BIRが発行した覚書き(RMC)の要約文【2023年】

RMC No. 126-2023 情報公開法の適用除外リストの更新

RMC No. 126-2023は、2023年12月27日に発行され、大統領府が発行した「2016年大統領令第2号に基づく情報へのアクセス権の例外の一覧表の更新」と題する覚書回覧第15号を通知するものである。

RMC No. 125-2023 行政事件管理システムの機能追加

RMC No. 125-2023は、2023年12月21日に発行され、2023年11月21日から、強化された行政事件監視・管理（EMMAC）フェーズIIの追加機能の利用開始を発表した。訴追部門の機能の追加、管理者等のアクセス承認、人事部門のデータベースとのリンク、関係事務所の受信箱・送信箱の完全なフロー、RMO No. 21-2022に基づく報告書の組み込みなどが含まれる。既にMMACアカウントを持つアクセスユーザーは、RMO No. 21-2022の付属書Eに規定されたガイドラインに従ってシステムにログインすることで、これらの追加機能を利用できる。

RMC No. 124-2023 マネロン対策戦略の実施指示

RMC No. 124-2023は、2023年12月12日に発行され、「2023-2027年国家マネーロンダリング・テロ資金供与・拡散金融対策戦略の緊急実施の指示および関係機関に対するマネーロンダリング・テロ資金供与国家リスク評価の実施への全面的支援と積極的参加の要請」と題する覚書回覧第37号を通知するものである。

RMC No. 123-2023 弁護士の職業倫理規範の通知

RMC No. 123-2023は、2023年12月14日に発行され、「専門職責任と説明責任に関する規範」、すなわち「法律専門職における行動規範と倫理基準」および「2023年4月11日付最高裁判所全員協議会決議A.M. No. 22-09-01-SC」を規定する規則を通知するものである。

RMC No. 122-2023 オフライン電子申告システムの更新

RMC No. 122-2023は、2023年12月1日に発行され、www.bir.gov.phおよびwww.knowyourtaxes.ph/ebirformsからダウンロード可能なオフライン電子税務署様式（eBIRForms）パッケージバージョン7.9.4.1の提供を発表した。新しいオフラインeBIRFormsパッケージには、税務署様式1702-RTv2018Cへの数字記号税コードの追加、2023年所得税率の更新が含まれている。様式1700v2018（給与所得のみの個人用）、1701v2018（混合所得者用）、1701A（事業・専門職のみの所得者用）の所得税率が更新され、様式1702-MXv2018Cのバグが修正された。

RMC No. 121-2023 オンライン登録システムの機能更新

RMC No. 121-2023は、2023年11月29日に発行され、2023年11月21日から、オンライン登録・更新システム（ORUS）の機能更新を発表した。納税者番号の照会、デジタル納税者番号IDへのアクセス、オンライン支払手段としてのMyEGの利用などの追加機能がオンラインで利用可能となった。ORUSで現在利用可能な機能には、事業の登録、電子登録証明書の発行、納税者番号の発行、支店・施設の登録、会計帳簿の登録、コンピュータ会計システムの登録、税制優遇措置の登録、株主・構成員の変更、事業の廃止・登録抹消の申請、納税者番号の取消申請などがある。

RMC No. 120-2023 デジタル納税者番号IDの利用開始

RMC No. 120-2023は、2023年11月29日に発行され、2023年11月21日から、BIRオンライン登録・更新システム（ORUS）の追加機能としてデジタル納税者番号（TIN）IDの利用を開始することを発表した。デジタルTIN IDは、納税者の納税者番号の参照として機能し、認証・検証を条件に、政府機関、地方自治体、雇用主、銀行、金融機関などとの取引における納税者の有効な政府発行の身分証明書として認められる。デジタルTIN IDは署名を必要とせず、QRコードをスキャンすることでORUSを通じてオンラインで真正性を確認できる。

RMC No. 119-2023 未使用の納税者情報シートの紛失通知

RMC No. 119-2023は、2023年11月16日に発行され、シリアル番号TIS201800228240の未使用の税務署様式第0535号（納税者情報シート）1セットの紛失を通知するものである。歳入地区事務所第101号のアナリサ・S・マロホムサリック歳入官から紛失の報告があった当該様式は取り消され、それを使用するすべての公的取引は無効とみなされる。

RMC No. 118-2023 認定マイクロファイナンスNGOリストの更新

RMC No. 118-2023は、2023年11月6日に発行され、2023年9月時点の認定マイクロファイナンスNGOの最新リストを通知するものである。共和国法第10693号（マイクロファイナンスNGO法）の施行規則に基づき、認定証は、マイクロファイナンスNGO規制評議会（MNRC）により早期に取り消されない限り、発行日から3年間有効である。同リストには、2022年から2025年および2023年から2026年の認定マイクロファイナンスNGOと、2023年9月27日付でMNRCにより認定が取り消されたマイクロファイナンスNGOが含まれている。

RMC No. 117-2023 未使用の電子許可証の紛失通知

RMC No. 117-2023は、2023年11月3日に発行され、未使用の税務署様式第1966号（電子許可証）のシリアル番号eLA202200037451の原本の紛失を通知するものである。当該様式は、大企業納税者部門セブ支部のダンテ・E・タン課長から紛失の報告があり、当該シリアル番号の電子許可証セット全体が取り消され、それを使用するすべての公的取引は無効とみなされる。

RMC No. 116-2023 未使用の電子登記許可証の紛失通知

RMC No. 116-2023は、2023年11月3日に発行され、以下のシリアル番号を持つ未使用の税務署様式第2313-P号（動産の移転に関する取引のための電子登記許可証）1セットおよび原本の紛失を通知するものである。
シリアル番号：eCP201300192501（1セット）、eCP201300192502（原本）
歳入地域第9A-CaBaMiRoのセレドニア・P・テノリオ上級事務官補から紛失の報告があった上記の様式は、（原本の紛失したシリアル番号を含む電子登記許可証セット全体が）取り消され、それを使用するすべての公的取引は無効とみなされる。

RMC No. 115-2023 公共サービス運営権コストの管理費分類

RMC No. 115-2023は、2023年10月31日に発行され、公益事業を含む公共サービスを運営するために政府から付与された免許や権利に関連するコストを、修正税法第34条(L)に基づくオプション標準控除(OSD)を決定するための総所得を計算する際に、「サービスの直接コスト」ではなく管理費として分類するものである。公共サービスの免許や権利は、特定の業界や地域で事業を運営する排他的特権や能力を組織に提供する政府から付与された法的または契約上の権利を表すため、無形資産と見なされる。

RMC No. 114-2023 差押財産競売時のエスクロー口座開設の一時停止

RMC No. 114-2023は、2023年10月27日に発行され、RMO No. 29-2022に基づく差押財産の競売に関連してエスクロー口座の開設を一時的に停止することを発表した。RMO No. 29-2022の特定の規定を改正するRMOが作成中であり、エスクロー口座の設定に関して関係政府機関・事務所との調整が行われている。差押財産の公売を行う関係事務所は、RMO 28-2012に基づき、2011年徴収マニュアルの既存の手続きに従うよう助言されている。

RMC No. 113-2023 マハルリカ投資基金法の施行規則

RMC No. 113-2023は、2023年10月17日に発行され、2023年共和国法第11954号（マハルリカ投資基金法）の施行規則を通知するものである。

RMC No. 112-2023 飲料分類の FDA 決定義務の明確化

RMC No. 112-2023は、2023年10月17日に発行され、改正国内歳入法第150-B条およびRR No. 20-2018の実施に基づく飲料の分類を決定するFDA の義務を明確にしている。甘味飲料物品税の実施など、物品税法規の運用上、FDA の機能は、関連バージョンの Codex Alimentarius 食品カテゴリー記述子（Codex Stan 192-1995）の採用と、飲料の適切な分類の決定に限定される。FDA の決定は、BIR の裁量により見直しの対象となり、絶対的なものではない。

RMC No. 111-2023 地域別賃金令のBIRウェブサイト掲載

RMC No. 111-2023は、2023年10月16日に発行され、国家賃金生産性委員会（NWPC）の地域三者賃金生産性委員会（RTWPB）が発行する賃金令がBIRウェブサイトで公開されることを発表した。今後発表されるRTWPBの賃金令はすべてBIRウェブサイトの「お知らせ」欄に掲載され、新しい賃金令の情報伝達のために慣例となっていた歳入覚書回覧の発行は中止される。

RMC No. 110-2023 未使用の納税者情報シートの紛失

歳入署25Aの職員から、未使用の納税者情報シート(BIR書式0535) 10セットの紛失が報告された。当該書式は無効化され、それらを使用した公的取引は全て無効とみなされる。

RMC No. 109-2023 納税者登録関連申請ポータルの開設

10月16日から、納税者登録関連申請ポータル(TRRA)の利用が可能となった。TRRAは、登録関連の申請をメールで提出するための代替手段である。以下の登録関連手続きの必要書類を、TRRAを通じて管轄の歳入署(RDO)に電子的に提出できる。
a. EO98に基づく納税者番号(TIN)の申請とワンタイム取引
b. 在外フィリピン人労働者と非居住市民の登録
c. 印刷許可の申請
d. 申請書フォームS1905によるメールアドレスの更新
e. 被用者等の非事業納税者の登録移転
f. 既婚女性の旧姓の更新
利用手順は以下の通り。
a. 必要書類をPDFで4MB以下にスキャン
b. 申請する手続きを選択
c. 登録先のRDOを選択し、「申請をメール」ボタンをクリック
d. 書類の受領から3営業日以内に受領通知が届く。不備等があればBIR職員から連絡がある。

RMC No. 108-2023 中部ルソン地域の最低賃金改定の周知

賃金命令RBIII-24により改定された、中部ルソン地域(Region III)の特定セクター・産業の日額最低賃金を周知した。同命令は2023年9月19日に承認され、9月30日にマニラ・ブリティン紙で公示された。

RMC No. 107-2023 カガヤン渓谷地域の最低賃金改定の周知

賃金命令RTWPB 2-22により改定された、カガヤン渓谷地域(Region II)の特定セクター・産業の日額最低賃金を周知した。同命令は2023年9月13日に承認され、9月30日にノーザン・フォーラム紙で公示された。

RMC No. 106-2023 ソクスクサルゲン地域の最低賃金改定の周知

賃金命令RB XII-23により改定された、ソクスクサルゲン地域(Region XII)の特定セクター・産業の日額最低賃金を周知した。同命令は2023年9月21日に承認され、9月30日にブリガダ・ニュース・フィリピン紙で公示された。

RMC No. 105-2023 電子たばこへの印紙貼付に関する指針

通達18-2021号及び14-2022号に基づく電子たばこへの印紙貼付について、明確化と指針を示した。全ての輸入品と製造場からの搬出品には、所定の印紙を貼付する。国内製品と輸入品の印紙は、透明フィルムがある場合はその内側の、箱やボトル等の容器の上部に、開封時に破れるよう貼付する。健康警告表示の要件に違反しない方法で貼付する。容器は上部以外に開口部がないようにする。たばこ液1mlや10ml毎に物品税が課され、容器1つに印紙1枚を貼付する。容器は内容量に応じて7種類に区分される。印紙発注の承認後、製造業者等は、APO社に最低165万枚は1枚2.5ペソ、最低16万5千枚は1枚1ペソの印刷・データ化費用を支払う。納税者は、貼付した印紙のコード番号を台帳に記録し、翌月8日までに所管部署に提出する。通達18-2021号の印紙発注等の手続きを適用する。施行時、製造業者等は在庫リストを様式に従って15日以内に所管部署に提出する。製造業者等は15日以内に印紙システムに登録し、印紙を発注する。2024年6月1日から、容器の仕様を順守し、全ての国内製造品と輸入品に所定の印紙を貼付する。

RMC No. 104-2023 マイクロファイナンスNGOの認定リスト更新

2023年9月時点のマイクロファイナンスNGO規制委員会(MNRC)によるマイクロファイナンスNGOの認定リストを周知した。マイクロファイナンスNGO法の施行規則によれば、認定証明書の有効期間は発行日から3年間である。リストには、2022～2025年度及び2023～2026年度の認定NGOが含まれている。

RMC No. 103-2023 未使用の各種帳票の紛失

歳入署4の職員から、未使用の納税者情報シート(BIR書式0535) 1セットと差押通知書(BIR書式0423) 1セットの紛失が報告された。当該帳票は無効化され、それらを使用した公的取引は全て無効とみなされる。

RMC No. 102-2023 未使用の納税者情報シートの紛失

歳入署97の職員から、未使用の納税者情報シート(BIR書式0535) 24セットの紛失が報告された。当該書式は無効化され、それらを使用した公的取引は全て無効とみなされる。

RMC No. 101-2023 発行済みの納税者情報シートの紛失

歳入署26の職員から、発行済みの納税者情報シート(BIR書式0535)の3枚目の写し2セットの紛失が報告された。当該書式は無効化され、それらを使用した公的取引は全て無効とみなされる。

RMC No. 100-2023 印紙税の納付手続きに関する通達の明確化

通達2-2023号の第3項の印紙税(DST)の納付手続きに関する事項を明確化した。政府機関等で徴収したDSTを毎日又は毎週、フィリピン土地銀行(LBP)の支店に直接預け入れ・納付する場合は、国庫のLBP口座を使用する。一方、国税局の歳入徴収官は、既存の国庫口座を使用する。月間の納付回数に関わらず、政府機関等は翌月5日までに単一の申告書(書式2000・2018年1月版)を提出する。同書式の改訂までは、頻繁な納付に関する情報を得るため、書式のスケジュール4の各欄に所定の情報を記入する。全政府機関等は同書式の提出にeBIRFormsを使用する。eFPS利用義務者も、eFPSに同書式がないため、当面eBIRFormsを使用する。管轄の歳入署は、管轄内の政府機関等のDST徴収を監視し、財務省等との照合のため会計部と連携する。

RMC No. 99-2023 通常資産の不動産売却に係る税金等の明確化 重要度★★

通達7-2003号は、通常資産とみなされる不動産を、内国歳入法第39条(A)(1)の資本資産の定義から除外されるものと定義している。在庫に含まれるもの、通常の事業で販売目的で保有するもの、減価償却資産、事業用不動産、銀行の差押物件等が含まれる。規制目的で政府に差し押さえられ競売にかけられた不動産は、在庫に含まれるが、通常資産とはみなされない。通常資産の売主のみが請求書の発行義務を負う。ただし、役務提供のみのVAT登録事業者が事業用不動産を付随的に売却する場合は、領収書の発行が認められる。不動産業の場合は売上高に含めるが、それ以外は課税所得とし、帳簿価額と売価の差額を所得税申告書に記載する。源泉税額は税額控除できる。不動産が通常資産の場合、拡大源泉徴収税と印紙税の申告書を提出する。通常資産の不動産売却には原則VATが課されるが、非VAT事業者が事業用不動産を売却する場合や、社会住宅や320万ペソ以下の住宅の売却等の場合は非課税。VATは売価か時価の高い方に12%の税率で課される。VAT登録事業者による通常資産の寄付はみなし売却としてVAT課税だが、非登録事業者の寄付は非課税。

RMC No. 98-2023 第34回全国統計月間への参加呼びかけ

10月を第34回全国統計月間とし、「健康なフィリピンのためのデータと統計の促進による進歩の加速」をテーマに、国税局職員に参加を呼びかけた。全地方・地区事務所は、10月中、建物の正面に独自の垂れ幕を掲示するよう求めた。各地の参加機関と連携し、参加したい具体的な活動を調整してもよい。

RMC No. 97-2023 選挙立候補者等への税務順守の注意喚起

バランガイ及びサンググニアン・カバタアン(SK)選挙を含む全国又は地方の選挙の全立候補者等に税務順守を注意喚起した。立候補届の提出にはBIR登録と登録料納付は不要だが、TINを取得するため書式1904でEO98に基づき納税者登録できる。登録料は不要。選挙活動のために物品・サービスを購入した場合等は、管轄の歳入署で登録・登録内容の更新と登録料納付が必要。政党や立候補者等による選挙関連の物品・サービスの購入に係る支払いには5%の源泉徴収税が課される。立候補者は、選挙委員会への提出用に、寄付や支出の記録を保持する必要がある。寄付を受けた立候補者は、管轄署で非VATのBIR発行領収書を購入し、現金・現物を問わず全ての寄付に発行する。現物寄付は時価で評価する。登録・税務要件を満たさない立候補者には、所定の罰則が科される。

RMC No. 96-2023 中部ビサヤ地域の最低賃金改定の周知

賃金命令ROVII-24により改定された、中部ビサヤ地域(Region VII)の特定セクター・産業の日額最低賃金を周知した。同命令は2023年9月5日に承認され、9月15日にザ・フリーマン紙で公示された。

RMC No. 95-2023 カラバルソン地域の最低賃金改定の周知

賃金命令IVA-20により改定された、カラバルソン地域(Region IV-A)の特定セクター・産業の日額最低賃金を周知した。同命令は2023年9月5日に承認され、9月8日にフィリピン・デイリー・インクワイアラー紙で公示された。

RMC No. 94-2023 オンライン登録システムの顧客満足度調査の開始

9月5日から、オンライン登録・更新システム(ORUS)でオンライン顧客満足度調査が開始された。事業円滑化法に基づき、政府機関の全サービスについて顧客満足度のフィードバックを収集する必要がある。ORUSを利用する納税者は、取引終了時に同調査に回答するよう強く推奨される。

RMC No. 93-2023 たばこ製品等の登録製造業者等リストの更新

2023年8月31日時点の紙巻きたばこ、加熱式たばこ、電子たばこ等の登録製造業者・輸入業者・輸出業者と対応する銘柄等の更新リストを公表し、順守事項をまとめた。8月31日以降に登録された事業者はウェブサイトの更新リストに追加される。関連規則に基づき、当該事業者は本通達から6カ月以内に銘柄等の登録を行う必要がある。また、製品は健康警告の表示と印紙の貼付が必要だが、電子たばこ等は印紙システムがまだ対応していない。

RMC No. 92-2023 死亡者預金口座の引出額に係る源泉税納付申告書の電子申告

死亡者預金口座の引出額に係る源泉税の四半期納付申告書(BIR書式1621)が電子申告納税システム(eFPS)で提出可能になった。同申告書は、源泉徴収を行った四半期終了後の翌月末日までに提出・納税する必要がある。eFPS利用義務者で同申告書の提出・納税義務がある者は、直ちにeFPSを使用しなければならない。

RMC No. 91-2023 輸出企業の仕入れVATゼロ税率の適用期間の延長

法人再建・企業税制優遇措置法(CREATE法)の施行規則の第18規則第5項の改正を周知した。既存の優遇措置の適用を継続する登録輸出企業及び内需企業は、登録された投資促進機関での登録内容に基づき、輸入関税免除、輸入VATの免除、国内仕入れのVATゼロ税率の適用を継続できる。ただし、所得税の優遇措置が満了した輸出企業は、内国歳入法第237-A条の電子売上報告システムの完全運用開始又はCREATE法の経過期間の満了のいずれか早い方まで、国内仕入れのゼロ税率の適用を継続できる。また、経過期間中の経済特区内の内需企業はVAT納税者登録が認められる。関税免除等の適用は、登録プロジェクト等に直接帰属し専ら使用される物品・サービスに限定される。本規則の適用は将来に向けてのみで、VAT納税者登録を選択した内需企業は、規則発効前の取引についてVAT還付を申請できない。

RMC No. 90-2023 2023年度業績連動ボーナスの実施指針

予算管理省が発出した省庁間タスクフォース通達2023-1号「2023会計年度の業績連動ボーナス(PBB)の付与指針」の全文を公表した。PBBの対象は、国家政府の全省庁、憲法機関、その他行政機関、議会、司法、州立大学、政府系企業、地方水道局、地方自治体。常勤・契約・臨時職員が対象だが、雇用関係のない者等は除く。PBB支給要件は、業績、プロセス、財務、顧客満足度の4分野で計70点以上、うち3分野で4以上の評価を得ること。4分野の評価基準と配点を示した。基準未達の担当部署は支給対象外。適格部署の支給率は機関の総得点で決まる。職員は人事評価で高評価以上が必要。6カ月以上の出向者は出向先、転属者は在籍期間の長い機関に含める。9カ月以上の勤務で全額支給、3～9カ月未満は按分支給。一定の休職等の場合も按分支給。懲戒処分、資産等申告書未提出、前渡金未精算の者等は支給対象外。必要書類の提出期限を示した。

RMC No. 89-2023 国立図書館との図書館システム導入協力協定

BIRとフィリピン国立図書館(NLP)との間で、BIRへの図書館システム導入支援に関する協力協定の全文を公表した。NLPは、BIRのPCへのLinuxとKoha統合図書館システム(ILS)のインストールと、担当職員へのKoha ILSの操作指導を無償で行う。BIRは、インストール用のPC指定、パッチのダウンロード、研修対象者の選定、研修会場の提供等を行う。知的財産権は各機関に帰属し、相手方の事前承諾なく商業利用してはならない。協定の履行に伴う責任は、重大な過失又は故意の不正行為がない限り免責される。

RMC No. 88-2023 総選挙に伴う人事権限の承認

2023年10月30日のバランガイ及びサンググニアン・カバタアン選挙に関連し、国税局(BIR)長官の新規採用・異動・出向の権限付与の要請に関する選挙委員会法務部通達23-05282号の全文を公表した。同部は、以下を条件に承認を勧告した。
a. 国税局長が単独で署名・発出した命令に限定
b. 適切な職務遂行に不可欠で、選挙の実施に影響しないこと
c. 選挙前45日間の昇進・給与増額等の特権付与を伴わないこと
d. 将来に向けた適用で、人事関連の法令に影響しないこと
e. 所定の通知を選挙委員会法務部に速やかに送付すること

RMC No. 87-2023 開発政策研究月間の周知

9月を開発政策研究月間とし、「より持続可能で包摂的で全ての人の繁栄のために環境に配慮しデジタル化を進める」をテーマに、21周年を祝う。全地域・地区事務所は、9月中、建物の正面に独自の垂れ幕を掲示するよう求めた。

RMC No. 86-2023 適格な個人退職年金口座の対象商品リスト

証券取引委員会(SEC)が承認した、個人退職年金口座(PERA)の適格対象商品のリストを周知した。国債、中央銀行証券、社債、銀行債、REIT株式、配当利回り指数採用銘柄、配当利回りの高い株式指数構成銘柄等が含まれる。適格商品への投資・再投資から生じる所得のみが、PERA法の施行規則と物品税規則17-2011号に基づき、所得税が非課税となる。国債への投資・再投資収入も同様に非課税となる。

RMC No. 85-2023 情報公開マニュアル等の公表

国税局(BIR)の情報公開(FOI)マニュアル、2022年12月時点のFOI受付担当官のリスト、更新版のFOIマニュアル要約版を公表した。

RMC No. 84-2023 鉱物製品の物品税申告書の改訂版の提供

鉱物製品の物品税申告書(BIR書式2200-M) 2018年1月版の改訂版v2の提供を開始した。一部の列見出しを変更した。改訂版はウェブサイトからダウンロード可能だが、電子申告システム等では未対応のため、当面は従来版を使用する。改訂版はPDFをダウンロードして使用し、不備があると罰則が科される。納税は、オンライン又は管轄地域の代理銀行等で行う。代理銀行のない地域では、徴税官に対し、金額に関わらず納税できるが、代理銀行のある地域では、現金納付は2万ペソ以下に制限される。

RMC No. 83-2023 遺産税特別免除期間の再延長

共和国法11956号により、共和国法11213号(遺産税特別免除法)の一部がさらに改正され、遺産税特別免除制度の適用期間が2025年6月14日まで延長された。2022年5月31日以前に死亡した被相続人の納税義務が未納又は未確定のままである遺産が対象となる。特別免除の適用を希望する遺産管理人等は、2023年6月15日から2025年6月14日までに、所定の申告書を提出し、免除税額を納付する。必要書類は最小限に限定され、不動産や動産に関する書類等は、該当する場合にのみ提出を求める。遺産の清算の証拠は、不動産の移転登記の際にのみ必要とする。要件を完全に満たした遺産は、2022年5月31日までの全ての遺産税等が免除され、関連する民事・刑事・行政上の責任も免責される。分割払いは、納付期限から2年以内なら、民事罰と利子なしで可能。

RMC No. 82-2023 民間9団体との税務協力協定の公表

BIRと民間9団体との間で、協議・連携を通じて税務行政の課題に効果的に対処するための協力協定の全文を公表した。主な取組みは以下の通り。
1. 税務行政の課題について協議する「BIR多部門ワーキンググループ」の創設
2. フィリピンのビジネス環境を改善するための税制・規則のベストプラクティス等の知見・専門性の共有
3. 税務行政のための包括的・適切・合法的な政策等の提言
BIRは代表者の指名、会合の開催、担当者の任命等を、民間団体は代表者の指名、会合の開催、担当者の任命、会合への出席等を行う。守秘義務を定め、違反した規定は無効とする。一方的な脱退は30日前の通知で可能だが、BIR以外の脱退は協定の存続に影響しない。協定は署名時に発効し、1年間有効だが、更新可能。

RMC No. 81-2023 未使用の物品管理帳票の紛失

歳入署64の職員から、未使用の物品管理帳票(BIR書式AF51) 1冊50枚の紛失が報告された。当該帳票は無効化され、それらを使用した公的取引は全て無効とみなされる。

RMC No. 80-2023 輸出企業等の仕入れVATゼロ税率に関する通達

輸出登録企業(REE)等の仕入れに対する付加価値税(VAT)ゼロ税率の適用に関する通達3-2023号の実施とその他の関連事項について明確化した。同通達の発効日の2023年4月28日以降、仕入先は事前承認を不要とする。VAT非課税には、登録プロジェクト等に直接専ら使用され、ネガティブリストに含まれないことが条件。ネガティブリストに該当する場合も、投資促進機関(IPA)に証拠を示せば、非課税の証明書を発行する。REEは、IPA発行の証明書等の写しを仕入先に提供する必要がある。非課税申請済みで未処理の取引は、監査の上、申請日からゼロ税率とする。非課税要件を満たすが仕入先が事前承認を取得していない場合は12%税率を適用。却下された取引は通達発効後も12%税率とする。監査では、REEの登録状況、IPA発行証明書の有無等を確認する。仕入先は、非課税対象品目をリストアップし、REEの宣誓書でも申告する必要がある。従業員の扶養家族分や登録事業に直接関与しない従業員分の医療保険は非課税対象外。再生可能エネルギー開発事業者等、他の法令等で非課税とされる事業者への仕入れも、事前承認は不要だが、免税証明書等の写しの提供が必要。取引の正当性を示す書類も必要。IPAの非課税証明書の様式を示した。

RMC No. 79-2023 電子申告納税システムで提出可能な様式の追加

以下のBIR様式が電子申告納税システム(eFPS)で提出可能になった。義務者は直ちにeFPSを使用して提出・納税する。
– 各種源泉税の月次納付申告書(書式1600-PT、1600-VT)
– 預金等の利子への源泉税の四半期納付申告書(書式1602Q)
– 一般従業員以外の福利厚生への源泉税の四半期納付申告書(書式1603Q)
– 売上税の四半期申告書(書式2551Q)
– 上場株式等の取引に係る売上税申告書(書式2552)

RMC No. 78-2023 加熱式たばこ等の原材料等の輸入・製造業者の要件

加熱式たばこ及び電子たばこの製造に特化した原材料、装置、設備の輸入業者及び製造業者に対する管理要件として以下を定めた。
a. 事業許可の申請 – 内国歳入局長宛に、物品税大企業規制部門長経由で書面で申請し、登録証等の基本書類を添付する。
b. 輸入許可の申請 – フィリピン国家シングルウィンドウシステムを使用し、船荷証券等の基本書類を添付する。
特化原材料にはプロピレングリコール等、特化装置には加熱装置等が含まれる。

RMC No. 77-2023 未使用の納税者情報シートの紛失

歳入署3の職員から、未使用の納税者情報シート(BIR書式0535) 1セットの紛失が報告された。当該書式は無効化され、それを使用した公的取引は全て無効とみなされる。

RMC No. 76-2023 国家首都圏の最低賃金改定の周知

賃金命令NCR-24により改定された、国家首都圏の特定セクター・産業の日額最低賃金を周知した。同命令は2023年6月26日に承認され、6月30日に官報で公示された。

RMC No. 75-2023 領収書発行通知の更新期限の延長

領収書発行要求通知の領収書発行通知(NIRI)への更新の期限を2023年9月30日まで延長する。NIRIの取得には、BIR書式S1905で公式メールアドレスを登録・更新し、通知等の送付先とする必要がある。期限までに更新しない事業者には、1,000ペソ以下の罰金を科す。NIRIを掲示していない事業者は、ウェブサイトから通報できる。

RMC No. 74-2023 外国子会社配当の免税要件の標準様式

内国法人が外国子会社から免税対象の配当を複数受け取る場合に、税法第27条(D)(4)に基づく所得税免除の要件を満たすことを示す「宣誓供述書」と「宣誓申告書」の標準様式を定めた。

RMC No. 73-2023 中華総合病院との医療サービス提供に関する協定

職員の健康管理プログラムを支援するため、BIRと中華総合病院(CGHMC)の間で、BIR職員に適切な医療サービスを提供する協定の全文を公表した。緊急時や入院の際、BIRの職員証等とBIR長官等の紹介状をCGHMCに提示する必要がある。CGHMCは、BIR職員に対し、入院費の50%、検査費等の30%の割引を提供する。政府の医療給付等が先に適用された後の費用が対象となる。外来診療も対象だが、薬代は含まない。

RMC No. 72-2023 付加価値税非課税医薬品リストの更新

食品医薬品局(FDA)局長の2023年5月22日付書簡により、CREATE法に基づく「付加価値税非課税医薬品リスト」の更新版が公表された。がん、糖尿病、高コレステロール症、高血圧、腎臓病、精神疾患、結核の特定の医薬品が追加され、高血圧の医薬品が修正され、がんの医薬品が削除された。非課税の発効日は、FDAによる当該リストの更新の公表日となる。

RMC No. 71-2023 付加価値税還付申請の指針改訂

内国歳入法第112条に基づく付加価値税(VAT)の還付申請について、TRAIN法とCREATE法による改正を踏まえ、法務部の管轄を除き、書類の必須要件等に関する統一的な指針を定めた。2023年7月1日以降の申請に適用される。申請受理から還付金支払いまでの処理期限は90日。国税局(BIR)様式1914による申請は、直接輸出業者は本庁のVAT監査部、その他の事業者は管轄の地方事務所等に提出する。申請者は書類の完全性・真正性を確保し、不備のない申請のみ受理・処理される。法定期限後の申請は、却下を推奨。滞納がある場合、還付金は滞納整理に充当。申請代理人には委任状等が必要。証憑書類は、監査院に送付され、却下の場合は申請者に返却。100万ペソ超の資本財のVAT控除の償却は、書類確認済みなら再提出不要だが、却下された分は再申請不可。2022年以降の購入分は一括控除。申告書は、還付申請日か調査着手日のいずれか早い方までに提出済みのものが対象。申請者は帳簿類の提示を求められることがあり、協力しないと却下の場合がある。

RMC No. 70-2023 源泉徴収義務者リストの追加・削除 重要度★

上位源泉徴収義務者(TWA)リストに追加・削除する納税者のリストを周知し、BIRウェブサイトに掲載した。商品の仕入れは1%、サービスは2%の源泉徴収・納付の義務の発生・終了は2023年7月1日からとする。リストに掲載のない納税者には、源泉徴収・納付義務はない。

RMC No. 69-2023 学校・病院の税率の変更

法人再建・企業税制優遇措置法(CREATE法)に基づき、学校法人と非営利病院に対する税率が2023年7月1日以降、以下の通り変更される。
a. 売上高300万ペソ以下の法人等の売上税率: 3% (協同組合等を除く)
b. 内国法人等の最低法人税率: 2%
c. 学校法人・非営利病院の法人税率: 10%
暦年・会計年度をまたぐ場合の税額計算方法も示された。

RMC No. 68-2023 飼料・肥料の輸入許可不要品目への追加

飼料・肥料の輸入業者からの要請を受け、また事業円滑化法に基づき、飼料・飼料原料・肥料の輸入について、内国歳入局(BIR)の輸入許可(ATRIG)を不要とする。動物産業局等の規制当局が発行する、当該物品であることの証明書を税関に提示すれば通関できる。証明書発行機関は、通関時に申告内容を検証し、税務調査目的で証明書発行先のリストをBIRに提出する責任を負う。

RMC No. 67-2023 大学生向け税務クイズ大会の日程等の変更

大学の学年暦の違いを考慮し、税務クイズ大会の地方大会の日程を6月26日～7月7日に変更する。地方事務所はこの期間内で実施日を選択する。その他の関連活動の日程も併せて変更した。参加学生は前期又は夏期の登録証明書を提出すればよい。全国大会の上位3名には、表彰状の他、1万5千ペソ、1万ペソ、5千ペソの賞金を授与する。全国大会出場者を出した地方事務所には感謝状を贈呈する。競技要領の一部も改訂した。通達64-2023号のその他の規定に変更はない。

RMC No. 66-2023 データプライバシー法違反等の罰則

2012年データプライバシー法の違反に対する刑事罰と、情報通信技術セキュリティ基盤システムに関する命令67-2010号の違反に対する行政罰を周知した。違反の種類と情報の種類に応じて、懲役刑と罰金刑が科される。公務員の場合は公職追放の付加刑も科される。命令67-2010号では、セキュリティ違反と懲戒処分の事由を定めている。

RMC No. 65-2023 非課税組織再編の登記許可証発行の管轄変更

内国歳入法第40条(C)(2)の非課税組織再編に係る登記許可証(CAR)の発行管轄について、通達19-2022号の第VIII項を改正した。事業円滑化・政府サービス効率化法を順守し、取引を適切に監視するため、譲受法人等の登録地を管轄する歳入署が、不動産等の所在地に関わらず一元的にCARを発行する。

RMC No. 64-2023 大学生向け税務クイズ大会の実施要領

2023年フィリピン税務マスター選考大会(PBBM)の実施要領を定めた。全国の大学生が参加可能で、所属大学の推薦を受け、6月9日までに最寄りの歳入署に必要書類を提出する。大会は地方大会と全国大会の2段階で行う。地方大会は6月19～30日に各地方事務所が主催し、予選と決勝に分けることもある。全国大会は7月28日に国税訓練所で行い、22の地方代表が出場する。全国大会でも予選と決勝を行う。上位3名がPBBMに選ばれ、表彰状と所属大学へのトロフィーが授与される。設問は、納税者登録や所得税・付加価値税等に関する易・中・難の3種類で、正解に応じた得点が与えられる。

RMC No. 63-2023 クラーク開発公社に関する過去のBIR裁定の取消

クラーク開発公社(CDC)を事業企業とみなした過去のBIR裁定(2001-038号と1995-046号)を取り消した。CDCは株式会社形態の政府系企業(GOCC)だが、規制機能を担う政府機関として運営されており、クラーク経済特区内の事業企業とは同列に扱えない。CREATE法の下では、CDCは投資促進機関(IPA)とみなされ、登録事業者(RBE)に与えられる優遇措置を享受できない。IPAとRBEは別個の存在で、両方を兼ねることはできない。CDCの所得は内国歳入法第27条(C)の法人税率が適用される。本通達と矛盾する通達等は、第246条を損なうことなく廃止されたものとみなす。

RMC No. 62-2023 電子申告納税システムで提出可能な様式の追加

以下のBIR様式が電子申告納税システム(eFPS)で提出可能になった。義務者は直ちにeFPSを使用して提出・納税する。

源泉徴収税の年次情報申告書(BIR書式1604-C、1604-E、1604-F)
死亡者預金口座の引出額に係る源泉税の月次納付書(BIR書式0620)

RMC No. 61-2023 電子申告した所得税申告書の押印手続きの明確化

通達32-2023号により、無税の年次所得税申告書はeBIRFormsで電子的に提出するため、紙での提出は不要となった。ただし、国外からの駐在員等で、税務署の受領印が必要な納税者からの要請があれば、添付書類を確認の上、電子申告した申告書に受領印を押印する。

RMC No. 60-2023 登録申請書の改訂版の提供開始

BIRの各種登録申請書(書式1901～1905)の2021年7月改訂版が、通達の別添として提供開始された。

RMC No. 59-2023 付加価値税申告書の改訂版の提供開始

TRAIN法による税法改正を反映し、付加価値税四半期申告書(BIR書式2550Q) 2023年1月版の改訂版がウェブサイトで提供開始された。主な改正点は、申告期限が課税四半期終了後25日以内に、資本財の仕入税額控除の償却が2021年末まで、源泉徴収制度が2021年から控除可能に変更された点。電子申告システム等では未対応のため、当面は従来版を使用する。改訂版はPDFをダウンロードして使用し、不備があると罰則が科される。納税はオンライン又は管轄の代理銀行等で行う。

RMC No. 58-2023 納税者番号カードと登録証明書の発行・有効性に関する指針

古い黄橙色の納税者番号(TIN)カードの発行は終了し、緑色の新デザインのカード(BIR書式1931)に切り替わったが、旧カードも有効で、期限なく使用可能。TINそのものは変わらないため、納税者が交換する必要はない。新カードは、新規取得、既婚女性の改姓、住所変更、紛失・破損時の再発行の場合に発行される。発行申請は納税地の歳入署に提出する。本人の出頭が必要だが、緊急時等は委任状等により代理人が可能。再発行には、破損の場合は破損したカード、紛失の場合は宣誓供述書と100ペソの手数料が必要。旧様式の登録証明書も、記載内容が最新である限り有効で、期限はない。オンライン登録システムで発行される電子登録証明書も有効で、署名は不要。登録証明書は事業所に目立つ場所に掲示する必要がある。

RMC No. 57-2023 たばこ製品等の登録製造業者等リストの更新

2023年5月15日時点の紙巻きたばこ、加熱式たばこ、電子たばこ等の登録製造業者・輸入業者・輸出業者と対応する銘柄等のリストを公表し、順守事項をまとめた。リストは通達の別添A～Hに記載。5月15日以降に登録された事業者はウェブサイトの更新リストに追加される。関連規則に基づき、当該事業者は本通達から6カ月以内に銘柄等の登録を行う必要がある。また、製品は健康警告の表示と印紙の貼付が必要だが、電子たばこ等は印紙システムがまだ対応していない。

RMC No. 56-2023 ワンタイム取引のオンライン申告の利用促進

納税者に対し、ワンタイム取引(ONETT)関連の申告と納税に電子ワンタイム取引(eONETT)システムの利用を促した。利用にはアカウント登録が必要で、利用者ガイドがシステムのログインページからダウンロード可能。システムはBIRウェブサイトの電子サービスから利用できる

RMC No. 55-2023 共和国法11467号に対する大統領拒否権行使の通知

内国歳入法の一部改正法(共和国法11467号)に対する大統領の下院への拒否権行使の文書が周知された。拒否権行使文書は通達の別添Bとして添付されている。

RMC No. 54-2023 たばこ等の物品税申告書の改訂版の提供開始

電子たばこ等の規制法(共和国法11900号)に伴い、たばこ等の物品税申告書(BIR書式2200-T)の2022年8月版改訂版がウェブサイトで提供開始された。電子申告システム(eFPS)とeBIRFormsでは未対応のため、当面は従来版を使用する。改訂版はPDFをダウンロードして使用し、不備があると罰則が科される。納税は、オンライン又は管轄地域の代理銀行等で行う。

RMC No. 53-2023 経済特区開発事業者の仕入れVATゼロ税率の適用

投資委員会(BOI)通達2022-003により、経済特区・産業団地の開発・運営と輸出向け事業者用ビルの建設が「輸出支援活動」に含まれた。統合施設を備えた輸出向け企業用の経済特区等が対象で、一定の要件を満たす必要がある。非首都圏の1万平米以上の経済特区等の新規ビル建設も対象だが、高速通信設備等の要件がある。賃貸可能面積の7割以上を輸出企業に充てる必要がある。非輸出企業の収入には法人所得税の免除は適用されない。要件を満たす場合、開発事業者は輸出企業とみなされ、仕入れのVATゼロ税率の適用を受けられる。要件を満たさない場合は、国内産業団地開発事業者とみなされ、VATの優遇措置は受けられない。

RMC No. 52-2023 付加価値税申告の毎月任意申告に関する指針

付加価値税(VAT)登録事業者は、税法改正により四半期申告が義務化されたが、引き続き毎月申告(BIR書式2550M)を行うことも可能であることを明確化した。毎月申告の関連規則等は引き続き適用される。毎月申告と四半期申告(BIR書式2550Q)を切り替えても罰則は生じない。ただし、四半期申告は税法の定める期限内に行う必要がある。毎月申告には期限の定めはない。

RMC No. 51-2023 未使用の税務領収書の紛失

歳入署91の職員から、未使用の税務領収書(BIR書式2524) 48セットの紛失が報告された。当該領収書は全て無効化され、それらを使用した公的取引は無効とみなされる。

RMC No. 50-2023 無効化済みの更正和解申請却下通知書の紛失

歳入地域8Bの元職員から、無効化済みの更正和解申請却下通知書(BIR書式0427) 6セットの紛失が報告された。当該通知書は無効化されており、それを使用した公的取引は全て無効とみなされる。

RMC No. 49-2023 たばこ製品等の下限価格の改定と罰則規定

紙巻きたばこ、加熱式たばこ、蒸気吸引式ニコチン製品等について、物品税と付加価値税の合計額を下回る価格での販売を禁止し、下限価格を改定した。違反には罰金と禁固刑が科される。電子商取引プラットフォームは、違反した出品者と同様の責任を負う。

RMC No. 48-2023 登記関連オンライン手続きの機能拡張

4月28日から、BIRオンライン登録・更新システム(ORUS)で以下の登記関連オンライン手続き等の機能が拡張された。

非事業者から事業者への変更登録
新規支店・施設の登録
税目の追加、事業名・業種の追加
法人名義変更
登録住所変更・管轄変更
婚姻状況変更
ORUSアカウントを持つ納税者はログインして利用でき、アカウントのない納税者はRMC122-2022の指針に従って登録する必要がある。

RMC No. 47-2023 政府機関等の源泉徴収・納付時期

国・地方政府機関や公社等の源泉税の徴収・納付の適切な時期について改めて示した。規則2-98によれば、支払いの時又は経費計上の時のいずれか早い方とされる。ただし、支払前に経費計上した場合は、申告期間の最終月とする。会計検査院は2002年以降、発生主義の採用を求めているが、関係機関の多くが誤って現金主義に基づいている。関係機関は適切な納付時期を厳守し、ペナルティ納付を回避するよう求められた。

RMC No. 46-2023 IT-BPM企業のBOI登録に関する追加指針

FIRB助言2023-006により、IT-BPM企業の投資委員会(BOI)登録に関する補足指針が明確化された。在宅勤務用の設備等のみが規則の対象となる。経済特区外への持ち出しには税額控除保証(TEI)が必要だが、bond不要の移行期間中は暫定通関申告書(PGD)と公証誓約書で代替できる。ソフトウェアには原則TEI不要。TEIの申請には関連書類の他、物品リストや関税局(BOC)発行の仮のBLが必要。認定期限後の特区外への持ち出しにはPGDとbondが必要。現地調達品の移動にはTEIでなくゼロ税率証明書が必要。PEZA登録の企業は、特区内事務所を一定面積維持する必要がある。複数のIPAに登録している企業は、納税者登録の更新が必要。

RMC No. 45-2023 IT-BPM企業の投資委員会登録移管に関する通達

投資優遇審議会(FIRB)助言2023-004の全文が公表され、IT-BPMセクターの登録事業者(RBE)の投資委員会(BOI)への登録移管に関する事項が明確化された。2022年9月15日以降の新規・拡張プロジェクトは、在宅勤務を100%認めるにはBOIに登録する必要がある。期限までにBOI登録しなかったRBEには法人税に罰則が科される。登録はプロジェクト単位で、財政・非財政の優遇措置を享受し続けるには両機関の規則を遵守する必要がある。

RMC No. 44-2023 2022年分所得税のオンライン申告等の追加指針

2022課税年の所得税申告書の提出と納税について、eBIRFormsパッケージ又は電子申告納税システム(eFPS)を使用する場合の追加指針を示した。紙の申告書を使用する納税者とeBIRForms又はeFPSの使用が義務付けられている納税者は、通達の別紙Aに規定する指針に従って申告と納税を行う。

RMC No. 43-2023 更正決定に対する不服申立ての方針の明確化

更正規則12-99号に基づく更正決定に対する不服申立てに関する方針を明確化した。不服申立書の写しを、地方の案件は査定部長に、大企業納税局管轄又は国税調査部調査の納税者は担当歳入執行補佐官に、内国歳入局長官室又は税務裁判所への提出日から5日以内に提出しなければならない。

RMC No. 42-2023 付加価値税非課税医薬品リストの更新

食品医薬品局(FDA)局長の2023年2月21日付書簡により、TRAIN法とCREATE法に基づく「付加価値税非課税医薬品リスト」の更新版が公表された。これには、がん、糖尿病、腎臓病、精神疾患、結核の特定の医薬品が新たに含まれ、高コレステロール症と高血圧の医薬品が修正された。非課税の発効日は、FDAによる当該リストの更新の公表日となる。

RMC No. 41-2023 所得税申告書の作成案内の公開

BIRウェブサイトのダウンロードセクションで、各種税務申告書の作成・提出と納税に関する案内資料と、法人所得税申告書(BIR書式1701、1701A、1702-RT)のeBIRFormsを使用した作成手順の動画が公開された。

RMC No. 40-2023 eBIR Formsパッケージの新バージョン公開

オフラインのeBIRFormsパッケージの新バージョン7.9.4がウェブサイトからダウンロード可能になった。新バージョンには、株式譲渡に係るキャピタルゲイン税申告書(BIR書式1707と1707-A)の2021年4月版が含まれる。納税は、管轄の歳入署管内の代理銀行又は徴税官に対して行うか、指定の電子納税サービスを利用する。

RMC No. 39-2023 未使用の税務領収書の紛失

歳入署63の職員から、未使用の税務領収書(BIR書式2524) 1セットの紛失が報告された。当該領収書は無効化され、それを使用した公的取引は全て無効とみなされる。

RMC No. 38-2023 2023年の歳入局の重点プログラム・プロジェクト

2023暦年の内国歳入局(BIR)の重点プログラム・プロジェクトを規定した。内容は以下の通り。
I. 納税者サービスプログラム (納税者啓発、プロセス改善)
II. 税務調査・徴収プログラム (租税脱税者の追及、事業閉鎖、課税ベースの拡大、税務情報の活用、滞納整理の強化、報告義務の厳格なモニタリング等)
III. 管理・支援サービスプログラム (BIRデータと第三者情報の照合、納税者プロファイリング、予算管理の強化等)
IV. 透明性・高潔性プログラム (高潔性管理、リスク管理、ISO認証、能力ベースの人材管理等)
V. BIRデジタル・トランスフォーメーション(DX)プログラム

RMC No. 37-2023 優秀公務員表彰への参加要請

人事委員会通達2023-1号により、2023年優秀公務員表彰への参加要請と指針、更新された推薦書式が周知された。表彰は大統領褒章、優秀公務員賞、人事委員会希望賞の3部門からなる。各政府機関は、3月31日までに所管の人事委員会地方事務所に電子的に書類を提出して、自機関の優秀職員表彰受賞者を推薦するよう求められている。

RMC No. 36-2023 登記関連オンライン手続きの拡充

3月17日から、BIRオンライン登録・更新システム(ORUS)で以下の登記関連オンライン手続き等が利用可能となった。

新規事業者の年間登録料のオンライン納付
納税者番号のオンライン検証
BIR登録事業者検索機能
ルーズリーフ式会計帳簿等の使用許可取消申請
ORUSアカウントを持つ納税者は、BIRウェブサイト又は専用URLからログインして利用できる。

RMC No. 35-2023 電子たばこ等の経過措置の適用範囲の明確化

電子たばこ等の規制に関する共和国法11900号の18カ月の経過措置は、製品基準と製品登録の要件のみに適用され、それ以外の要件はただちに発効することを明確化した。ただちに発効する要件には、製造業者等のBIRへの事業登録、銘柄登録、オンライン販売者の登録販売業者の限定、必要書類の掲示等が含まれる。これらの要件等を遵守しない場合は、法令等に定める罰則が科される。

RMC No. 34-2023 内国歳入局と証券取引委員会の情報共有に関する合意

データプライバシー法等に基づく内国歳入局(BIR)と証券取引委員会(SEC)のデータ共有合意の全文が公表された。SECはBIRに法人等の情報を提供し、BIRはSECに必要な情報を提供する。提供された個人情報等は機密として扱われる。合意は署名日から5年間有効で、両者の合意により期限前に終了できる。各機関は適切な安全管理措置を講じ、情報漏えい等があればただちに通知する。法令により許容される場合を除き、提供情報の第三者提供は禁止される。

RMC No. 33-2023 納税遵守状況の検証における帳簿等提出命令の適用

内国歳入法第5条に基づく納税者の税法遵守状況のモニタリングと検証においても、帳簿等提出命令(Subpoena Duces Tecum: SDT)の発行と執行が適用されることを明確化した。命令10-2013号に定める指針と手続きが、納税義務がある又は申告義務がある納税者の税法遵守評価に関連又は重要な書類等の検査にも適用される。登録納税者には登録料納付や帳簿保持等の遵守状況を、未登録納税者には登録と自主的な納税を求め、応じない場合は調査を行う。

RMC No. 32-2023 2022年分の所得税申告・納税の指針

2023年4月17日までの2022暦年の所得税の申告と納税について、指針を定めた。管轄地域外での申告も認める。電子申告・納税義務者は、原則として電子システムで申告・納税するが、一定の理由がある場合は電子申告のみでよい。電子申告の場合、納税は銀行等か電子納税ゲートウェイ経由で行う。紙の申告書での納税は、2万ペソまでは現金でよい。無税申告は原則電子申告だが、一定の納税者は紙でもよい。電子申告に添付書類は不要だが、後日提出が必要な場合もある。

RMC No. 31-2023 輸入許可不要の飼料原料等の明確化

肥料や配合飼料の製造に必要な原料の輸入について、内国歳入局(BIR)の輸入許可(ATRIG)なしに税関(BOC)による通関を認めることを明確化した。動物産業局等の規制当局が発行する、食用に適さないことの証明書をBOCに提示すれば足りる。証明書発行機関は、通関時に申告内容を検証し、税務調査目的で証明書発行先のリストをBIRに提出する責任を負う。

RMC No. 30-2023 輸入自動車の課税価格の計算根拠

輸入自動車の輸入許可申請の処理に関連し、輸入自動車の課税価格の計算根拠を改めて示した。規則25-2003号によれば、自動車の市場価値、関税、その他輸入に関連する費用の合計とされる。市場価値は米国版レッドブックで判断する。従価税の計算は、輸入販売事業者の場合は卸売価格、個人使用等の場合は小売価格に基づく。事業者の要件には、輸入販売の許可、外国サプライヤーとの契約、展示場等の保有、年間12台以上の輸入、販売目的の輸入が含まれる。

RMC No. 29-2023 所在不明納税者リストの公表の効果

所在不明(CBL)と判定された納税者リストの公表の効果について、通達98-2010号に基づき明確化した。公表の目的は、納税者と公衆への通知であり、納税者の所在を知る者からの情報提供を促すとともに、CBL納税者との取引には不利な税務上の影響があることを注意喚起するためである。CBL納税者からの仕入れ等は、所得税計算上の損金算入ができず、仕入税額控除もできない。ただし、公表前の取引には適用されない。また、公表は更正期間の停止の前提条件ではない。

RMC No. 28-2023 拡大生産者責任法の税制優遇措置

2022年拡大生産者責任法(共和国法11898号)とその施行規則の全文が周知された。同法の対象企業等は、改正内国歳入法第13編に基づき、適格活動について税制優遇措置を申請できる。企業等の拡大生産者責任関連費用は、必要経費として総所得から損金算入できる。自治体等への寄付は、内国歳入税と関税が非課税となり、寄付者の総所得から全額損金算入できる。

RMC No. 27-2023 未使用の電子登記許可証の紛失

歳入署74の職員から、不動産取引の電子登記許可証(BIR書式2313-R)の副本1セットの紛失が報告された。当該書式番号の許可証セット全体が無効化され、それらを使用した公的取引は全て無効とみなされる。

RMC No. 26-2023 マイクロファイナンスNGOの認定リスト更新

2023年1月時点のマイクロファイナンスNGO規制委員会(MNRC)によるマイクロファイナンスNGOの認定リストが周知された。マイクロファイナンスNGO法の施行規則によれば、認定証明書の有効期間は発行日から3年間である。リストには、MNRCにより認定を取り消されたNGOと、認定期限が切れたNGOも含まれている。

RMC No. 25-2023 公共交通機関の学生割引制度を法制化

「公共交通機関の学生割引特典の付与を制度化する法律」(共和国法11314号)の全文が周知された。バス、ジープニー、タクシー等の公共交通機関が対象で、学生証等の提示により国内の通常運賃の2割引となる。割引は在学中は週末・休日も適用される。他の割引制度との併用はできない。事業者は割引分を、付加価値税控除後の金額で、税引前総所得から損金算入できる。

RMC No. 24-2023 経済特区内物流企業の付加価値税ゼロ税率適用要件の明確化

経済特区内物流サービス事業者(ELSE)が登録プロジェクトに直接かつ専ら使用する物品・サービスの国内調達に対する付加価値税ゼロ税率の適用要件を明確化した。ELSEの定義や要件を示し、他の登録事業者への売上の7割以上を占めるELSEが「輸出事業者」に該当すること等を確認した。ゼロ税率適用には各種書類の提出が必要で、規定を厳格に遵守する必要があることも示された。

RMC No. 23-2023 ワンタイム取引の分類と処理期間の変更

収税局通達2018-48号の規定のうち、ワンタイム取引(ONETT)の分類とONETT計算シートと電子登記許可証(eCAR)発行の処理期間について、2023年版市民憲章に合わせて改正された。不動産・株式の売却とeCAR発行は複雑案件(処理期間7営業日)、財産の寄付とeCAR発行も複雑案件(7営業日)、被相続人の財産に関するONETT計算シートは高度技術案件(20営業日)、eCAR発行は複雑案件(7営業日)とされた。

RMC No. 22-2023 財務省幹部等の海外出張に関する改正ガイドライン

財務省の覚書により、同省傘下機関の幹部・職員の海外出張に関する改正ガイドラインが2023年2月7日から適用されることが周知された。公務出張は全て財務長官の承認を要する。私的出張は、局長級以上は財務長官、それ以下は機関の長の承認を要する。

RMC No. 21-2023 たばこ等の輸出時の物品税保証金に関する規定の明確化

たばこ、加熱式たばこ、ベイパー製品の製造場所からの輸出時の物品税保証金に関する規則18-2021号のセクション5について、製品補充制度の適用がある場合との関係を明確化した。事業者は製品補充か保証金のどちらかを選択でき、同時適用はできない。保証金額は直前2回分の物品税相当額以上とする。事業者は保証金を提出し、関係部署に写しを提出する。

RMC No. 20-2023 自動車物品税の課税標準の明確化

改正内国歳入法第149条に基づく転売目的の自動車輸入に係る物品税の課税標準のうち、収税局通達2022-63号のセクション5の規定を明確化した。輸入原価及び費用を90%で除した金額を課税標準とするのは、正味輸入販売価格が輸入原価及び費用を下回る場合のみ適用される。

RMC No. 19-2023 付加価値税非課税医薬品リストの更新

食品医薬品局(FDA)局長の2023年1月4日付書簡により、CREATE法に基づく「付加価値税非課税医薬品リスト」の更新版が公表された。これにはCOVID-19治療用の特定の医薬品と医療機器が新たに含まれている。非課税の発効日は、FDAによる当該リストの更新の公表日となる。

RMC No. 18-2023 IT-BPM企業の在宅勤務に関する追加規定

FIRB行政命令2023-001により、IT-BPMセクターの登録事業者(RBE)が最大100%の在宅勤務を採用するための投資委員会(BOI)登録に関する補足規定が示された。CREATE法の経過規定の適用を受ける事業者等は2023年1月31日までBOIに登録申請できる。登録はプロジェクト単位で、RBEは税制優遇を引き続き享受できる。IPAはRBEのモニタリングと報告を継続する。在宅勤務者には事業税等は課されない。設備の経済特区外への持ち出し等に関する規定も定められた。

RMC No. 17-2023 税制優遇証明書の新テンプレート

投資優遇委員会(FIRB)助言2023-002により、法人再建・企業税制優遇措置法(CREATE法)に基づく案件、同法施行前の案件、再生可能エネルギー法に基づく案件の3種類について、税制優遇証明書(CETI)の新しいテンプレートが提供された。投資促進機関(IPA)は2023年3月1日から新テンプレートの使用を義務付けられるが、それ以前の使用も推奨される。2月28日以前に旧テンプレートで発行済みのCETIは当該年度中は有効。

RMC No. 16-2023 未使用の各種帳票の紛失

歳入署17Bの職員から、納税者情報シート(BIR書式0535)計21セットと差押通知書(BIR書式0423) 1セットの紛失が報告された。紛失した帳票は全て無効化され、それらを使用した公的取引は全て無効とみなされる。

RMC No. 15-2023 輸出支援活動としての物流サービスの範囲

2023年の戦略的投資優先計画(SIPP)における、輸出支援活動の一つとしての物流サービスの対象範囲について、投資委員会(BOI)通達2023-001により明確化された。法人再建・企業税制優遇措置法(CREATE法)に基づき、輸出支援型の経済特区内物流サービス事業のうち、倉庫事業と輸出向け商品の調達・加工等を組み合わせて行う総合的な事業が対象となり、輸出事業者とみなされる。ただし、サービスの7割以上を登録輸出事業者に提供することが条件。

RMC No. 14-2023 未使用納税者情報シートの紛失

6セットの未使用の納税者情報シート(BIRフォーム0535)が紛失したと報告された。紛失したフォームは全て無効化され、それらを使用した公的取引は無効とみなされる。

RMC No. 13-2023 GSIS社会保険給付の時効期間

政府サービス保険システム(GSIS)通達第317-17号「社会保険給付の時効期間」の全文が周知された。同通達では、GSISが管理する各種請求の時効期間について、統一的な実施のための方針と手続きを規定している。

RMC No. 12-2023 登録情報オンライン更新等の開始

1月23日から、オンライン登録・更新システム(ORUS)により、各種登録情報の更新や登録関連手続きのオンライン申請の受付を開始した。8%所得税申告の選択、会計期間変更、税制優遇措置の登録・追加、連絡先情報の変更、ルーズリーフ・コンピュータ会計システムの登録、事業の閉鎖・登録抹消申請、納税者番号取消申請などがオンラインで可能に。

RMC No. 11-2023 データプライバシー月間への参加呼びかけ

2月をデータプライバシー月間とし、「必要なものを収集し、収集したものを保護する」をテーマに、収税局職員に参加を呼びかけている。2月3日のキックオフイベントを皮切りに、1カ月にわたり各種活動が予定されている。

RMC No. 10-2023 不動産売却業者向けeONETT利用促進

不動産売買を常習的に行う事業者に対し、不動産売却・譲渡時の必要書類取得や納税のために、電子ワンタイムトランザクション(eONETT)システムの利用を推奨している。

RMC No. 9-2023 不動産譲渡関連申告書の改訂

税制改革法(TRAIN法)の実施に伴い、非資本資産である不動産の有償譲渡に係る源泉徴収税申告書(Form 1606)と、資本資産である不動産の有償譲渡に係るキャピタルゲイン税申告書(Form 1706)が改訂された。現在は収税局ウェブサイトでPDF版のみ入手可能。申告書は漏れなく記入し、納税はオンライン又は銀行等で行う。

RMC No. 8-2023 棚卸リスト提出方法の改訂

棚卸資産などの流動資産が総資産の半分以上を占める納税者の棚卸リスト等の提出方法を改訂した。業種別の所定フォーマットによる電子データをDVD-RかUSBメモリに保存し、データの正確性を証明する宣誓付き証明書とともに提出するよう求めている。

RMC No. 7-2023 RPSアセスメントの位置づけ

収税局発行の還付処理システム(RPS)アセスメントについて明確化した。RPSアセスメントは徴収レターであり、税務調査に基づく更正通知ではない。申告納税額の期限内納付がない場合、収税局はその債権回収のため民事・刑事両面の手段を取り得る。RPSアセスメントは納税者が異議申立て等できる更正通知とは異なる。

RMC No. 6-2023 租税徴収目的の個人情報取得権限

国家プライバシー委員会の助言意見を周知した。それによれば、内国歳入法とデータプライバシー法に基づき、収税局は租税徴収目的で、政府機関等を含む全ての者から個人情報・機密情報を取得する権限を有する。今後、納税者等の記録へのアクセス要求の際は、この点も法的根拠として示すよう職員に指示。

RMC No. 5-2023 付加価値税申告の四半期化

2023年1月からの付加価値税申告の四半期化に伴う経過措置が定められた。付加価値税登録事業者は月次申告書の提出が不要となり、取引発生四半期終了後25日以内に四半期申告書を提出する。会計期間の取扱いについて、混乱回避のため詳細な経過措置が示された。

RMC No. 4-2023 PERA早期引出の罰則計算

個人退職年金口座(PERA)の早期引き出し時の20%罰則金の計算方法が明確化された。早期引出の場合、全サブ口座が自動的に終了するが、罰則金は終了時のPERAの収益に対して課される。PERA運営者が罰則金を計算・源泉徴収し、税務当局に報告・納付する責任を負う。

RMC No. 3-2023 会計帳簿のオンライン登録

会計帳簿のオンライン登録に関する方針とガイドラインが規定された。会計帳簿は全てオンライン登録・更新システム(ORUS)で登録することとなり、登録の際はQRコードが発行される。登録のタイミングは帳簿の種類により異なる。当面の間、従来通りの登録も並行して認められる。

RMC No. 2-2023 FOI受付窓口リスト更新

情報公開法(FOI)に基づく収税局の受付窓口及び担当官のリストが更新された。

RMC No. 1-2023 市民憲章のウェブ化

収税局ウェブサイトにインタラクティブな市民憲章が公開された。ウェブ化により納税者等によるアクセスと、収税局による内容更新が容易になる。情報更新の方針と各部署の責任を定める通達が追って発出される予定。