
        2. 会計監査なしで財務諸表に署名し証明することを申し出る。
        3. 納税者に、本法令または本法令に基づく規則および規定に準拠していない内部収入目的の会計帳簿記録の使用を申し出る。
        4. 前項で述べた会計帳簿や記録に、故意に虚偽の記載をしたり、偽名や架空の名前を記入したりすること。
        5. そのような記録や帳簿を2セット以上保管すること。
        6. 本節の規定に違反する行為をしたとき。
        7. 第232 項に記載の会計帳簿または記録を、母国語である英語またはスペイン語で保管せず、あるいは本法典第234 項に規定されているように正確かつ完全に翻訳せず、あるいは母国語である英語またはスペイン語で保管した会計帳簿または記録が、他の言語で保管した帳簿または記録と著しく相違していることが判明した場合。
        8. 本法令に基づき課される税から、故意に逃れようとした、あるいは免れようとした、あるいは故意に偽造された領収書、Letters of Authority、登録許可証、Tax Credit Certificate、Tax Debit Memoranda およびその他の説明できる用紙を使った者は、以下の通りである。各行為または不作為について有罪判決を受けた場合、5 万ペソ以上 10 万ペソ以下の罰金、および 2 年以上 6 年以下の懲役に処されます。
           違反者が公認会計士の場合、有罪判決を受けた時点で、公認会計士としての証明書は自動的に取り消されるか、またはキャンセルされるものとします。
           外国人の場合、本法に基づく有罪判決により、刑期を終えた後、国外退去のためのさらなる手続きを経ることなく、直ちに国外退去となるものとする。
258. 不法な業務遂行。- 第258 条 事業の不法追求 年間登録料が課される事業を、法律で定められたとおり納税せずに行った者は、各 行為または不作為について有罪判決を受けた場合、5 千ペソ以上 2 万ペソ以下の罰金および 6 ヶ月以 上 2 年以下の懲役に処される。ただし、物品税の対象となる物品の蒸留、精製、再梱包、配合、または製造の事業に従事する者の場合、各行為または不作為について有罪判決を受けた場合、3 万ペソ以上 5 万ペソ以下の罰金、および 2 年以上 4 年以下の懲役に処するものとする。
259. 外国からの支払の違法な徴収 – 本法令第67 項に規定される外国支払の徴収を、ライセンスを取得することなく、また はその施行規則に従うことなく、故意に行った者は、各行為または不作為について有罪判決を受けた場合、 2 万ペソ以上 5 万ペソ以下の罰金、および 1 年以上 2 年以下の懲役に処されるものとする。
260. ボビンまたはロール状のタバコ用紙の不法所持等 [48] – ボビンまたはロール状のタバコ用紙を不法に所持することはできない。[第48条 何人も、長官が発行する対応する権限なしに、ボビンまたはロールのたばこ用紙、たばこチップまたはたばこフィルターチップを所持することは違法とする。本条に基づき有罪となった者、葉巻および煙草の輸入業者、製造業者は、各行為または不作為について有罪判決を受けた場合、100万5千ペソ(PHP1,500,000.;)以上15万ペソ以下の罰金で処されるものとします。 また、6年と1日以上12年以下の懲役に処する。
261. 変性アルコールの不法使用 – 第261条 飲料を製造する目的で、変性アルコール、動力用として特別に変性させたアルコール、工業用として保税で引き出したアルコール、または経口摂取に適さないと知りながら変性させたアルコールを使用した者、またはその全部または一部を原料とする飲料を故意に販売または販売に供した者、あるいは内服用液体医薬品の製造にそのアルコールを使用した者は、誰でもその資格を有する。また、故意にそのようなアルコールを成分とする製剤を販売または売り出した者は、各行為または不作為について有罪判決を受けた場合、2 万ペソ以上 10 万ペソ以下の罰金および 6 年と 1 日以上 12 年以下の懲役に処されるものとする。違法に蒸留またはその他の方法で変性アルコールを回収し、もしくは回収しようとした者、または回収もしくは再蒸留したアルコールを故意に販売もしくは販売の申し出、隠匿、その他の処分をした者は、本条に基づき課せられる同様の罰則に服するものとします。
262. 偽の名称もしくはブランドで、または既存もしくはその他既知の製品名もしくはブランドの模倣として、酒類またはタバコ製品を出荷または持ち出すこと。[48] – 蒸留酒、合成酒、発酵酒、ワイン、タバコの製造品を、樽の中身の種類と品質を示すものとして業界で知られている適切な名称またはブランド以外のもので出荷、輸送、搬出する者は、以下の通りです。そのような行為をさせた者は、各行為または不作為について有罪判決を受けた場合、150万ペソ以上1500万ペソ以下の罰金に処されるものとする。 00)以上1500万ペソ(PHP15,000,000.00)以下の罰金［215］及び6年及び1日以上12年以下の禁固刑に処されます。
263. 税金を支払わずに物品税の対象となる物品を不法に所持または持ち出すこと。- 第263条 法律に従って税金を納めていない物品税対象輸入品を所有および／または所持していることが判明した者、あるいは合法的に発行された者以外の輸入非課税物品を所有および／または所持していることが判明した者は、以下の刑に処されるものとする。
     1. 10 万ペソ以上 20 万ペソ以下の罰金[216]、及び、共和国法第10863 号に規定された方法で決定される評価額の場合、60 日以上 100 日以下の懲役。216] に規定された方法で決定される、関税及び税金を含む物品の評価額が25万ペソ(P250,000.00)を超えない場合、60日以上100日以下の懲役刑に処する。ただし、関税及び税金を含む評価額が1万ペソ(P10,000.00)を超えない場合、罰金は1万2千ペソ(P12,000.00)のみとする[216]。
     2. 共和国法第10863号に規定される方法で決定される評価額が100万ペソ(PHP1,000,000.00)以上200万ペソ(PHP2,000.00)未満の罰金［216］、2年以上4年以下の禁固刑［216］。10863(別名「関税近代化及び関税法(CMTA)」)[[216]]に規定された方法で決定された、関税及び税金を含む物品の評価額が25万ペソを超え、50万ペソを超えない場合、[216] 2年以上4年以下の懲役。
     3. 共和国法第10863号に規定される方法で決定される評価額が300万ペソ(PHP3,000,000.00) 以上400万ペソ(PHP4,000,000.00) 未満の場合、罰金［216］及び4年間以上6年間以下の禁固刑。10863(別称「関税近代化及び関税法(CMTA)」)[216]に規定された方法で決定された、物品の関税及び税金を含む評価額が50万ペソを超えるが100万ペソを超えない場合、4年以上6年以下の懲役 [216]、および、関税及び税金を含む評価額が50万ペソを超えるが10億ペソを超えない場合、5年以上10億ペソ以下の懲役 [217]、および、関税及び税金を含む評価額が50万ペソを超えるが20億ペソを超えない場合、5年以上10億ペソ以下の懲役 [217]。
     4. 共和国法第10863号に規定される方法で決定される評価額が1000万ペソ(PHP20,000,000.00)以上2000万ペソ(PHP20,000,00)未満の罰金［216］、1000年以上1200年以下の禁固刑［216］、(a)は、その評価額が1000万ペソ以上1000年以下(a,b,は、その評価額が1000年以上1200年以下(b)未満の場合、10年以上12年以下(a))は、その評価額が1000年以上(b)以下の場合、10年以上(b)以上の場合、10年以上(b)以上の場合 10863、別称「関税近代化及び関税法(CMTA)」[216]に規定された方法で決定された、関税及び税金を含む物品の評価額が100万ペソ(PHP1,000,00.00)を超える場合; [216] に禁固刑を科す。物品税の対象となる現地製造の物品で、その物品税が法律に従って支払われていないものを所持していることが判明した者、または、物品税を免除されている物品で、それが合法的に発行されている者以外が所持していることが判明した者は、判明した物品にかかる物品税の額の10倍以上、100万ペソ(PHP1,000,00000)及び5年以上8年以下の禁固刑に処する[216]。消費税の対象となる物品の製造業者、輸入業者、所有者、担当者で、要求された時期及び方法で消費税が支払われていない物品を生産地や保税倉庫から持ち出したり、違法な持ち出しを許したりさせたりする者。また、上記のような物品の持ち出しを故意に幇助した者、または違法な持ち出し後にそれを隠匿した者は、初犯の場合、その物品にかかる物品税の10倍以上5千万ペソ(PHP5千万円)以下の罰金に処され、5千万ペソ以上の懲役に処されます。 00)及び5年以上8年以下の禁固刑に処される[216]。物品税の対象となる物品を原因不明のまま所持し、その物品税が法律に従って支払われていない場合、本節により処罰される。

263. -A 加熱式タバコ製品および蒸気製品の、物品税と付加価値税の合計額より低い価格での販売。- 物品税と付加価値税の合計額よりも低い価格で加熱式タバコ製品および蒸気製品を販売した者は、物品税＋付加価値税額の 10 倍以上 10 万ペソ以下の罰金、および 2 年以上 4 年以下の懲役に処される。
     本節の課税目的上、ニコチン製品が加熱式タバコ製品か蒸気製品かに疑問がある場合、その適切な課税区分は、財務長官が発行する歳入規則によって解決されるものとする。[217]
264. 領収書または売上・商業送り状の発行の失敗または拒否、当該領収書または送り状の 印刷に関する違反、およびその他の違反。
     1. 第237条の規定により領収書または売上もしくは商業送り状を発行することを要求された者が、当該領収書または送り状を発行せず、または拒否し、真にそこに示されるべきすべての情報を反映しないおよび／または含まれない領収書または送り状を発行した場合。また、複数または二重の領収書または請求書を使用した場合、それぞれの行為または不作為について有罪判決を受けると、1,000 ペソ以上 50,000 ペソ以下の罰金、および 2 年以上 4 年以下の懲役に処されます。
     2. 以下に列挙する行為を行った者は、50 万ペソ以上 1000 万ペソ以下の罰金、および 6 年以上 10 年以下の禁固刑に処する[218]。
        1. 内国歳入庁の権限なしに、領収書、販売または商業送り状を印刷すること。
        2. 請求書または領収書の二重または複数セットの印刷。
        3. 個人または事業体の名前、ビジネススタイル、納税者番号、およびビジネスアドレスが記載されていない、番号のない領収書または販売もしくは商業用インボイスの印刷；または
        4. その他の不正な領収書、販売または商業送り状の印刷[219]。

264. -A現金登録機(CRM)／販売時点情報管理システム(POS)機器に入力された売上データを、BIR の電子売上報告システムに送信しないこと。- 納税者は、売上データを BIR の電子売上報告システムに送信する必要があるが、それを怠った場合、違反した各日について、現在の課税年度前の 2 年間の納税者の監査済み財務諸表に反映されている年間純利益の 10 分の 1(1%の 10%)または 1 万ペソのどちらか高いほうに相当する罰金を支払わなければならな い。ただし、課税年度内の違反日数の合計が 180 日を超える場合、納税者の永久閉鎖という追加ペナルティが課されます。ただし、送信の失敗が不可抗力または納税者の制御が及ばない原因による場合は、この罰則は適用されない。

264. -B 販売抑制装置の購入、使用、所持、販売または販売の申し出、設置、譲渡、更新、アップグレード、保管または維持。- いかなる者も、以下の目的のために設計された、またはその可能性のあるソフトウェアまたは装置を購入、使用、所持、販売または販売の申し出、インストール、譲渡、アップデート、アップグレード、保管または維持するものとする。(a) 現行の税法および／または規制により納税者が保管する必要のある販売取引の電子記録の作成を抑制する、または (b) 販売取引の電子記録を変更、隠し、または削除し、それらにアクセスするための手段を提供するために設計された、またはそのようなことが可能なソフトウェアまたは装置を購入、使用、所有、販売、または販売の申し出る者は、50 万ペソ以上 1000 万ペソ以下の罰金を科され、2 年以上 4 年以下の懲役に服さなければならなくなります。ただし、電子販売記録の累積抑制額が5,000万ペソを超える場合は、経済妨害行為とみなされ、本規定に定める最高刑に処するものとする。
265. 切手に関連する犯罪。 – 以下に列挙する行為を行った者は、有罪判決を受けた場合、1000万ペソ(P10,000,000.00)以上5億ペソ(P500,000,000.00)以下の罰金および5年以上8年以下の懲役に処される[222]。
     1. 委員会の明示的な権限なしに、切手、ラベル、タグ、またはトランプを印刷または作成するための金型を作成、輸入、販売、使用、または所有すること。
     2. 以前に貼付された切手を再利用すること、以前に使用された切手のキャンセルマークを消去すること、または内部収入印紙に書かれた数字、文字、キャンセルマークを変更すること[223]。
     3. 偽造、偽造、復元、改変された切手、ラベル、タグを所持すること、または他者にそのような犯罪を犯させること。
     4. 虚偽、偽りまたは偽造の切手またはラベルを貼った物品税対象物品を含む箱または包装を販売し、または販売のために提供すること、または前述のような不正な箱、包装または容器から販売すること。
     5. 切手が完全に破棄されていない容器を他人に譲り渡し、または他人から受け取り、または販売、購入、使用すること。

ただし、累積で 5 億ペソ(P50,000,000.00)を超える偽/偽造/リサイクル税切手の所持は、5 億ペソ(P500,000,000.00)または押収した違法切手の価値の 10 倍までのどちらか高い方の罰金、および 10 年以上 15 年以下の懲役に処するものとします[223]。

1. -A 燃料マーキングに関する罪。- 燃料表示に関する全ての違反は、改正されたNIRCの第10部、「関税近代化及び関税法(CMTA)」として知られる共和国法第10863号の1401条、及びその他の関連法の下で課せられる罰則に加え、以下のように処罰されるものとする。
   1. 国内使用または商品として保有する商業量の無印燃料の販売、取引、配達、流通または輸送に従事していることが判明した者は、有罪判決を受けた場合、以下の罰則を受けるものとする。
      1. 初犯の場合、250万ペソの罰金。
      2. 2回目の違反の場合、500万ペソの罰金。
      3. 3 回目の違反の場合、1000 万ペソの罰金およびあらゆる取引または事業に従事するための免許の取り消し。
   2. 国内販売目的の燃料の、公認燃料表示剤除去、不純物混入、希釈、またはその結果得られた燃料の、故意の所持、保管、譲渡、販売の申し出を行った者は、前項と同じ方法、程度で罰せられる。
   3. 本項で列挙した行為を行った者は、有罪判決を受けた場合、100万ペソ以上500万ペソ以下の罰金、及び4年以上8年以下の懲役に処されるものとする。
      1. 明示的な権限を持たずに燃料マーカーを製造、輸入、販売、使用、所持すること。
      2. 偽造燃料マーカーの製造、輸入、販売、使用、または所持すること。
      3. 他の者又は団体に前二号の行為をさせること。
      4. 本項(a)、(b)又は(c)で罰せられる個人又は団体に、正規に輸入、輸送中、製造又は調達された規制前駆体及び必須化学物質を、希釈、混合又は濃縮した形で販売、流通、供給又は輸送させ、包装、再包装、表示、再表示又は詐欺、文書の破棄、許可の不正使用、虚偽申告、フロント企業の使用又は郵便不正による当該取引の隠蔽等を含めるがそれだけに限らないこと
   4. いかなる者も、故意に、直接的または間接的に、いかなるあからさまなまたは秘密の行為によっても、無名の燃料、偽造添加物または化学物質を、無実の個人の人、家、物品、在庫またはすぐ近くに挿入、配置、追加または付着させ、暗示する目的で、そのような行為をする。本法律違反の実行を暗示、有罪判決、または有罪を示唆する目的で、無名の個人の個人、家屋、物品、在庫、またはその近傍に、無印の燃料、偽造添加物、または化学物質を保管した者は、有罪判決により、500 万ペソ以上 1000 万ペソ以下の罰金、および 4 年以上 8 年以下の禁錮に処されるものとします。
   5. 本法及びその施行規則に基づき燃料試験を行う認可、ライセンス、又は認定を受けた者が、故意又は重過失により、虚偽又は不正な燃料試験結果を発行した場合、1 年 1 日から 2 年 6 ヶ月の懲役の追加刑に処される。また、実務家の場合は職業免許の取り消し、燃料試験施設の閉鎖という追加罰則も、裁判所の判断で課される場合がある[224]。

265. -B 物品税対象物品を製造するための特別な装置または機械的仕掛けの製造業者、輸入業者、仲介業者、卸売業者、ボビン入りタバコ紙、タバコチップ紙またはタバコフィルターチップの輸入業者、仲介業者、製造業者または販売業者が犯した違反。- 第15 項 課徴金 本法第164 条の違反は、長官から許可を得ていないたばこ、紙巻きたばこ、紙巻きたばこ の製造のための装置または機械仕掛けの単なる所持を含み、1500 万ペソ(PHP 15,0000,000 円)を下回ら ないが 5000 万円を超えない罰金で罰せられるものとする。 00)以上5千万ペソ(PHP50,000,000.00)以下の罰金及び12年以上20年以下の禁固刑に処する[225]。
266. 召喚に従わない場合。- 証言のために出頭し、帳簿、記録、覚書、その他の書類を提出し、あるいは本法令の関連規定で要求される情報を提供するよう正当に召喚されたにもかかわらず、出頭せず、帳簿、記録、覚書、その他の書類を提出しない者は、本法令の関連規定で要求される情報を提供しないものとする。有罪判決を受けた場合、5,000 ペソ以上 10,000 ペソ以下の罰金および 1 年以上 2 年以下の禁固刑に処される。
267. 偽証罪に問われる申告。- 第267条 本法令に基づき要求される申告書、届出書、その他の記述には、宣誓に代えて、偽証の罰則の下で作成されたことを示す書面を添付しなければならない。すべての重要事項に関して真実かつ正確でない情報を含む申告書、返書、または声明書を故意に提出した者は、有罪判決を受けた場合、改正刑法に基づく偽証罪に定められた罰則に服するものとする。
268. その他の罪および犯罪 –
     1. 物品税対象製造業者の申告漏れまたは不実記載 – 本法典第6 編の規定に違反し、宣誓陳述書または売上請求書に関連するデータま たは情報を不実記載した製造業者は、物品税対象物品製造業者として事業を行う許可の略式取消または 取消により処罰されるものとする。
     2. 無免許の事業に使用された財産または偽のスタンプ等の印刷に使用された金型の没収 -物品税対象物品の無免許製造に使用されたすべての動産、機械、および取り外し可能なあらゆる種類の備品は没収されるものとする。また、合法的な印紙、ラベルまたはタグを模倣した、またはそれを装った内国歳入印紙、ラベルまたはタグの印刷または製造に使用された金型およびその他の機器も没収されるものとします。
     3. 不法に保管または持ち出された物品の没収。- コミッショナーの特別な許可がない限り、物品税の対象となるすべての物品は、その税金が支払われた後、蒸留所、蒸留所倉庫、保税倉庫、またはその他の製造場所に保管されたり、留まったりしてはならない。さもなければ、そのような物品はすべて没収される。そのような場所から引き出した物品、税関の保管から引き出した物品、または必要な税金を支払わずに国内に輸入した物品も、同様に没収されるものとする。

第３章　公務員に課される罰則

269. 政府執行官の犯した違反。[本法令の規定の執行を担当する、内国歳入庁またはその他の政府機関の職員、代理人、または従業員は、以下に定める違反のいずれかについて有罪判決を受けた場合、それぞれの行為または不作為について、5万ペソ以上10万ペソ以下の罰金に処されるものとする。 また 10 年以上 15 年以下の懲役に処せられ、さらに公職に就くこと、投票すること、および公選に参加することの資格を永久に失うという刑罰を受けるものとする。
     1. 本項(d)に規定された申し出を拒否、辞退、拒絶した納税者に対して、職権を利用した強要や故意の抑圧、嫌がらせをすること。
     2. 故意に、法律で認められた金額以上の手数料を要求したり、受け取ったり、あるいは、法律で定められた以外の手数料、報酬、または報奨金を、職務遂行のために受け取ること。
     3. 職務遂行のために徴収した金額について、法律で定められた領収書を渡すことを故意に怠り、または法律で禁止されているその他の職務を故意に怠ること。
     4. 会計帳簿や納税義務について適切な調査を行うことなく、納税者の報告書や査定書を作成、提出、または提出することを申し出たり引き受けたり、何らかの対価や報酬を得て政府に支払うべき金額よりも少ない報告書や査定書を提出することを申し出たり引き受けたり、他の者や他の者と共謀して歳入を詐取したりその他本法の規定に違反することを行うこと。
     5. 他の者による法律の違反を怠り、または意図的に許容すること。
     6. 帳簿に虚偽の記載をし、若しくはこれに署名し、又は虚偽の証明書若しくは申告書を作成し、 若しくはこれに署名すること。
     7. 国税局が正式に受理した後の申告書、明細書、または宣言書の不正な取り出し、撤回、または回収を許可すること、または他者と共謀すること。
     8. 本法令の違反、または国税局が徴収できる収入に対する詐欺の知識または情報を持ち、その知識または 情報を上役に報告せず、または法律で義務付けられた報告をしなかった場合。
     9. 法律の権限なしに、直接的または間接的に、この規定の違反または違反の疑いに関する告訴または告発の妥協、調整または和解のために、支払いまたはその他の形で、金銭またはその他の価値のあるものを要求したり、受け入れたり、集めようとしたりすること。
     10. 本法律第112 条に定める所定の期間内に還付の申請に対して故意に対処しないこと。[226]ただし、前項の規定にかかわらず、重大な違法行為の疎明がなされた内部収入役は、行政事件に関する正当な通知と審問の後、公務員法に従い、収入役から解任されるものとする。さらに、公務員法で定義される「重大な違法行為」という用語には、偽の委任状や領収書の発行、署名の偽造、権限の簒奪、不当な査定の常習的な発行が含まれることを条件とする。
270. 営業秘密の不正な漏洩。- 第6 項(F)および第71 項、ならびに共和国法第6388 号第26 項に規定されている場合を除き、本法令の役員または職員は、企業秘密を漏洩してはならない。第6 項(F)および第71 項、ならびに共和国法第6388 号第26 項に規定されている場合を除き、納税者の事業、所得または財産に関する情報、製造者および生産者の秘密、操作、様式、作業または装置、あるいは納税者の事業に関する秘密情報を、他人に漏らす、あるいは法律で定められている以外の方法で知ら せる国税局の役員または職員は、納税者の事業に関する情報を漏らすことはないものとする。第7 項 公務上の秘密情報 有罪判決を受けた場合、各行為または不作為について、5 万ペソ以上 10 万ペソ以下の罰金、または 2 年以上 5 年以下の懲役、あるいはその両方が科されるものとする。
     第6 条(F)に従い銀行および金融機関から得た情報を、要請した外国税務当局以外の者 に、その他の方法で漏らし、または知らしめる、国税局の役員または職員。有罪判決を受けた場合、5 万ペソ以上 10 万ペソ以下の罰金、または 2 年以上 5 年以下の懲役、あるいはその両方が科されるものとする。
271. 収入法執行官のビジネスにおける不法な利益 – 第271条 本法令第6条に基づく物品税の対象となる物品の製造、販売もしくは輸入、または印刷用金型の製造、修理もしくは販売、または切手の製造に直接的もしくは間接的に関与している、または関与することになった国内収入役職員は、各々について有罪判決を受ける。各行為または不作為について有罪判決を受けた場合、5,000 ペソ以上 10,000 ペソ以下の罰金、または 2 年と 1 日以上 4 年以下の懲役、もしくはその両方に処する。
272. 源泉徴収税規定違反 – 第2 項 源泉徴収税規定違反 フィリピン共和国政府、その機関および組織、その下部組織、ならびにフィリピン中央銀行 (BangkoSentralngPilipinas)を含む政府所有または支配下の企業の役員または職員で、本法典の規定 またはそれに基づく規則および規制に基づき、以下のことを行う者はすべて、源泉徴収税規定に違反する。本法令およびその他の法律の規定に従って、内国歳入税を控除し、源泉徴収し、送 金する義務を負った、フィリピン中央銀行(Bangko Central ng Pilipinas: BSP)を含む、管理された法人が、以下の違反行為で有罪となった場合、それぞれの行為または不作為に対して有罪判決を受け、5 千ペソ以上、5 万ペソ以下の罰金、または 6 ヶ月と 1 日以上、2 年以下の懲役、もしくはその両方で処罰しなければなりません。
     1. 源泉徴収税法および施行規則に基づく内国歳入税の控除および源泉徴収を怠り、または怠らせた場合。
     2. 控除および源泉徴収された税金を、法律および施行規則で定められた期間内に送金することを怠り、または怠らせた場合。
     3. 源泉徴収税法および施行規則に基づき、所定の期間内に申告書または明細書を提出せず、または虚偽もしくは不正な申告書または明細書を作成し、もしくは提出させたこと。
273. 令状の発行および執行を怠った場合の罰則 – 第207 条に規定された期間の満了後 30 日以内に、拘束令状または徴収令状を発行または執行しない職員、または権限のある当局によってその行使を乱用したことが判明した職員は、正当な通知と聴聞の後、自動的に解雇される。

第４章　その他の刑罰規定

274. 再犯および再々犯に対する罰則。- 再犯の場合は、その犯罪に定められた罰則の最高額を科すものとする。
275. 本法令のその他の規定または規則一般に対する違反。- 第275 条 本法令、または財務省が公布した規則、もしくは規定で、法律により特定の罰が定められていないものに違反した者は、各行為または不作為について有罪判決を受けた場合、1000 ペソ以下の罰金、もしくは 6 ヶ月以下の懲役、またはその両方により処断されるものとする。
276. みなし拘束を受けた財産の売却、譲渡、担保設定、またはいかなる方法による処分に対する罰則。- 第27条 仮説的拘束下にある財産を持つ納税者が、委員会の認識および同意なしに、当該財産またはその一部を売却、譲渡、担保設定、または何らかの方法で処分した場合、それぞれの行為または不作為について有罪判決が下されると、以下のように処罰される。売却、担保設定、または処分された財産の価値の 2 倍以上 5,000 ペソ以下の罰金、または 2 年と 1 日以上 4 年以下の懲役、もしくはその両方に処するものとする。
277. 仮差押えまたは実差押えの令状が発行された財産または財産に対する権利を所有または管理している者は、委員またはその令状を執行する代理人の要求により、当該財産または財産に対する権利を委員またはその代理人に引き渡さなければならない。このような財産または権利を引き渡さない、または拒否した者は、その個人および財産について、引き渡さない財産または権利の価値に等しいが、当該令状の発行日からの費用および利息とともに、徴収のための税額(罰金および利息を含む)を超えない金額で政府に対して責任を負わなければならない。さらに、そのような者は、各行為または不作為について有罪判決を受けた場合、5,000 ペソ以上の罰金、または 6 ヶ月と 1 日以上 2 年以下の懲役、もしくはその両方で処されるものとする。
278. 営業秘密の不正な漏洩の促進 – 第278条 内国歳入庁の職員に、納税者の事業、所得、または相続に関する機密情報で、公務遂行中に知り得たもので、公表することが違法であるものを公表させる、または調達する者は誰でもいる。また、所得税申告書に記載された収入、利益、損失、または支出を、法律に定めのないいかなる方法によっても公表または印刷した者は、2 千ペソ以下の罰金、または 6 ヶ月以上 5 年以下の懲役、もしくはその両方に処されるものとする。
279. 犯罪の収益または器具の没収および没収。- 第279条 この法典の第X章の規定に違反した場合に科される罰に加えて、犯罪の収益または物品の価値、および犯罪が行われた器具または道具を政府のために没収し、没収されるものとする。ただし、手続の過程で、不正行為に使用された器具または用具が第三者に属することが証明された場合、当該第三者がこれを犯罪者にリース、賃貸、チャーターまたはその他の方法で委託したときは、政府に有利な別の手続において、正当な通知および審理後に没収および没収されるものとする。さらに、賃借人が転貸し、または借主、用船者もしくは受託者が、違反者に器具または用具の使用を許可した場合、当該器具または用具は、同様に、没収され、没収されるものとします。ただし、当該共同運送事業者の所有者または運営者が、違法行為の時点で、同意者または内通者であった場合は、所有者の民事訴訟または刑事訴訟における違反者に対する回復権を損なうことなく、当該共同運送事業者としての事業の取引に使用された場合、共同運送事業者の財産は没収の対象とはならないものとする。合法的な通商の対象でない物品は、破棄されなければならない。
280. 副次的罰則。- 本法の規定の違反により有罪となった者が、裁判所から科された罰金に応じる財産を持たない場合、またはその罰金を支払うことができない場合、その者は、改正刑法第39条に定める規定に従い、8ペソ50センタボにつき1日の割合で補助個人責任を負わされるものとする。
281. 本法令のいかなる条項の違反に対する時効。- 第281条 本法令のいかなる条項の違反も、5年後に時効となる。
     時効は、法令違反の実行の日から、また、その時に知らなかったときは、その発見およびその調査および処罰のための司法手続の開始の時から進行するものとする。
     時効は、罪を犯した者に対して訴訟手続が開始されたときは中断し、訴訟手続が危険を構成しない理由により却下されたときは、再び進行を開始する。
     時効期間は、犯罪者がフィリピンを離れているときは、進行しない。
282. 国税徴収法違反の発見、および密輸品の発見と押収に貢献した者に対する情報提供者の報酬。
     1. 国税徴収法違反の場合。内国歳入庁の役人、職員、その他の公務員、職員、またはその6親等内の親族を除き、内国歳入庁がまだ所有していない明確な宣誓情報を自発的に提供し、内国歳入法に対する不正行為またはその条項の違反の発見につながる者は、その結果、歳入を取り戻すことができる。その結果、歳入、課徴金、手数料の回収、有罪判決、罰金または刑罰の賦課につながった場合、回収された歳入、課徴金、手数料の 10％、または賦課、刑罰のいずれか低い方の金額で報奨を受けられるものとする。また、違反者が犯した法律違反に妥協することを申し出、その申し出がコミッショナーに受け入れられ、違反者から徴収された場合、同額の報酬が情報提供者に与えられるものとする。ただし、収入、課徴金または手数料が実際に回収または徴収されない場合、その者は報奨を受ける権利を有しないものとする。さらに、ここに記載された情報は、委員、その代理人、代理人、審査官、財務長官、その代理人、代理人によって既に係属中、または既に調査、審査された案件を指すものではないことを確認する。ただし、ここに定める報奨金は、長官の推薦により財務長官が発行する規則および規定に基づいて支払われるものとする。
     2. 密輸品の発見と押収について密輸撲滅への全面的な協力を国民に促すため、密輸品の発見と押収に貢献した者には、密輸品および押収品の公正市場価値の 10％または 1 件あたり 100 万ペソの、いずれか低いほうに相当する現金報酬が与えられるものとする。

情報提供者の現金報酬は、10%の税率で最終源泉税として徴収される所得税の対象となる。
前記の規定にかかわらず、現職または引退した公務員で、在職中に職務を遂行する過程で情報を得た者は、情報提供者の報酬を請求することができない。

第１１節　内国歳入の割当て

第１章　国庫金の処分及び割当て一般

283. 国庫金の処分 – ただし、1991年共和国法第7160号(別称、地方自治法)に規定される割り当てによって分離された金額は例外である。
     前項に規定された内部収入配分に加えて、本法第106条、第108条および第116条に基づいて徴収された国税のうち、直前の年度の徴収額の増加分を超える部分の50％は、以下のように配分されるものとする。
     1. 20％は、当該税が徴収された市町村に発生し、1991年地方自治法として知られる共和国法第7160号第150条に準じて配分される。
     2. 80%は、国家政府に帰属する。
284. 会計検査院のための配分 – 国家一般会計の特別会計に属さない国家内国歳入税の徴収額の2分の1(1％)は、大統領令第898号第21項に規定される維持費、設備費、その他の運営費を除き、地方政府単位に提供される監査サービスの手数料として監査委員会に帰属するものとする。
     財務長官は、財務長官および監査委員会委員長が公布する規則および規定に基づいて、毎月の内国歳入税徴収額から、ここに定められた割合に相当する金額を控除し、監査委員会に直接送金する権限をここに有するものとする。
285. 国税局のための配分。- 第285条 国税の実際の徴収額が徴収目標を上回った場合の5％相当額は、内国歳入庁の特別基金に入り、自動的に充当される領収書として扱われるものとする。この金額は、歳入担当者の奨励賞与、税務行政の改善のために必要な機器や施設の購入として、長官が承認した通りに活用されるものとする。ただし、大統領は、長官の推薦により、超過分を国庫の特別会計に入金し、次年度以降に奨励賞与として分配できるよう予備として保有するよう指示することができるものとする。
     財務長官は、財務長官が公布する規則に基づき、ここに定められた割合に相当する金額を財務省から移し、内国歳入庁に直接送金する権限をここに有する。

第２章 特定の内国歳入税の特別処理

286. 保険料税収入の処分 – 第286 項 保険委員会の経費を賄う目的で使用される大統領令第612 号第418 項に規定される保険基金に、本法令第123 項に基づき徴収された保険料の 25％が発生するものとする。委員は、徴収が行われ次第、当該保険基金を保険委員に引き渡し、引き渡さなければならない。
287. 国富の開発および利用による収益に対する地方政府単位の取り分。- 第287条 地方自治体は、それぞれの地域内の国富の利用と開発から得られる収益について、直接的な利益による住民への分配を含め、衡平な分配を受けるものとする。
     1. 地方自治体の取り分の額。- 地方自治体は、国内歳入の配分に加え、鉱産物に対する物品税、ロイヤリティー、その他の税金、手数料、課徴金、利息、罰金、および管轄区域内の国富の利用と開発における共同生産、共同事業、生産分配協定における取り分から、前会計年度に国によって得られた総収入の40％を徴収する権利を持つものとする。
     2. 政府機関または政府所有もしくは管理された法人からの地方政府の取り分。- 地方政府単位は、国富の利用と開発に従事する政府機関または政府所有もしくは支配の法人が得た収益から、前会計年度を基準として、以下の式に基づき、地方政府単位に高い取り分をもたらす方を持つものとする。
        1. 前暦年の総売上高または総収入の1％、または、前暦年の総売上高または総収入の40％。
        2. 鉱産品の物品税、ロイヤリティ、その他の税金、手数料、課徴金、利息、罰金など、政府機関または政府所有・管理会社が免除されなかった場合に支払うべき金額の40％。
     3. 株式の配分。- 前項の分け前は、次の方法で配分される。
        1. 天然資源が州にある場合。
           1. 州 – 20％ (20％)
           2. 構成都市／市町村 – 45%
           3. バランガイ – 35%
              ただし、天然資源が 2 つ以上の州、または 2 つ以上の構成都市・自治体、または 2 つ以上のバランガイに存在する場合、それぞれの割合は以下に基づいて計算されるものとする。(1) 人口-70％ (2) 土地面積-30％。
        2.  天然資源が高度に都市化された、または独立した構成都市にある場合。
           1. 都市 – 65%
           2. バランガイ – 35%
              ただし、天然資源が2つ以上の都市にある場合、分配率は本項(C)(1)に規定する人口と土地面積の計算式に基づくものとする。
288. 増加収入の処分
     1. 共和国法第7660 号による増収分。- 共和国法第7660 号に基づく文書印紙税の増収分は、以下の目的のために確保され るものとする。
        1. 1994 年と 1995 年に、それぞれ 25％は、行政命令第90 号に基づく統一住宅貸付プログラム、 特に大衆社会化住宅プログラムに充当され、大衆社会化住宅に 50％、地域住宅ローンプログラムに 30％、国家住宅公社が管理する土地銀行と開発に 20％、それぞれ充当されるものとする。ただし、それぞれの配分額の1％以下は管理費に充てられるものとする。
        2. 1996年には、その25％を、今後法律で義務付けられる国民健康保険制度に使用する。
        3. 1994年及びその後毎年、その25％は、学校施設の建設及び修理、教員の訓練、教材及び教具の調達又は製作のために、教育文化スポーツ省が管理する特別教育基金に充てられるものとする。
        4. 1994年以降毎年、その50％は、道路、橋、ダム、灌漑、港、水力発電、その他の電力プロジェクトの建設および修理のための特別インフラ基金に充当されるものとする。ただし、1994年と1995年は30％、1996年、1997年、1998年は20％を、法律第7660号の発効時点で大統領が宣言した不況州に対して割り当てる。さらに、この基金の利用は、公平性に基づいて大統領によって決定されるものとする。ただし、本節の(2)、(3)、(4)項において、配分された資金の1％以下は、実施機関の管理費に使用されるものとする。
     2.  [227]
     3.  [227]
     4. 付加価値税からの増収分-付加価値税からの増収分による地方政府単位の取り分の50％は、以下の目的にのみ配分され使用されるものとする。
        1. 公立初等・中等教育のための建物の建設、学校用家具の購入、現職教師の研修に充てるため、15％。
        2. 国民健康保険制度の普遍的適用を維持するための地方政府の拠出金として、加入している貧困層の健康保険料に10％。
        3. 包括的な国家森林再生プログラムを完全に実施するための環境保全のための15％
        4. 農場から市場までの道路と灌漑施設の建設資金を調達するため、農業近代化のための10%。このような配分は、国庫によって個別の信託基金として分別され、同様の目的のための年次充当金を上回るものとする。
     5. 1500 万ペソは、内国歳入庁が運営する、付加価値税規則の下での登録、請求書発行、報告要件を企業に明確に説明する、広報・教育プログラムのために割り当てられるものとする。このプログラムには、納税者に付加価値税を理解してもらうためのセミナーや訪問、付加価値税に関する読みやすいガイドの作成と出版が含まれるべきである。
     6. Train(Tax Reform for Acceleration and Inclusion)による増収。- 本法律発効から5年間、毎年発生する増収分は、以下のように自動的に計上されるものとする。
        1. 70％以下を、大量輸送と新しい道路網、軍事インフラ、公立学校のスポーツ施設、すべての公共の場所での飲料水の供給を通じて、渋滞に対処するためのインフラプログラム、Build, Build, Build Programなどのインフラプロジェクトに充当する。
        2. 30％を超えない範囲で資金を提供する。
           1. 生産性の向上、生計機会の提供、代替農業システムの開発、最終的には農民の所得向上をもたらす砂糖農家の自立を促進するための共和国法第10659号、別名「2015年サトウキビ産業開発法」に基づくプログラム。
           2. 社会的緩和策と投資：(i)教育、(ii)保健、母子・乳児・幼児を対象とした栄養・飢餓対策プログラム、(iii)社会保護、(iv)雇用、 (v) 貧困層とそれに近い世帯に優先し直接恩恵をもたらす住居。
           3. 社会福祉・給付プログラム。受給資格者には、以下の社会給付を利用するための社会給付カードが提供される。
              1. National Household Targeting System for Poverty Reduction (NHTS-PR), Pantawid Pamilyang Pilipino Program, and the social pension program の第1～7所得階層に属する無条件現金給付世帯、本法施行から3年間。ただし、無条件の現金給付は、社会福祉開発省(DSWD)が実施し、初年度は月 200 ペソ、2 年目および 3 年目は月 300 ペソとする。
              2. 公共事業用ジープニー(PUJs)の適格なフランチャイズ所有者への燃料バウチャー。
              3. 最低賃金労働者、失業者、最貧困層(50%)のためのもの。
                 1. すべての公共事業用車両(ハイヤートラックと学校輸送サービスを除く)に対し、公認運賃の 10％に相当する運賃の割引。
                 2. 公認小売店での国家食糧庁(NFA)米の割引購入(正味小売価格の10％、最大月20キロまで
                 3. 技術技能開発庁(TESDA)が実施するプログラムによる無料の技能訓練。ただし、本項に記載された利益または補助金は、他の割引と重複して利用することはできない。
              4. 政府が開発・実施するその他の社会給付プログラム大統領による拒否権発動[228] 予算管理省(DBM)が議長を務め、労働省と DSWD が共同議長を務める省庁間委員会は、国家経済開発庁 (NEDA)、運輸省(DOTr)、教育省(DepEd)、保健省(DOH)、労働雇用省(DOLE)で構成されています。国家住宅局(NHA)、砂糖規制庁(SRA)、内務自治省(DILG)、エネルギー省(DOE)、NFA、TESDA は、適格受益者の特定およびこれらのプロジェクトやプログラムの実施を監督するために、ここに設立される。ただし、本項 (c) に基づく適格受益者は、議会が制定する国民 ID システムを使用して識別されるものとする。
                 本法律発効から 3 年間の終了から 60 日以内に、上記プログラムの省庁間委員会および各実施機関は、対応するプログラム評価を COCCTRP に提出するものとする。2019年以降の国家支出プログラムは、上記の規定で義務付けられた配分に対応する行程項目を提供するものとする。
                 本法律の発効から5年経過した時点で、第(F)項に基づくすべての使途指定規定は存在しなくなり、本法律に基づいて得られたすべての増収分は政府の一般財源に帰属する[229]。
     7. オフショアGamingライセンシーのGaming Taxからの収入の処分。
        これに反する現行法の規定にかかわらず、オフショアゲーミングライセンシーに課されるゲーミング税から徴収される総収入の60%は、以下の方法で独占的に配分され使用されるものとする。
        1. 60％は、共和国法第11223号(別名「国民皆保険法」)の実施に充てられます。
        2. 20%は、保健施設強化プログラム(HFEP)に割り当てられ、その年間必要量は保健省が決定する。
        3. 20%は持続可能な開発目標(SDGs)の達成のために配分される。ただし、SDGsの具体的な目標は、国家経済開発庁が決定するものとする[20]。

288. -A 甘酒、アルコール、タバコ製品、加熱式タバコ製品、蒸気製品への物品税による歳入の処分。
     1. 共和国法第10963 号に基づく、甘味飲料に対する物品税の収入。- 現行法の反対の規定にかかわらず、加糖飲料の消費税から徴収された総収入の 50％は、以下の方法で配分され、専ら使用されるものとする。
        1. 80％は、2019年共和国法第11223号(別名「国民皆保険法」)の実施のため、フィリピン健康保険公社(PhilHealth)へ。
        2. 20％は、医療支援、医療施設強化プログラム(HFEP)、その年間要件は保健省(DOH)によって決定されるものとし、政治および地区小区分に基づき、全国に配分されるものとする。
     2. アルコール製品への物品税による収入。- これに反する現行法の規定にかかわらず、アルコール製品の消費税から徴収された総収入の100％は、以下の方法で配分され、独占的に使用されるものとする。
        1. 60パーセントは、共和国法第11223号(別称「2019年国民皆保険法」)の実施のために使用される。
        2. 20%は、医療扶助、医療施設強化プログラム(HFEP)、その年間要件はDOHが決定する、のために、政治および地区の下位区分に基づいて、全国的に配分されるものとする。
        3. 20%は、持続可能な開発目標(SDGS)の達成のために配分される。ただし、SDGsの具体的な目標は、国家経済開発庁(NEDA)が決定するものとする。
     3. たばこ製品の物品税からの収入。[48] – これに反する現行法の規定にかかわらず、タバコ製品の物品税から徴収された総収入は、以下の方法で分配されるものとする。
        1. タバコ製品の物品税から徴収される歳入の 5%に相当し、40 億ペソを超えない年間額は、タバコ葉の生産量に応じ、大麦・在来タバコを生産する地方に配分・分割されるものとする。
           本節に基づく受益州の地方政府単位のそれぞれの取り分は、以下のように配分されるものとする。
           1. 50％は、受益州の州政府に配分される。
           2. 50％は、当時のタバコ生産量に基づき、受益州内の市町村に比例配分される。
              この基金は、タバコ農家と労働者のために、以下のような経済的に実行可能な代替手段を促進するプログラムにのみ利用される。
              1. 高付加価値作物、スパイス、米、トウモロコシ、サトウキビ、ココナツ、 家畜、水産など、タバコ以外の農産物の生産に移行するタバコ農家に対し、投入資材、 訓練、その他の支援を提供するプログラム。
              2. 離職した、またはタバコ生産を中止したタバコ農家を財政的に支援するプログラム。
              3. タバコ農家が代替作物を栽培し、または他の生計プロジェクトを実施するのを支援する協同プログラム。
              4. タバコ産地の観光性を促進、強化、開発するための生活プログラムおよびプロジェクト。
              5. 農地から市場までの道路、橋、学校、病院、農村医療施設、灌漑システムなどのインフラ整備プロジェクト。
              6. タバコ製造や副産物利用などのポストハーベストや二次加工など、タバコ農家がプロジェクトの運営やその後の所有に関与できるようにするための農業産業プロジェクト。
        2. タバコ製品からの物品税徴収総額の50％は、以下の方法で配分され、独占的に使用されるものとする。
           1. 80％は、2019年の「ユニバーサル・ヘルスケア法」として知られる共和国法第11223号の実施のためにPhilHealthに、および。
           2. 20％は、医療扶助、医療施設強化プログラム(HFEP)、その年間要件はDOHによって決定されるものとし、政治・地区小区分に基づき、全国的に配分されるものとする；及び
     4. 加熱式タバコ製品および蒸気製品にかかる物品税からの収入。- これに反する現行法の規定にかかわらず、加熱式タバコ製品および蒸気製品にかかる物品 税から徴収される総収入の 100％は、以下の方法で配分され、独占的に使用されるものとする。
        1. 60％は、共和国法第11223号(別称「2019年普遍的医療法」)の実施に充当する。
        2. 20%は、医療扶助および医療施設強化プログラム(HFEP)(その年間要件はDOHによって決定される)のために、政治および地区小区分に基づき、全国的に配分される；および
        3. 20%は、持続可能な開発目標(SDGS)の達成のために配分される。ただし、SDGsの具体的な目標は、国家経済開発庁(NEDA)が決定する。予算管理省(DBM)は、農業省および国家たばこ庁と協議し、たばこ生産州に割り当てられた資金の配分と支出を管理する規則と規定を、この法律の発効から180日以内に発行するものとする。
           さらに、第288-A項の普遍的医療への配分は、当会計年度前の第2会計年度の徴収額を基準とすることを条件とする[230]。
289. バージニア州タバコを生産している受益州に対する特別財政支援。[48] – 受益州に対して国家政府が行う財政支援は、共和国法第7171号第3節の規定にかかわらず、170億ペソ(PHP17,000,000.00)を超えない範囲で、地元で製造したバージニアタイプのタバコの物品税の15％の収入から構成・徴収されるものとする[231]。
     割り当てられた資金は、バージニア州タバコの生産量に応じて、受益州間で比例配分されるものとする。
     バージニアタバコを生産する州は、共和国法第7171 号に基づく受益州とする。ただし、共和国法第7171 号の受益者として認定されるには、州は 100 万キロ以上のバージニア葉タバコの年間平均生産量を有していなければならない。さらに、予算管理局(DBM)は毎年、直前年のタバコ取引センターにおける国家タバコ庁(NTA)のタバコ受入記録に基づき、共和国法第7171 号の受益州と資金の計算上の分配を決定しなければならない。
     予算管理長官は、R.A.7171号第3節の規定にかかわらず、地元で製造されたバージニアタイプのタバコの物品税の15%に相当するが、170億ペソを超えない前記資金を毎年保持し、R.A.7171号に基づき資格を有する受益地方に送金するよう指示される[231]。
     既存の法律の規定に反して、R.ANo.7171に記載された政府収入から15％、ただしR.ANo.7171の第3節の規定にかかわらず170億ペソ(PHPI7,000,000.00 )以下のシェア、バージニア州のタバコ生産州への負担分は関係州へ直接送金されなければならない[231]。
     ただし、本項は、1992年1月1日付の「共和国法第7171号を実施するためのガイドラインを規定する」と題する覚書回覧第61号を修正した、1993年11月28日付覚書回覧第61-Aのガイドラインに従って実施し、その資金は、以下のことを通じてバージニア州のタバコ農民および労働者の自立をさらに進め、実行可能な代替手段を拡大するために利用されるべきであることを条件とする。
     1. 製品の品質向上、生産性の向上、市場の保証、そして全体として農民の所得を増加させる協同プロジェクト。
     2. 生活プロジェクト、特に農民の収入を向上させるために、代替農業システムの開発。
     3.  バージニア州のタバコ生産農家が、ポストハーベストやタバコ製造などの二次加工、副産物利用などのプロジェクトの管理・所有に関与できるようにするための農産業プロジェクト。
     4. 農場から市場までの道路、橋、学校、病院、農村医療施設、灌漑システムなどのインフラプロジェクト。
     5. バージニア州タバコ産地の観光ポテンシャルを促進、強化、開発するプログラム及びプロジェクト
     6. 離散したタバコ農家、またはタバコ生産を停止したタバコ農家に財政援助を提供するプログラム。[231]ただし、上記回覧に記載された地方政府単位に加え、融資対象プロジェクトの特定に関して、州の関係職員に相談するものとする。

289. -A 地方給水地区への支援 – 所得税として納められ、所得税の免除により地方水道局に貯蓄されるはずだった金額は、地方、都市、自治体において安全で清潔な水を提供するため、水道事業の範囲を拡大し水質を改善するために、当該地方水道局が資本設備支出に使用するものとする。ただし、水道局は、個人サービス、旅費、交通費、代理人費用、自動車購入のために、年間 20％を超えて充当金を増加させてはならない。
     1996年8月13日から本法施行日までの期間、地方水道局から支払われるべき未納税金またはその一部は、以下の条件に従い政府によって容認される。(1) 国税庁が、税金の免除を申請する水道局の財務諸表を精査した結果、維持運営費、債務返済、積立金を準備した後、ここに記載された期間、その義務を果たす財政能力を証明すること。 (2) この免除を利用する水道局は、その経済性と財政能力をもたらす、地元の水道事業行政が正式に証明する内部改革プログラムをフィリピン議会へ提出しなければならないこと。
     すべての水道局は、地方水道事業管理局を通じて、この法律［55］の規定の遵守を監視し、免税特権の合理化を検討する目的で、その運営に関する統計データおよび財務諸表、その他必要とされる情報を、上院および下院のそれぞれ歳入・利益委員会に毎年提供するものとする。

第１２節　監視委員会

290. 米国議会監視委員会 – 米国議会監視委員会(以下、委員会と称す)は、本章典の規定に従い、ここに設立される。委員会は、上院および下院の生活向上委員会の委員長 [232] と、下院議長および上院議長がそれぞれ指名する各院からの追加委員4名で構成されるものとする。
     委員会は、特に、立法を支援するために、次のことを行う。
     1. 共和国法第8240号の適切な実施を監視し確保する。
     2. 委員の妥協と中止の権限が合理的に行使されているかどうかを判断する。
     3. 国税庁の徴収実績を検討する。
     4. 国税庁のプログラムの実施状況を確認する。
     5. 財政的インセンティブ審査委員会(Fiscal Incentives Review Board)のパフォーマンスを審査する。[233]ここに引用した目的を促進するために、委員会は内国歳入庁に対して、業界監査、徴収実績データ、個人に対して起こされた刑事訴訟に関する状況報告、および納税者の申告書の提出を含むがこれに限定されない、すべての関連情報の提出を要求する権限を有する。ただし、特定の納税者を直接的または間接的に特定できる申告書または申告情報は、その納税者が開示に書面で同意しない限り、執行セッション中にのみ委員会に提供されるものとする。

290. -A エクスキザブル製品の不法取引に関する米国議会合同監視委員会。- 米国議会合同監視委員会(以下Oversight Committee)は、物品税の不法取引に関する監視委員会と称する。物品税不法取引監視委員会は、上院および下院のそれぞれのWays and Means委員会の委員長を共同委員長として、上院議長および下院議長がそれぞれ指名する各院からの追加委員6名で構成されるものとする。
     物品不正取引監視委員会は、立法を支援し、特に以下の任務と機能を果たすものとする。
     1. 消耗品の不法取引に対処する内国歳入庁と税関のプログラムと実績を検討、評価し、必要な改善法案を勧告する。
     2. 関係政府機関に対し、物品税の不法取引の解決に役立つ報告書およびすべての関連するデータ・情報の提出を求める。
     3. 公聴会を開催し、関係する民間人、政府関係者及び役人をリソースパーソンとして召喚する。
     4. 内国歳入庁、税関、フィリピン国家警察、国家捜査局、およびその他政府の執行機 関に、その任務と機能を遂行するために必要な権限を与える。
     5. 任務を果たすために必要な、その他の任務および機能を遂行する。
        議会合同監視委員会は、両院の偶数の監視員で構成される事務局の支援を受けるものとする。この事務局は、上院と下院のWays and Means委員会のサービス・ディレクターが共同責任者となる。

第１３節　税制上の優遇措置[234]

第１章　税制優遇措置に関する一般規定

291. 範囲および適用 – 第1 項 適用範囲 本節は、本法令または関連法に定義された既存のすべての投資促進機関を対象とす るものとする。
     投資促進機関は、本法令の規定によって修正される範囲を除き、それらを管理する特別法のもとで規定される機能と権限を維持するものとする。本節の規定にかかわらず、財務省、内国歳入庁、関税局は、本法および関連法に規定されているそれぞれの任務、権限、機能を保持するものとする。
292. 税制上の優遇措置を与える権限の範囲 – 財政インセンティブ審査会、または財政インセンティブ審査会から委任された権限の下にある投資促進機関は、戦略的投資優先計画に基づき承認された登録プロジェクトまたは活動の範囲内においてのみ、登録企業に付与される本節に定める適切な税インセンティブを付与するものとする。
293. 定義 – 本節で使用される場合。
     1. 資本設備とは、登録企業の登録プロジェクトまたは活動において直接または合理的に必要とされる、機械、設備、その主要部品、工具、装置、アプリケーションまたは器具を指す。
     2. 現地直接雇用とは、登録プロジェクトまたは活動において、商品の生産または サービスの履行に直接関連する職務を行う、登録企業によるフィリピン人の完全かつ適切な 雇用を指す。
     3. 国内投入物とは、登録プロジェクトまたは活動の下で商品の生産に直接使用される、国内で製造された商品、国内で製造された原材料、または国内でアウトソースされたサービス(製造に組み込まれたサービスとして知られる)を購入することを指します。現地生産品の場合、当該品の付加価値の 50%は、同様に現地生産または製造されたものでなければならない。
     4. 国内市場企業とは、投資促進庁に登録された企業のうち、輸出企業以外の企業を指します。
     5. 輸出企業とは、製造、組立、加工活動、情報技術(IT)活動、ビジネスプロセスアウトソーシング(BPO)等のサービスに従事する、フィリピンの法律に基づいて組織・存在し投資促進庁に登録された個人、パートナーシップ、企業、外国企業のフィリピン支店、その他の事業体のことを指します。その結果、他の登録輸出企業の最終輸出製品または輸出サービスの一部となる、製造、組立、加工された製品または IT/BPO サービスの直接輸出または販売を、その総生産量または生産量の少なくとも 70%に相当するものであること。
     6. フリーポートゾーンとは、入港地に隣接する隔離され、取り締まりのある区域を指し、法律で明確に禁止されているものを除き、フリーポートゾーン内、フリーポートゾーンへの流入、フリーポートゾーンからの流出が自由にできるように、個別の税関領域として運営・管理されるものとし、輸入品は輸入税の課税なしに直ちに積み替え、保管、再梱包、分類、混合、その他の加工ができるようにします。ただし、自由貿易地域から国内の非自由貿易地域へのこれらの輸入品の移動は、適用されるすべての内国歳入税および関税の対象となるものとする。ただし、自由貿易地域が独立した関税地域と認められるためには、自由貿易地域はその周辺に常設の税関管理局または税関事務所を有していなければならない。
     7. [235]
     8. 投資促進機関とは、法律、行政命令、政令、その他の発令によって設立された政府機関を指し、投資の促進、税および非税の優遇措置の付与と管理、それぞれの特別法に従って異なる経済区とフリーポートの運営の監督を担当する。これらの機関には、投資委員会(BOI)、投資委員会-イスラム教徒ミンダナオ自治区(RBOI-ARM)、フィリピン経済区庁(PEZA)、基地転換開発庁(BCDA)、スービック湾都庁(SBMA)、クラーク開発公社(CDC)、ジョンヘイ管理公社(JHMC)、ポロポイント管理公社(PPMC)、カガヤン経済区庁(CEZA)などが含まれる。ザンボアンガ市経済特別区庁(ZCSEZA)、フィビデック工業庁(PIA)、オーロラ・パシフィック経済区・フリーポート庁(APECO)、バターン・フリーポート地域庁(AFAB)、観光インフラ・企業ゾーン庁(TIEZA)、その他既存の類似の当局、または法律により設立されるすべての当局(特に本規定の適用から除外されているものを除く)。
     9. 首都圏とは、セブ首都圏およびダバオ首都圏、または後に国家経済開発庁や法律、 行政命令によって、そのように認定または分類された地方政府単位を指す。
     10. その他の税制優遇措置を管理する政府機関とは、投資促進機関以外の政府機関で、法律に従い、 特定の団体および/または個人のクラスに対して、何らかの税制優遇措置を登録または管理する 機関を指します。
     11. その他の登録団体とは、個人、パートナーシップ、組織、法人、外国法人のフィリピン支店、 またはフィリピンの法律に基づいて設立・組織され存在するその他の団体で、税制優遇措置を 管理するその他の政府機関に登録されているものを指します。
     12. 適格資本支出とは、登録企業のプロジェクトまたは活動で直接使用される、企業の商品およびサービスの生産のために取得した、耐用年数が1年以上の資本財の購入を指します。
     13. 登録企業とは、個人、パートナーシップ、企業、外国企業のフィリピン支店、またはフィリピンの法律に基づいて組織・存在し、投資促進機関に登録されたその他の企業を指し、通関業、トラック運送業、清掃業、警備業、保険、銀行、その他の金融サービスに従事する企業などのサービス業は除外される。消費者協同組合、信用組合、コンサルタント業、小売業、レストラン、または財政インセンティブ審査委員会が決定するその他類似のサービス業、所在地に関係なく、経済特区の内外を問わず、いずれかの投資促進機関から正式に認定または認可を受け、経済特区内で納入される所得は1997年の改正後の国税徴収法に基づく課税対象となります。
     14. 研究開発とは、実験的またはその他の関連するプロジェクトまたは活動を指します。
         1. その結果が、現在の知識、情報、または経験に基づいて事前に知ることも決定することもできないが、体系的な作業の進行を適用することによってのみ決定することができるものであること。
            1. 確立された科学の原則に基づく。
            2. 仮説から実験、観察、評価へと進み、論理的な結論に至るもの。
         2. 新しい材料、製品、装置、プロセスまたはサービスの形で新しい知識または改良された新しい知識を含む、新しい知識を生み出す目的で実施されるもの。
     15. 高度化とは、製品やサービスを生産・提供するために、高度な技術、人的資本、能力・ノウハウ、インフラを必要とする状態をいう。
     16. 高度化とは、フィリピンのような経済圏で提供される製品やサービスに必要な技術、人的資本、能力またはノウハウ、およびインフラのレベルを意味する。
     17. 原資料とは、書籍、名簿、雑誌、新聞、パンフレット、医療記録またはファイル、法的記録またはファイル、説明書、図面、青写真、概要など、情報技術(IT)およびIT対応産業が合理的に必要とする入力材料および文書を指す。
     18. 経済特区またはエコゾーンとは、農業、工業、情報技術、観光・レジャーなどの分野で高度に発展している、または発展する可能性のある、個別の関税領域として運営・管理される地域を指し、その境界は大統領令によって固定または区切られ、工業団地(IE)、輸出加工区(EPZ)、ICTパークおよびセンター、自由貿易区などの特定地理的区域に含まれている。ただし、エコゾーンが独立した関税地域であるためには、エコゾーンの周辺に常設の税関管理局または税関事務所がなければならない。ただし、採掘が行われている地域は、エコゾーンとして宣言してはならない。ただし、建物、建物内の特定の階、階上の特定の区域などの垂直的経済区域は、財政インセン ティブ審査委員会が決定する最小連続土地面積に準拠する必要がある。
     19. 研修とは、登録プロジェクトまたは活動の下での商品の生産またはサービスの実施に直接 関連する、技術的性質のある、フィリピン人従業員に提供されるコース、カリキュラム、認定、または モジュールで、特に登録プロジェクトまたは活動の特定の役職または職務の機械、産業技術、科学分野、 または実学において、従業員の特定の技能または実務知識を開発または改善する、またはバリュー チェーンを高める準備のことである。

第２章　税金と関税の優遇措置

294. 優遇措置 – 第295 条および第296 条に定める条件および適用期間に従い、登録された プロジェクトまたは活動に対して、以下の種類の税制上の優遇措置を与えることができる。
     1. 所得税免除(ITH)
     2. 特別法人所得税(SCIT)税率 – 輸出企業の場合、すべての国税・地方税の代わりに、2020年7月1日から、稼いだ総所得に基づいて5％に相当する税率[236]が適用されます[237]。
        特別法人所得税の適用期間は、本法第296条(A)項および(B)項に定める条件に従うものとする。
        ただし、該当する場合、地方政府ユニットと投資促進機関を管理する特別な法律の下での地方政府ユニットのシェアを遵守し、それぞれのシェアの減少につながらないものとする[238]。
     3. Enhanced Deductions (ED) – 輸出企業及び国内市場企業については、以下のものを控除として認めることができる[239]。
        1. 企業が商品及びサービスを生産するために取得した資産の減価償却費(適格資本支出) – 建物は10％、機械及び設備は20％上乗せされます。
        2. 課税対象年度に発生した人件費については、50%の追加控除が可能。
        3. 課税対象年度に発生した研究開発費の100%追加控除。
        4. 課税対象年度に発生した教育訓練費の100%追加控除。
        5. 課税年度に発生した国内投入費用の50％追加控除。
        6. 課税対象年度に発生した動力費に対する50％の追加控除。
        7. 製造業への再投資控除 – 製造業登録企業が未分配利益または剰余金を戦略的投資優先計画に記載されたプロジェクトまたは活動に再投資した場合、その再投資額は、その再投資の時点から5年以内に最大50%まで課税所得からの控除が認められます。
        8. ネットオペレーティングロスのキャリーオーバー(NOLCO)の強化。- 商業運転開始から最初の3年間の登録プロジェクトまたは活動の純営業損失で、これまで総所得からの控除として相殺されていなかったものは、当該損失が発生した年の直後の連続した5課税年度内に総所得からの控除として繰り越すことができる。
     4. 資本設備、原材料、予備部品、付属品の輸入にかかる免税。
     5. 輸入時の付加価値税(VAT)免除、および現地購入時のVATゼロ税率。
295. 利用の条件 – 前項の税制優遇措置は、以下の規則に従うものとする。
     1. 所得税休暇の後に、法人税特別税率または控除強化の適用を受ける。
     2. 輸出企業の選択により、特別法人所得税税率または強化された控除を付与する[240]。但し、いかなる場合にも特別法人税と同時に控除額の引き上げを認めてはならない。
        但し、特別法人税と同時に控除を受けることはできない。
        1. 登録企業の商品及びサービスの生産のために取得した資産(適格資本支出)の減価償却費は、管理及びその他の支援サービス以外の商品及びサービスの生産に直接関連する資産に対して認められる。
        2. 人件費に関する追加控除は、経営、管理、間接労働、支援サービスに発生する給与、賃金、手当、その他の人件費を含まないものとする。
        3. 研究開発費の追加控除は、企業の登録プロジェクトまたは活動に直接関連する研究開発にのみ適用され、フィリピン人従業員の給与、消耗品、現地研究開発組織への支払いに発生した現地支出に限定されるものとする。
        4. 研修費に関する追加控除は、戦略的投資優先計画に基づき投資促進機関が承認した、登録企業の商品・サービスの生産に直接従事するフィリピン人従業員に与えられる研修にのみ適用されるものとする。
        5. 国内投入原材料費の追加控除は、登録企業の登録輸出プロジェクトまたは活動に直接関連し、実際に使用される国内投入原材料にのみ適用されるものとする。
        6. 電力費の追加控除は、登録されたプロジェクトまたは活動に使用される電力にのみ適用される。
        7. 製造業に対する再投資手当の控除は、戦略的投資優先順位計画で決定されるものとする。
     3. 免税は、登録企業による登録プロジェクトまたは活動に直接かつ排他的に使用される資本設備、原材料、予備部品または付属品の輸入にのみ適用されるものとする。但し、以下の条件を満たすこと。
        1. 資本設備、原材料、予備部品又は付属品が、登録企業の登録プロジェクト又は活動に直接かつ合理的に必要とされ、専らその費用の一部として使用され、かつ、国内で十分な量又は同等の品質及び合理的な価格で生産又は製造されていないこと。当該資本設備、原材料、予備部品または付属品を非登録プロジェクトまたは活動で部分的に利用し、その利用を最大化するために、投資促進庁の事前承認を確保することができる。ただし、特定の資本設備、原材料、スペアパーツ、または付属品に対して、非登録プロジェクトまたは活動への利用に比例した税および関税が支払われる。資本設備、原材料、予備部品又は付属品が輸入日から5年以内に登録企業の非登録プロジェクト又は活動に使用される場合、登録企業はまず関係投資促進庁の事前承認を求め、輸入時に支払われなかった税金及び関税を支払わなければならない；及び。
        2. 登録企業が当該資本設備、原材料、予備部品又は付属品を輸入する前に、投資促進機関の承認を得ていること。
           輸入日から最初の 5 年間は、本項目で免税された資本設備、原材料、予備部品、または付属品の販売、譲渡、または処分の前に、投資促進庁の承認を取得しなければならず、以下の状況においてのみ許可されます。
           1. 輸入資本設備、原材料、予備部品、または付属品の関税免除を利用する他の企業に対して行われる場合。
           2. 輸入資本設備、原材料、予備部品、付属品の免税を利用しない他の企業に売却する場合、売却する資本設備、原材料、予備部品、付属品の正味簿価にかかる税金および関税を支払った上で売却する場合。
           3. 資本設備、原材料、スペアパーツ、付属品、原資料、または公害防止に必要なものを輸出する場合。
           4. 資本設備、原材料、スペアパーツ、または付属品の技術的陳腐化が証明されていること。
           5. TESDA、州立大学・カレッジ(SUC)、DepEd および CHED 認定校に寄贈された場合。ただし、寄贈品は、寄贈者税を含む輸入関税および税金を免除されるものとする。ただし、登録事業者が事前承認なしに前述の輸入品を売却、譲渡、または処分した場合、登録事業者、売却者、譲受人、または譲受人は、輸入時に支払うべきであった免税額の 2 倍を支払う固定の責任を負うものとする。ただし、輸入日から5年経過後に資本設備、原材料、予備部品または付属品を売却、譲渡または処分する場合は、登録事業者が投資促進庁に事前に通知することを要する。ただし、資本設備、原材料、予備部品または付属品の売却、譲渡または処分が輸入日から5年後に投資促進庁に通知して行われたとしても、登録企業が登録条件に違反した場合は、資本設備、原材料、予備部品または付属品の純簿価に基づく関税を支払う義務がある。
     4. 輸入に関する VAT 免除および現地購入に関する VAT ゼロレーティングは、登録企業による登録プロジェクトまたは活動で直接かつ排他的に使用される物品およびサービスのみに適用されるものとします。
        前各項の規定にかかわらず、登録されていないプロジェクトまたは活動から得た売上金およびその他の所得は、本法令に基づき課される適切な税金の対象となるものとする。
     5. これに反するいかなる法律にもかかわらず、COVID-19ワクチンの輸入は、保健省または食品医薬品局が発行する承認またはライセンスに基づき、輸入関税、税金およびその他の手数料を免除されるものとする。
     6. 「1998 年石油産業規制緩和法」として知られる共和国法第8479 号に規定される石油製品を、フィリピンの関税地域 および／または「関税近代化および関税法」として知られる共和国法第10863 号に規定されるフリー ゾーンで再販するために直接輸入する者は、前述の税金および関税の優遇措置を受けることができず、 この法典に基づいて課税される適正税が適用されるものとする。
        関税近代化及び関税法(Republic Act No.10863, 別名：Customs Modernization and Tariff Act)及び本法に基づき、フィリピンの税関領域及び／または関税近代化及び関税法として知られるフリーゾーンへの石油製品の輸入は、反対の法律にもかかわらず、登録事業体を含むあらゆる人による適用関税及び税の支払いの対象となるものとする。
        ただし、輸入者は、石油製品の直接または間接輸出、および/または関税近代化関税法およびその他の特別法に基づく免税販売について、関税近代化関税法および本法として知られる共和国法第10863 号に基づき適用される関税および税の還付請求を、同法の定める期間内に行えるものとする。
        ただし、その後燃料マーキングプログラムの適切な規則に従って燃料を輸出する輸入業者は、共和国法第10863 号、別名関税近代化法、およびこの法典に基づき、該当する関税および税の還付を申請することができる。
     7. 現地の製油所で精製される予定の原油は、原油が実際に精製工程を経る際に失われ石油製品に変換されない量を含め、輸入時に適用される関税および税の支払いを免除されるものとする。
        ただし、石油製品に適用される関税と税金は、適切な関税と税金を支払わずに原油が精製所から引き上げられないように、税関と国税局が定める規則と規制に従って、輸入した原油から生産した石油製品を引き上げる際にのみ支払わなければならない。
        雇用創出が業績コミットメントに含まれる登録企業は、実行可能な範囲で雇用レベルを維持するものとし、雇用が減少した場合、または雇用創出に関する業績コミットメントが満たされない場合、登録企業は各投資促進機関および財政インセンティブ審査委員会にその正当性を提出しなければならない。
296. 利用可能期間 – 登録企業による奨励金の利用期間は以下の通りである。
     1. 輸出企業の場合[241]、本節で規定された場所と産業の優先順位により、4年から7年の所得税免除、その後10年間の法人税特別税率または控除額の拡大がある。
        本法に基づき登録された適格な拡張または全く新しいプロジェクトや活動は、戦略的投資優先計画に定められた資格と財政インセンティブ審査委員会による実績審査に従って、インセンティブを利用する資格を得ることができる[242]。ただし、この法律の施行前に登録された既存のプロジェクトまたは活動は、戦略的投資優先計画に定められた基準および条件に従って、所定の期間、この法律の下で付与された奨励金を登録し、利用する資格を得ることができるものとする。
     2. 戦略的投資優先計画に基づく国内市場企業については、4年から7年の所得税免除と、その後5年間の控除強化 [243] 。[243] この法律の下で登録された適格な拡張または全く新しいプロジェクトや活動は、戦略的投資優先計画で定められた資格と財政インセンティブ審査委員会による実績審査に従って、インセンティブを利用する資格を得ることができる[245]。ただし、この法律の発効前に登録された既存のプロジェクトや活動は、戦略的投資優先計画に定められた基準や条件に従って、所定の期間、この法律の下で付与されたインセンティブを登録し、利用する資格を得ることができる。
        前述の奨励措置の利用期間は、戦略的投資優先計画およびそれに対応するガイドラインに別段の定めがない限り、登録した企業が登録日から3年以内に税制上の奨励措置を利用し、実際に商業運転を開始した時点から開始するものとする。ただし、第311条(C)に基づく経過期間の満了後、本法律の発効前に登録された輸出企業は、戦略的投資優先計画に定められた条件と資格、および財政インセンティブ審査委員会による実績審査に従い、本条[246]に規定された同じ期間、第294条(B)に基づく付与インセンティブに再申請し利用するオプションを有するものとする。
        本項の目的のため、カテゴリーの決定は、登録されたプロジェクトまたは活動の場所と産業、および戦略的投資優先計画に定義されるその他の関連要因の両方に基づくものとする。
        登録プロジェクトまたは活動の所在地は、開発のレベルに応じて以下のように優先順位をつけるものとする。(1) 首都圏 (2) 首都圏に隣接する大都市圏または地域 (3) その他すべての地域。首都圏は、国家経済開発庁(National Economic and Development Authority)が決定する。
        登録プロジェクトまたは活動の産業は、戦略的投資優先順位計画に明記された国家産業戦略に従って優先順位付けされるものとする。戦略的投資優先順位計画は、各段階の適用範囲を定義し、活動を認定するための条件を規定するものとする。
        1. Tier Iは、(i)雇用創出の可能性が高い、(ii)市場の失敗により基本的な財やサービスの供給が不十分な分野で行われる、(iii)技術革新、アップグレード、バリューチェーン上の移動により価値創造を生み出す、(iv)産業発展にとって重要な部門に不可欠な支援を行う、又は(v) 潜在的に比較優位のため新興であるといった活動を含めるものとする[247]。[247]
        2. Tier IIは、国内生産されていないが、産業発展にとって重要な供給品、部品、中間サービスを生産する活動、及び原油精製を含む輸入代替活動を含むものとする。
        3. Tier III活動には、(i) 顕著に著しい付加価値、生産性の向上、効率の改善、科学と健康におけるブレークスルー、高賃金雇用をもたらす研究開発、(ii) フィリピンで登録・ライセンスされた新しい知識・知的財産の生成、 (iii) 登録事業者が所有または共有する特許、工業デザイン、著作、実用新案の商品化、 (iv) 高度技術製造、 (v) 経済構造転換に重要で大幅な追いつき努力に要するもの]が含まれていなければなりません [248](Phil.268.戦略的投資優先順位計画で決定された、立地と産業の両方の優先順位の組み合わせに基づく奨励措置の利用期間は、以下のとおりとする。

輸出企業の場合：[249]。

場所・Tier	Tier I	Tier II	Tier III
首都圏	4 ITH + 10 ED/SCIT	5 ITH + 10 ED/SCIT	6 ITH + 10 ED/SCIT
首都圏または首都圏に隣接する地域	5 ITH + 10 ED/SCIT	6 ITH + 10 ED/SCIT	7 ITH + 10 ED/SCIT
その他の地域	6 ITH + 10 ED/SCIT	7 ITH + 10 ED/SCIT	7 ITH + 10 ED/SCIT

国内市場での活動に対して

場所・Tier	Tier I	Tier II	Tier III
首都圏	4 ITH + 5 ED	5ITH + 5 ED	6ITH + 5 ED
首都圏または首都圏に隣接する地域	5ITH + 5 ED	6ITH + 5 ED	7ITH + 5 ED
その他の地域	6ITH + 5 ED	7ITH + 5 ED	7ITH + 5 ED

上記の優遇措置に加えて、大統領府が決定した武力紛争または大規模災害から回復した地域に所在する登録企業のプロジェクトまたは活動は、さらに2年間の所得税免除の権利を有するものとします。
第7 項 首都圏からの移転 本法律発効前に登録されたプロジェクトまたは活動、あるいは本法に規定された奨励制度に基づき、奨励 期間中に首都圏から完全に移転する場合、さらに 3 年間の所得税免除を受けることができるものとする。ただし、この追加優遇措置は、事業移転の完了時に開始されるものとする。
本書に規定された産業および立地の優先順位付けは、本書第300 項の基準に従い、または例外的状況において、状況や危機に対応するため、あるいは特定の産業を対象とするため、戦略的投資優先計画に従って 3 年ごとに見直しと改訂が行われるものとする。

第３章　財政インセンティブ審査委員会

297. Fiscal Incentives Review Board の拡大された機能。改正大統領令第776 号に基づき創設された財政的インセンティブ審査会の機能と権限は、以下のように拡大されるものとする。
     1. 投資促進機関および税制優遇措置を管理する他の政府機関による税制優遇措置の管理・付与について、政策立案および監督機能を行使すること。特に、財政インセンティブ審査委員会は以下のことを行う。
        1. 税制優遇措置を利用するための条件として、目標とする業績指標を決定する。
        2. 税制優遇措置を管理する他の政府機関の、税制優遇措置の管理・付与に関する遵守状況を審査・監査し、税制優遇措置の付与権限の撤回、停止、取消などの制裁を課す。
        3. 垂直経済区が遵守すべき最小連続陸地面積を決定する。
        4. 経済への影響や合意された業績目標が達成されているかどうかを判断するために費用便益分析(CBA)を用いるなど、投資および非投資の税制優遇措置について定期的に監視と評価を実施する。
        5. 必要に応じて、登録企業が利用条件、特に合意された目標パフォーマンス指標、本法の規則、およびその他の関連する法律や発行物を遵守しているかどうかを確認し、検証する。
     2.  投資促進庁の勧告に基づき、登録されたプロジェクトまたは活動の範囲内で、税制優遇措置の付与を承認または不承認すること。ただし、税制優遇措置の申請には、費用便益分析が正式に添付されなければならない。財政インセンティブ審査委員会は、申請時に費用と便益の計算を可能にするため、インセンティブ申請のためのデータ要件を規定するものとする。さらに、投資資本が 10 億ペソ以下の登録プロジェクトまたは活動に対する税制優遇措置の付与は、登録プロジェクトまたは活動の範囲内で、財政優遇措置審査委員会から関係投資促進庁に委任されるものとする。ただし、財政的インセンティブ審査委員会は、10億ペソの基準額を引き上げることができる［251］。
     3. 政府所有または支配の企業、政府機関、政府徴用工、州立大学への税制補助の申請を承認する。
        この目的のため、他の政府機関は、申請書、書類、記録、帳簿、またはその他の関連するデータまたは資料の完全な提出を保証するものとする。
     4. 災害や紛争後の復興期において、中期開発計画に基づき、地域の基幹産業の成長を加速させるような多くのクラスや企業を誘致する必要があると財政インセンティブ審査会が判断した場合、その場所に応じた戦略的投資計画を策定する。財政インセンティブ審査会は、297条と同様の手順で、場所別の戦略的投資計画を策定・承認し、大統領にインセンティブを勧告することができる。
     5. 財政的インセンティブの付与に課された条件の重大な違反(合意された履行約束の不履行を含むがこれに限定されない)により、自らのイニシアティブで、または投資促進庁の勧告により、関係登録企業の財政的インセンティブの享受を取り消し、停止し、撤回し、インセンティブが取り消された登録企業を関係歳入機関に推薦し、利用初年度から課せられる税金および関税を評価・徴収させること
     6. 関係する政府所有または支配下の企業、政府機関、政府徴用工、州立大学およびカレッジの租税補助金の享受を取り消し、停止または撤回し、必要に応じて、租税補助金の付与に課せられた条件、または本法の規定、適用規則に違反した場合、罰金または罰則を含む、納付税および関税の評価と徴収のために関係収入機関に是正を指示すること。
     7. 投資促進機関および税制優遇措置を管理する他の政府機関に対し、定期的または要請に応じて、承認された投資および付与された優遇措置の概要、企業または団体レベルの税制優遇措置および給付金のデータを提出し、財政優遇審査委員会の審査および監査機能、および税制優遇措置を受ける者の実績評価に反映するよう要求すること。この目的のため、財政インセンティブ審査委員会は、輸出または国内消費のための、インセンティブを受けることができる登録された製品およびサービスのマスターリストを維持するものとします。ただし、上記の遵守を促進するため、貿易産業省は関連規制機関と連携し、登録企業に対し、国内または海外の顧客に提供するサービスの種類、国内で製造する製品、国内で輸入・販売する製品、輸出する製品の種類の登録と報告を行わせるものとする。
     8. 税制優遇措置の金額、納税額、その他関連情報(給付金データなど)を企業ごとに定期的に公表すること。
     9. 税制優遇措置を管理する他の政府機関、政府所有または管理法人、政府機関、政府徴用工、州立大学、地方自治体から、情報入手、召喚、調査、照会および受領、文書、記録、帳簿、その他の関連または重要なデータを入手すること。(J) 税制優遇措置の承認、不承認、取消、停止、撤回、没収、または税制優遇措置の利用条件や本法の規定に対する違反に対する罰則の適用に起因する問題の解決に関連または重要な文書、記録、帳簿、その他の情報。
     10. 予算編成の一環として、税制優遇措置に関する勧告や税制優遇措置の承認など、この法律の管理における政策と活動に関する年次報告書を大統領府に提出すること。
     11. この法律に基づく税制優遇措置または税制補助金の承認、不承認、取消、停止、撤回、没収に関する問題について、独自の判断で、または投資促進庁の勧告に基づき、正当な聴聞を行った上で決定すること。財政インセンティブ審査会は、財政インセンティブ審査会が解決のために提出された問題を宣言した日から90日以内にその問題を決定しなければならない。財政インセンティブ審査会の決定により不利益を受けた事業者は、不利益決定を受け取ってから30日以内に、これを税務上訴裁判所に上訴することができる。
     12. 本節の意図および規定を実施するために必要な規則および規定を公布すること。
     13. 非常に望ましいプロジェクトまたは非常に特定の産業活動に対し、戦略的投資優先計画に従って適切な非財政的インセンティブを付与するよう大統領に勧告すること。
     14. 輸入への依存を減らすため、国内のサプライチェーンの開発と拡大のための政策を採用し、輸出または国内消費にかかわらず、生産される製品および提供されるサービスの多様化と高度化を促進し、国内市場の需要に対応すること。
     15. 本法および財政インセンティブ審査委員会に追加的な機能を付与する他の法律の目的を達成するために必要または付随する他のすべての権限を行使すること[252]。
         前段の規定にかかわらず、立法府のフランチャイズを通じて付与された税および関税のインセンティブは、税インセンティブおよび補助金の見直し、撤回、停止、取り消しに対する財政インセンティブ審査委員会の前述の拡大した権限から除外されるものとする。
298. 財政刺激策審査委員会の構成 – 財政諮問委員会は、以下のように構成されるものとする。

議長	大蔵省長官
共同議長	大蔵省長官
委員	大統領府行政長官
	予算管理長官
	国家経済開発庁長官

理事会は、その主要な支援部門として機能し、割り当てられた機能を実行する技術委員会を有するものとし、以下のメンバーで構成されるものとする。

委員長	財務次官
委員	大統領府行政長官
	貿易産業省次官および投資委員会常務理事または貿易産業省次官補
	予算管理部次官・次官補
	国家経済開発局副局長または局長補佐
	内国歳入庁長官または副長官
	税関長または副長官
	フィリピン競争委員会委員
	投資促進機関の局長、議長、管理者。ただし、専門委員会の審議および決定プロセスへの投資促進機関代表の参加は、その投資促進機関に関する事項に限定されるものとする。
事務局	事務局は、財務次官補が長を務め、National Tax Research Centerが人員を配置するものとする。

299. 構造と人員配置のパターン。- 財政インセンティブ検討委員会の拡大した機能をサポートするため、事務局である National Tax Research Center は、財政インセンティブ管理グループ、監視・評価グループ、法務グループの 3 つのグループを追加で設置するものとする。各グループは少なくとも2つの部署で構成され、副事務局長がその長を務める。国税研究所の事務・財務部門は、副所長を長とするグループに転換し、財務、人事管理・開発、総務、管理・情報システムの4部門から構成される。
     ただし、財政インセンティブ審査会事務局は、予算管理省の承認を得た上で、その組織構造及び人員配置パターンを決定し、将来必要となる、あるいは必要とみなされるサービス、部門、ユニットを創設する権限を有するものとする。最後に、本書のいかなる内容も、投資促進機関の既存の組織構造および人員配置パターンを変更したり、それぞれの組織構造および人員配置パターンを維持または決定する権限に影響を与えるものではないことを明記します。

第４章　税制優遇措置の対象となるプロジェクトまたは活動

300. 戦略的投資優先計画(Strategic Investment Priority Plan – 投資委員会は、財政インセンティブ審査委員会、投資促進機関、税制優遇措置を管理する他の政府機関、および民間部門と連携して、大統領に提出する戦略的投資優先計画を策定するものとし、これには、地元企業の育成のために高スキルの雇用創出に必要な、財政以外の支援の種類の推奨を含めることができます。国内およびグローバルなバリューチェーンに供給できる零細・中小企業、国内で生産・調達される製品・サービスの高度化、国内供給の拡大と輸入への依存の低減、大規模な外国資本や投資の誘致のために必要な、高技能職の雇用創出に関する非財政的支援の提案を含むことができる。戦略的投資優先計画は、3年間有効であり、その後、見直しを必要とする重大な事象が発生しない限り、3年ごとに見直しと修正が行われるものとする。
     戦略的投資優先計画は、以下を含むものとする。
     1. フィリピン開発計画またはそれに相当するもの、あるいは他の政府プログラムに含まれる、以下のいずれかを考慮した優先プロジェクトまたは活動。
        1. 投資額が大きいこと。
        2. 特に低開発地域に対する相当な雇用の創出。
        3. 相当量の純輸出。
        4. 現代技術、先端技術、または新技術の使用。
        5. 持続可能な開発目標の達成につながるプロセス及びイノベーション(適切な環境保護システム及び持続可能性戦略の採用を含むが、これに限定されない)。
        6. サプライチェーンやバリューチェーンにおけるミッシングリンクやその他のギャップに対処すること、またはバリューチェーンや製品のはしごを上ること。
        7. 市場競争力の促進
        8. 高度化する製品・サービスを生産・提供するためのフィリピンの企業及び専門家の能 力向上。
        9. フィリピンの食料安全保障への貢献および農業・漁業セクターの所得増加 (10) フィリピンの経済発展に寄与するサービスおよび活動
        10.  国内での地域的・世界的な事業を促進できるサービスや活動。
     2. 296 条の立地条件と産業階層の範囲と適用範囲。
     3. 第294条(C)に基づく控除強化の付与に関する条件。
        戦略的投資優先計画に含まれる可能性のある全ての部門または産業は、長期的な成長と持続可能な開発、および国益の促進における産業または部門の適合性と可能性を判断するための評価プロセスを受けなければならない。いかなる場合も、正式な評価プロセスまたは報告書による裏付けがない限り、セクターまたは産業は戦略的投資優先計画に含まれないものとする。
        プロジェクトまたは活動は、投資委員会が設定・決定し、財政インセンティブ審査委員会と連携した、特定のセクターまたは産業に対する特定の資格要件または条件およびその他の制限に従わなければならない。
        いかなる場合も、投資促進機関は、プロジェクトまたは活動が戦略的投資優先順位計画に記載されていない限り、申請を受理しないものとする。戦略的投資優先計画に記載されていないプロジェクトまたは活動は、自動的に不承認となる。
301. インセンティブを付与する大統領の権限。- 第295 条および第296 条の規定にかかわらず、大統領は、国家経済発展のため、財政投 資インセンティブ審査委員会の勧告に基づき、この法典に基づいて提供されるインセンティブの組み合わせ、 期間、利用方法を変更し、または高価値雇用を生み出すための定義済みの開発戦略に基づいて、 非常に望ましいプロジェクトまたは特定の産業活動に対する適切な財政支援パッケージを作 成することができる。また、経済奨励審査委員会が推奨する最大奨励水準に基づき、高価値雇用の創出、経済活動の多様化のための新産業の構築、外国および国内の大規模な資本または投資の誘致、ならびに活動またはプロジェクトの財政的要件に基づき、非常に望ましいプロジェクトまたは特定の産業活動に対する適切な財政支援パッケージを作成する。ただし、所得税の免税措置は8年を超えないものとし、その後は5％の特別法人税率を付与することができる。ただし、優遇措置の総利用期間は 40 年を超えないものとする。
     財政インセンティブ審査委員会は、プロジェクトまたは活動が非常に望ましいかどうかを判断する際、かかる投資から政府が得る利益が明確かつ説得力があり、付与されるインセンティブのコストをはるかに上回るかどうかを判断するものとする。
     本節に基づく大統領による権限の行使は、以下の条件を満たすと判断した上で、財政的インセンティブ審査委員会からの積極的な勧告に基づくものとする。
     1.  包括的な持続可能開発計画で、明確な包括的ビジネスアプローチを持ち、高度な技術革新が行われているプロジェクトであること。
     2. 最低投資額500億ペソまたは米ドル換算額、または権利証発行から3年以内に最低1万人の現地直接雇用を創出すること。ただし、この基準値は、国際基準またはその他の経済指標を考慮し、3年ごとに財政インセンティブ審査委員会による定期的な見直しが行われるものとする。さらに、プロジェクトが予測される経済への影響と合意された業績目標を実質的に満たさない場合、財政インセンティブ審査委員会は、合意された業績目標と成果を実質的に遵守するための十分なヒアリングと機会を経て、大統領に税インセンティブまたは財政支援パッケージのキャンセル、インセンティブの利用期間または方法の変更を勧告するものとします。この目的のため、財政支援には、土地利用、水利権、電力供給、年次一般歳出法に基づく予算支援提供などの政府資源の利用が含まれる。
        この大統領の権限は、投資家支援のための公共部門の追加支出を命じる限りにおいて、開発予算調整委員会の助言に基づき大統領が想像を絶する財政赤字を宣言し、地方政府単位への強制歳入割り当てや国家経済開発庁の中核的公共投資プログラムの予算など(これらに限らない)、中核的予算義務でさえ完全に賄えなくなった会計年度には停止する[253]。前項の規定にかかわらず、立法府のフランチャイズを通じて付与された税制および関税のインセンティブは、税制上のインセンティブおよび補助金の見直し、撤回、停止、取り消しに関する大統領の前述の権限から除外されるものとする。
302. 戦略的投資優先計画の修正。- 公表要件と投資優先度決定の基準に従い、投資委員会は、戦略的投資優先計画に追加地域を含め、投資地域の宣言の条件を変更し、戦略的投資優先計画上のプロジェクトまたは活動が、戦略的投資優先計画の有効期間内に優先されなくなったと見なす場合には、一時的に停止することができる。
303. 出版。- 戦略的投資優先計画の全部または一部が承認された場合、またはその修正が承認された場合、投資分野を特定し宣言した計画または修正は、少なくとも1部の一般発行の新聞または官報で公表されるものとする。ただし、既存の戦略的投資優先計画におけるそのような分野は、その修正または削除が公表されるまで、すべて申請のために開放されているものとする。
304. 税制優遇措置のための登録事業者の資格 – 税制優遇措置の審査と付与において、登録事業者は以下の条件を満たす必要がある。
     1. 戦略的投資優先計画に含まれるプロジェクトまたは活動に従事していること。
     2. 合意された期間後に目標とする業績指標を満たすこと。
     3. 企業が行う各登録プロジェクトまたは活動の投資、収益、費用および利益または損失を、企業全体の投資、収益、費用および利益または損失の合計と区別して識別する適切な会計システムを導入するか、または投資促進庁が必要とする場合は、各登録プロジェクトまたは活動のための別法人を設立している。
     4. 本法令第237 条および第237 条(a)に基づく電子送金および電子販売の要件に従う。
     5. 組織および関係者の受益所有権に関する年次報告書を提出すること。

第５章　税制優遇措置の管理および透明性

305. 納税申告書の提出と税制優遇措置報告書の提出。- 第305 条 すべての登録企業およびその他の登録事業体は、課税・非課税を問わず、1997 年国税通則法改正に基づ いて定められた期限までに、国税局への申告・納税のための電子システムを用いて、確定申告および納税をすることが義務づけ られている。ただし、電子システムを利用できない協同組合やその他の登録企業は、納税義務を果たすために、それぞれの歳入庁に申告しなければならない。
     投資促進機関および税制優遇措置を管理する他の政府機関が管理する税制優遇措置を利用する登録企業およびその他の登録企業については、所得ベースの税制優遇措置、VAT免除およびゼロレーティング、関税免除、所得税ベースからの控除、控除または除外、地方税からの免除に関する完全な年次税制優遇報告書を各投資促進機関または税制優遇措置を管理する他の政府機関に提出しなければならない。本法律第294条および関係投資促進機関または税制優遇措置を管理する他の政府機関の特別法、およびそれぞれの法律に規定されているように、承認された投資額および実際の投資額に限らず、以下のようなデータを含む完全な年次給付報告書。この報告書には、承認済みおよび実際の投資額、雇用の質および外国人・地元労働者の雇用に関する情報を含む承認済みおよび実際の雇用水準と雇用創出、承認済みおよび実際の輸出入、国内購入、利益および配当金、納税申告および納税の法定期限から 30 暦日以内のすべての納税、保留、見送りのデータが含まれるものとします。ただし、報告書のコピーは、同時に電子形式で財政インセンティブ審査委員会に提出されなければならない。税制優遇措置を管理する投資促進機関およびその他の政府機関は、関連する税申告の法定期 限終了から 60 暦日以内に、当該税制優遇措置を申告した登録企業およびその他の登録企業のリスト に基づき、それぞれの年次税制優遇措置報告書を国税局に提出しなければならない。ただし、共和国法第10963 号または TRAIN 法の第3 項に基づく報告要件は、本項が適用される。
     前項で規定された税制優遇措置報告書の詳細は、本法律の施行規則で規定される。
     前述の規定は、内国歳入庁および税関が、それぞれ 1997 年国税通則法および共和国法第10863 号(別名、関税近代化および関税法)の改正に規定された所定の期間内に、納税義務があれば評価および／または監査する権利を害するもので はないものとする。
306. 税制優遇措置の監視、評価、および報告 – (a) 納税申告書および輸入申告書に反映された、登録企業およびその他の登録企業のすべての税制優遇措置、および (b) 内国歳入庁および関税庁が評価および決定した実際の税制優遇措置。
     財政省は、付与された税制優遇措置の監視と分析のために、単一のデータベースを維持するものとする。
     財政インセンティブ審査委員会は、財政省、投資促進機関、税制優遇措置を管理する他の政府機関、登録企業、その他の登録企業から、すべての税制優遇措置と利益データを体系的に収集・保管するとともに、企業に付与されたインセンティブのプロセス、結果、影響を評価・査定し、合意した業績目標や意図した結果・成果が達成されているかどうか判断することが義務づけられている。評価の方法には、費用便益分析または他のプロセスおよび影響評価方法の実施を含めることができる。ただし、本法律において費用便益分析とは、年次税制優遇報告書、年次便益報告書、およびその他の関連資料に基づいて、税制優遇措置の付与にかかる総費用を、優遇措置の付与から得られる総便益に対して体系的に評価し、優遇措置に伴う純益または費用を算定することを指します。(1) 登録企業およびその他の登録企業が利用した税制優遇措置の額 (2) 当年度直前の税制優遇措置の見積請求額 (3) 当年度の税制優遇措置計画 (4) 翌年度の税制優遇措置の予測。
     前述のデータは、DBM が毎年の支出および財源予算(BESF)に反映させるものとし、これは、税制優遇措置情報(TII)セクションと呼ばれるものとする。ただし、税制優遇措置情報には、財政省および関係する投資促進機関や税制優遇措置を管理する他の政府機関の提出に基づく、登録事業者やその他の登録企業が利用した優遇措置に関する企業単位のデータを、部門別、投資促進機関や税制優遇措置を管理する他の政府機関別、および優遇措置の種類別に分類して記載しなければならない。費用便益分析の結果は、Fiscal Incentives Review Boardによって企業単位で公表され、報告書は毎年大統領と議会に提出されるものとする。
307. 税制優遇措置の影響評価の実施 – 財政刺激策審査委員会は、フィリピン経済および関連部門への税刺激策の影響を判断 するため、投資および非投資刺激策の費用便益分析などの影響評価を行うことが義務付けられてい る。
     この目的のため、財務省、投資促進機関の全長および税制優遇措置を管理する他の政府機関は、企業レベルおよび登録プロジェクトまたは活動レベルごとに、機械読み取り可能な形式で財政優遇措置審査委員会に提出しなければなりません。
     1. 登録企業およびその他の登録企業の提出に基づく税制優遇措置に関するデータ。
     2. その他の投資および非投資関連データ。第3者政府機関は、独自に、または財政インセンティブ審査会の要請により、フィリ ピン経済および関連部門への税制優遇措置の影響を判断するため、審査会の影響評価 のピアレビュー、または投資および非投資のインセンティブに関する並行影響評価を行うこ とができる。この目的のため、財政刺激策審査委員会は、データ共有契約に従い、匿名化された企業レベルデータを第三者政府機関に提供することができる、ことを条件とする。
308. 申告・報告義務の不履行に対する罰則。- 第305 項に基づく内国歳入庁の申告・納税電子システムを利用した申告の証明を示さない登録企業またはその他の登録企業は、適切な投資促進機関または税制優遇措置を管理するその他の政府機関への申告・報告要件を遵守しない場合、適切な投資促進機関または税制優遇措置を管理するその他の政府機関から以下の罰則を科されるものとします。
     1. 第1回目の違反：10 万ペソの罰金。
     2. 第2回目の違反：50 万ペソの罰金
     3. 第3回目の違反：30 万ペソの罰金(C) 違反 3 回目：投資促進庁または税制優遇措置を管理する他の政府機関への、登録事業者 または登録企業の、財政優遇措置審査委員会による登録取消し。
        ただし、そのような証拠を示さないことが、登録企業またはその他の登録企業の過失によるものでない場合、所得税減税(ITH)および／またはその他の税制優遇措置の利用停止事由にはならないものとする。ただし、罰金の徴収は一般会計に属するものとする。
        正当な手続きの後、財政融資審査会または関係投資促進機関は、登録企業の登録を取り消し、奨 励金の享受を停止し、本法令に基づく権利以上の奨励金を利用する目的で情報を著しく偽っている場合、 利息と罰金を含む当該企業による奨励金の返還を要求することができる。
        ただし、財政インセンティブ審査委員会は、委員長の勧告により、投資促進機関が付与したインセンティブを取り消し、または停止することができ、また、本法第6節VI(特定の商品に対する物品税)および第10節(法定犯および罰則)、およびその他の関連する歳入規則、命令、または政府の発行物に違反した登録事業者の事業閉鎖を命令することができます。ただし、当該権限は、奨励措置の利用初年度であっても、登録企業の行為を対象とする。本節の規定にかかわらず、財務省、内国歳入庁、および関税局は、本法および関連法の下で規定されているそれぞれの任務、権限、および機能を保持するものとする。
        本法第306 条および第307 条に基づく、必要な税制優遇報告書またはその他の データもしくは情報を、正当な理由なく提供または提出しなかった政府職員は、現行法上課さ れる刑事および行政罰に加え、適正手続きの後、1 ヶ月以上 6 ヶ月以下の当該職員 の基本給に相当する罰金または 1 年以下の政府業務停止、もしくはその両方で処罰される ものとする

 

第６章　一時的および雑多な規定

309. 登録された活動の禁止 – 経済特区またはフリーポートを管理する投資促進機関のもとでの適格登録プロジェクトまたは活動は、プロジェクトまたは活動が登録された投資促進機関が管理する特区またはフリーポートの地理的境界内で排他的に実施または運営されるものとする。ただし、登録企業は、同一の投資促進機関のもとで、同一の地帯またはフリーポート内で、複数の適格登録プロジェクトまたは活動を実施または運営することができる。ただし、ゾーンまたはフリーポートの地理的境界の外で実施または実行されるプロジェクトまたは活動は、そのプロジェクトまたは活動が他の投資促進機関の下で実施または運営されていない限り、本法に規定される奨励措置を受ける権利はないものとする。
310. ワンストップ・アクション・センターの設立 – すべての投資促進機関は、2018年ビジネス容易化・効率的政府サービス提供法として別称される共和国法第11032号を遵守するための地方政府単位および他の政府機関との調整の支援を含む、登録プロジェクトまたは活動の設定および実施を可能な限り促進し迅速化するワンストップショップまたはワンストップ活動センターを設立するものとする。ただし、企業は、本コードに基づくインセンティブの期限にかかわらず、引き続きワンストップショップ施設を利用するものとする。
311. 本法律の発効前の投資。- 本法令の発効前に付与された奨励金を持つ登録済み企業は、以下の規則に従うものとする。
     1. 本法施行前に所得税免税のみを与えられたプロジェクトまたは活動を行う登録企業は、その登録条件に明記された所得税免税の残存期間、所得税免税の利用を継続できるものとする。ただし、所得税減税の適用を受けたが、本法施行時にまだその優遇措置を利用していないものについては、その登録条件で指定された期間、所得税減税を利用することができる。
     2. 本法律発効前に所得税免除を受けたプロジェクトまたは活動で、所得税免除後、総収入に対する5%の税制優遇措置を受けることができる登録企業は、(C)項に基づき、総収入に対する5%の税制優遇措置を利用することができる。
     3. 本法令発効前に付与された総所得に対する 5%の税金を現在利用している登録事業者は、10 年間、5%の税率で、当該税制優遇措置を引き続き利用することができるものとする。

第17 項 撤回条項

1. 財政的インセンティブを審査、承認、不承認する投資促進庁委員会の権限を財政的インセンティブ審査委員会に移譲し、投資促進庁委員会が申請を十分に審査した後に財政的インセンティブ審査委員会に承認または不承認を勧告するよう義務づけるため、以下の条項を廃止する。
   1. 1987年行政命令第226号「1987年オムニバス投資法典」の第7条(14)項。
   2. 1991年行政命令第458号「ムスリム・ミンダナオ自治州内の投資に関する投資委員会の権限と機能の自治州政府への委譲とその他の目的」の第1節(G)項。
   3. 共和国法第9400号第8条(題名：1992年基地転換・開発法として知られる共和国法第7227号の改正法、およびその他の目的のための法律)。
   4. 共和国法第9593 号第IV-B 章第85 節(共和国法第11262 号で改正)「投資、雇用、 成長、国家開発の原動力としての観光に関する国家政策を宣言し、その政策を効果的 かつ効率的に実施するために観光省およびその付属機関を強化し、そのための資金を計上 する法律」。
   5. 共和国法第9490 号「アウロラ州にアウロラ経済特区を設立し、そのためにアウロラ経済特区当局を設立し、そのために資金を充当し、その他の目的のための法律」の 7 節および 8 節、共和国法第10083 号「2007 年のアウロラ経済特区法として知られている共和国法 9490 号の修正法」によって修正されたもの (6) 共和国法律第10083 号「アウロラ特区法として知られている共和国法律第9490 号の修正法」の 5 節。
2. タグ・インセンティブを含む以下の法律のうち、本法と矛盾する規定は廃止される。
   1. 共和国法第7918 号で改正され、共和国法第8756 号でさらに改正された、「1987 年包括的投資法」と題する 1987 年行政命令第226 号の 39 条 (A)、(B)、(C)、(D)、(H)、(I)、(J)、(L) および (M); 40、41、42、61、62、63、64、65 および 67 条。
   2. 行政命令第85号、シリーズ2019、題名：「投資委員会-登録された新規および拡大企業によって輸入される資本設備、スペアパーツおよび付属品の関税率の引き下げ」。
   3. 大統領令第66号、題名：「輸出加工区庁の創設と共和国法第5490号の改訂」。
   4. 共和国法第7903号「ザンボアンガ市に経済特区および自由港を創設し、そのためにザンボアンガ市経済特区庁を設立し、そのための資金を充当し、その他の目的のための法律」第4条(e)項。
   5. 共和国法第9400号第7条(題名：1992年基地転換・開発法として知られる共和国法第7227号の改正法、およびその他の目的)。
   6. 共和国法第7922 号の第4 節(b)「カガヤン州アパリ市のサンタアナ自治体および近隣の島々に経済特区および自由港を設立し、そのための資金を提供し、その他の目的のための法律」。
   7. 共和国法第7916 号(共和国法第8748 号により改正された「フィリピンにおける経済特区の創設、運営、 管理、調整のための法的枠組みと仕組みを規定し、この目的のためにフィリピン経済特区庁(PEZA) を設立し、その他の目的のために制定する法律」の 23 節と 42 節、DIACC。
   8. 共和国法第9490 号「アウロラ州にアウロラ経済特区を設立し、その目的のためにアウロラ経済特区庁を設立し、そのための資金を充当し、その他の目的のための法律」の第4 項(f)、5 項(a)、(b)、(d)、(e)、(f)、(g)、(h)、(j)、(l)、(m)および 9 項、 共和国法第10083 号による改正後の題目。
   9. 共和国法第9728 号「バターン州マリベレス市内にあるバターン経済地区をバターン自由貿易地区(FAB)に転換し、そのためにバターン自由貿易地区当局(AFAB)を設立し、そのための資金を充当し、その他の目的のための法律」の第5、9、10 節。
   10. 共和国法第7844 号「2000 年に向けた国家目標の達成に向けた鍵として輸出を発展させるための法律」 の第16 項。
   11. 共和国法第9593 号第86 条(a)、(c)、(d)、(e)、(f)、および 88 条(「投資、雇用、成長および国家開発の原動力としての観光のための国家政策を宣言し、観光省およびその付属機関を強化してその政策を効果的かつ効率的に実行し、そのための資金を充当する法律」) (12) 共和国法第9593 号第1 条(a)、および 2 条(f)、および 3 条(c)(b)(d)、(e)、(f)、ならびに 8 条(a)。
   12. 大統領令第1955 号「経済活動に従事する民間企業および／または個人に付与 された関税および税の特権を一定の条件下で撤回し、その他の目的のために」の第1 項 (a) および (e) 号。
3. 財政インセンティブ審査会の権限と機能を拡大し、そのメンバーを充実させるため、以下の法律のうち本法と矛盾する規定は廃止する。
   1. 大統領令第776 号「すべての法律、行為、政令、命令、条例の修正、補助金の付与、一定の例外の下での税金、関税、料金、賦課金、その他の料金の免除、および財政奨励委員会の設立」の第1 項 (6) および第2 項。
   2. 大統領令第1931 号(1984 年)第2項(「政府所有または管理下にある企業およびその他すべての政府機関に付与された関税および免税特権の合理化を指示する」)。
   3. 1986 年行政命令第93 号「特定の例外を除き、すべての税および関税の優遇措置を撤回し、 財政優遇措置審査委員会の権限を拡大し、その他の目的のために」の 1 節(c)および(d)、 および
   4. 「財政諮問委員会(FIRB)のメンバー拡大」と題する 1986 年シリーズ覚書令第23 号。
4. 投資優先計画に関する以下の法律のうち、本法の規定と矛盾する規定は廃止される。
   1. 「The Omnibus Investments Code of 1987」と題された1987年一連の行政命令第226号の第7条(1)、22条、26条、27条、28条、29条、30条、31条および32条、ならびに、改正後の「The Omnibus Investments Code of 1987」。
   2. 1991 年行政命令第458 号「ムスリム・ミンダナオ自治州内の投資に関する投資委員会の権限と機能の自治州政府への委譲とその他の目的」の第2 節と第3 節。TAacHE
5. 共和国法第10708 号「投資促進機関が管理する税制優遇措置の管理と会計における透明性を高める法律」の第4 条、5 条、6 条、7 条も、本法と矛盾するため廃止される。
6. 1987年行政命令第226号「1987年オムニバス投資法典」の第7条(11)項。

第18条 改正条項

1. 財政的インセンティブを審査、承認、不承認する投資促進庁委員会の権限を財政的インセンティブ審査委員会に移譲し、投資促進庁委員会が申請を十分に審査した後に財政的インセンティブ審査委員会にその承認または不承認を勧告するよう義務付けるため、以下の条項を修正する。
   1. 1987年行政命令第226号(題名：The Omnibus Investments Code of 1987)の第7条(3)、(8)、34、35、36条。
   2. 「ムスリム・ミンダナオ自治州内の投資に関する投資委員会の権限と機能の自治州政府への委譲とその他の目的」と題する1991年行政命令第458号の第1節(A)、(B)、(D)、(E)項。
   3. 共和国法第7903 号「ザンボアンガ市に経済特区および自由港を創設し、この目的のためにザンボアンガ市経済特区庁を創設し、そのための資金を計上し、その他の目的のための法律」第7条(a)および(c)、DHIcET。
   4. 共和国法第9728 号「バターン州マリベレス市内にあるバターン経済地区をバターン・フリーポート地区(FAB) に転換し、そのためにバターン・フリーポート地区当局(AFAB)を設立し、そのための資金を充当し、 その他の目的のために定める法律」第4条(f)、第8条、第13条(c)、(d)、(r)、(w)、(x)で、共和国 法第11463 号で改正されているものである。
   5. 共和国法第9400 号で改正された「軍事保留地の他の生産的用途への転換を加速し、この目的のために基地転換開発局を設立し、そのための資金を提供し、その他の目的のために」と題する共和国法第7227 号の 5 (l), 12 (b), 13(b) (11) 節。
   6. 共和国法第9593 号「投資、雇用、成長、国家開発の原動力としての観光の国家政策を 宣言し、その政策を効果的かつ効率的に実施するために観光省およびその付属機関を強化 し、そのための資金を計上する法律」の第IV-B 章 69(n) 項。
   7. 共和国法第9490 号「アウロラ州にアウロラ経済特区を設立し、そのためにアウロラ経済特区庁を設立し、そのために資金を充当し、その他の目的のための法律」の 12 項(a)、(b)、(u)、 共和国法 10083 号「2007 年のアウロラ経済特区法として知られている 9490 号を改正する法律」により、修正されたもの (9) 「共和国法第9490 号「アウロラ特区」」の 5 項(b)、「共和国法律 No.1(a)、「共和国法律 No;
   8. 共和国法第7922 号「カガヤン州サンタアナ市およびアパリ市の近隣諸島に経済特区および自由港を設立し、そのための資金を提供し、その他の目的のための法律」の第6 節(c)および(l)項。
   9. 大統領令第538 号「PHIVIDEC 産業局の創設と設立、Philippine Veterans Investment Development Corporation の子会社とし、その権限、機能、責任を定義する、その他の目的」の第4 項(a)、(q)、および第6 項。
   10. 共和国法第7916 号「フィリピンにおける経済特区の創設、運営、管理、調整のための法的枠組みと仕組みを規定する法律、この目的のためにフィリピン経済特区庁(PEZA)を創設し、その他の目的のために」の第12(a)、(b)、13(a)、(b)、15(i)、共和国法第8748 号による改正後。
2. 税制優遇措置を含む以下の法律のうち、本法と矛盾する規定は、本法により改正される。
   1. 行政命令第226 号、シリーズ 1987、タイトル：The Omnibus Investments Code of 1987、改正後の第69 条、第77 条、および第78 条。
   2. 共和国法第7916 号(題名：フィリピンにおける経済特区の創設、運営、管理、および調整のための法的枠組みおよびメカニズムを規定し、この目的のためにフィリピン経済特区庁(PEZA)を創設し、その他の目的のために制定された法律)の 24 条および 35 条(共和国法第8748 号により改正された)。
   3. 共和国法第7227 号「軍事用地の他の生産的用途への転換を加速し、この目的のために基 地転換開発局を設立し、そのための資金を提供し、その他の目的のための法律」の 12(c) 条、15、 15-A, 15-B, 15-C 条、共和国法第9400 号で改正、さらに 2007 年の一連の行政命令第619 号で改正されたもの。
   4. 共和国法第9400 号の第6 節、題名は「1992 年基地転換開発法として知られる共和国法第7227 号の改正法、およびその他の目的のための法律」である。
   5. 共和国法第10083 号により改正された「2007 年アウロラ経済特区法」として知られ る共和国法第9490 号の 5 節(c)「アウロラ州にアウロラ経済特区を設立し、その目的のためにアウ ロラ経済特区当局を設立し、そのために資金を充当し、その他の目的のための法律」；HcDSaT。
   6. 共和国法第7903 号「ザンボアンガ市に経済特区および自由港を創設し、この目的のためにザンボアンガ市経済特区庁を創設し、そのための資金を計上し、その他の目的のための法律」の 4 項 (f) 号。
   7. 共和国法第7922 号の第4 節(c)「カガヤン州アパリ市のサンタアナ自治体および近隣の島々に経済特区および自由港を設立し、そのための資金を提供し、その他の目的のために制定する法律
   8. 共和国法第9728 号の第6 節、題名は「バターン州マリベレス市にあるバターン経済地区をバターン自由貿易地域(FAB)に変換し、この目的のためにバターン自由貿易地域当局(AFAB)を創設し、そのための資金を計上し、その他の目的のための法律」である。
   9. 共和国法第9593 号「投資、雇用、成長、国家開発の原動力としての観光に関する国家政策を 宣言し、その政策を効果的かつ効率的に実施するために観光省およびその付属機関を強化し、 そのための資金を計上する法律」の 6 項(k)、14 項(e)、39 項、76 項、85 項(c)、86 項(b) (10) 大統領法第9593 号の 7 項(k)、9 項(e)、9 項(b) (1)「観光省は、観光のための国家政策を宣言し、そのための予算を計上する。
   10. 大統領令第538 号「PHIVIDEC 産業局の創設および設立、フィリピン退役軍人投資開発公社 の子会社とし、その権限、機能、責任を定義し、その他の目的のために」と題する大統領令第1491 号で改正された条項、および IDaEHC。
   11. 「スービック経済自由港特別区内の免税特権のさらなる明確化」と題する 1993 年行政命令第97-A 連の第1 項(1.1)。
3. 財政的インセンティブ審査会の権限と機能を拡大するため、本法と矛盾する以下の法律の規定を改正する。
   1. 共和国法第7903 号第13 節、題名「ザンボアンガ市に経済特区および自由港を創設し、そのためにザンボアンガ市経済特区当局を設立し、そのための資金を充当し、その他の目的のために制定した法律」。
   2. 共和国法第7922 号第10 項「カガヤン州アパリ市のサンタアナ自治体および近隣の島々に経済特区および自由港を設立し、そのための資金を提供し、その他の目的のために制定する法律
   3. 共和国法第7227 号第17 項(題名：軍事保留地の他の生産的用途への転換を加速し、この目的のために基地転換開発局を設立し、そのための資金を提供し、その他の目的のために使用する法律) (4) 共和国法第20 項(題名：軍事保留地の他の生産的用途への転換を加速し、この目的のために基地転換開発局を設立し、その他の目的のために使用する法律)(a)
   4. 共和国法第9490 号第20 項「アウロラ州にアウロラ経済特別区を設立し、そのためにアウロラ 経済特別区庁を設立し、そのための資金を計上し、その他の目的のための法律」と題するも の。
   5. 共和国法第9728 号第22 項「バターン州マリベレス市にあるバターン経済地区をバターン フリーポート地区(FAB)に転換し、そのためにバターンフリーポート地区当局(AFAB)を設立し、そのための資金を充当する、およびその他の目的のための法律」と題するものである。
4. 投資優先計画に関する以下の法律の規定(この法律の規定と矛盾する投資優先計画に強制的に含まれることを規定する他のすべての法律、政令、行政命令、規則、またはその一部を含む)は、ここに改正されるものとする。
   1. 共和国法第9728 号「バターン州マリベレス市内にあるバターン経済地区をバターン自由貿易地域(FAB)に変換し、この目的のためにバターン自由貿易地域(AFAB)当局を創設し、そのための資金を計上し、その他の目的のための法律」の 4 (d) および 13 (i) セクション、共和国法第11453 号で改正された。
   2. 共和国法第9490号「アウロラ州にアウロラ経済特区を設立し、そのためにアウロラ経済特区当局を設立し、そのために資金を充当し、その他の目的のために」と題する改正法の第12条(f)項。
   3. 共和国法第7922 号「カガヤン州アパリ市のサンタアナ自治体および近隣諸島に経済特区および自由港を設立し、そのための資金を提供し、その他の目的のために制定された法律」の第6 項(f)。
   4. 改正後の共和国法第7916 号第21 項「フィリピンにおける経済特区の創設、運営、管理、調整のための法的枠組みおよびメカニズムを規定し、この目的のためにフィリピン経済特区庁(PEZA)を創設し、その他の目的のために制定する法律」と題する。
   5. 1993年行政命令第80号第5項「クラーク経済特区のための基地転換開発局の実施機関としてクラーク開発公社の設立を許可し、政府の各省庁、局、機関、団体のすべての長にこのプログラムを支援するよう指示する」。
   6. 共和国法第7227 号「軍事用地の他の生産的用途への転換を加速し、この目的のために基 地転換開発局を設立し、そのための資金を提供し、他の目的のために」と題する法律の第4 項 (b) および第13 項 (7); および DTCSHA。
   7.  1991 年行政命令第458 号「ムスリム・ミンダナオ自治州内の投資に関する投資委員会の権限と 機能の自治州政府への委譲とその他の目的」の第1 節(F)。

第19分離可能条項

本法のいずれかの条項または部分が無効または違憲であると宣言された場合、その宣言は、当該事件に直接関係する条項、文、段落または部分にその効力を限定するものとし、その影響を受けない部分または規定は、引き続き完全に効力を有するものとする。

第20条 収用

財政的インセンティブ検討委員会の事務局である国税研究センターには、当初 1 億ペソの予算が与えられ、国庫から他に充当されていない利用可能な資金から引かれるものとする。次年度以降の予算は、年次一般歳出法に含まれるものとする。

第21条 施行規則

この法律の施行から90日以内に、財務長官は、内国歳入庁長官の勧告に基づき、この法律の効果的な実施のために必要な規則および規定を公布するものとする。ただし、第13節の規定については、財務長官および貿易産業長官が、内国歳入庁、投資委員会およびその他の投資促進機関と十分に協議した上で、同期間内に必要な規則および規定を共同で公布しなければならない。規則および規制の公布を怠ったとしても、本法律の発効時にその実施を妨げることはない。

第22条 施行

本法は、官報または一般に発行されている新聞に完全に掲載されてから15日後に発効するものとする。