BIRが発行した税法改正(RR)の要約文【2023年】

RR No.16-2023 電子プラットフォーム事業者

電子マーケットプレイスオペレーター及びデジタル金融サービスプロバイダーが販売者/商人に対して行う総額送金に対して、1%の源泉徴収税を課す。一定の場合は適用除外。

RR No.15-2023 寄付税の非課税

登録事業者が輸入した資本設備、原材料などを技術教育開発庁、国立大学など一定の機関に寄付した場合、寄付税の非課税が認められる。

RR No.14-2023 合弁事業帯の源泉税

合弁事業体/コンソーシアムによる一定の所得支払いに対し、以下の源泉徴収税率を課す。
物品供給業者 – 1%
サービス供給業者 – 2%
法人課税されない合弁事業体から構成員に分配される収益の15%

RR No.13-2023 5%課税を任意でVAT納税者へ変更

国内市場企業に認められている総収入の5%課税の恩典を受ける登録事業者が、関係投資促進機関から付加価値税を除外する証明書を得れば、任意で付加価値税納税者として登録できるようになる。

この規則は、CREATE法(共和国法第11534号)の改正実施規則第18条第5項に基づき、経済特区内の国内市場企業に登録された事業者が、法人税に代えて総収入の5%の課税の特典を受ける移行期間中に、任意で付加価値税納税者として登録できる方針とガイドラインを定めています。

経済特区内の国内市場企業は、CREATE法第311条(C)に基づく10年間の移行期間中、引き続き総収入の5%課税の特典を受けられます。ただし、関係投資促進機関から、付加価値税を総収入の5%課税の特典から除外する旨の証明書を取得することで、任意で付加価値税納税者として登録できます。証明書には、5%の課税が付加価値税を除くすべての税に代わるものであると明記されていなければなりません。
この目的で、当該事業者は関係投資促進機関に以下の書類を提出する必要があります。
a. 付加価値税納税者登録を希望する旨の要求書面
b. 付加価値税免除特典を受ける権利を放棄する旨の公正証書
c. 投資促進機関が求めるその他の書類
付加価値税免除特典を受ける権利の放棄は、一度行われると取り消せず、残りの移行期間は拘束力を持ちます。
証明書を発行された非付加価値税登録事業者は、所轄歳入地区事務所に非課税から課税への登録変更を申請しなければなりません。その後は一般の法人と同様に付加価値税の課税とコンプライアンスが適用されます。
この規則の施行後、投資促進機関は各課税期間終了後20日以内に、証明書発行事業者リストを内国歳入庁査定サービス課 税制特典インセンティブ部門に提出しなければなりません。内国歳入庁長官は、監査目的で別の歳入通達により報告様式を定める場合があります。
この規則はCREATE法改正実施規則第3条に従い、将来に向けて適用されます。経済特区内で任意に付加価値税納税者登録を選択した国内市場企業は、CREATE法改正実施規則施行前の取引については付加価値税の還付を受けられません。

RR No.12-2023 農業生産者

1997年改正国内歳入法第237条に基づき、農業生産者による領収書または売上伝票の発行に関するルールを規定しています。

農業生産者は、1年間の総売上が100万ペソ以下である場合、農産物の販売に対して正規の領収書または売上伝票を発行する必要はない。ただし、簡易販売記録帳に取引の詳細(日付、商品内容、購入者名と納税者番号、売上額、源泉徴収税額、実際受取額)を記録しなければならない。年間総売上が100万ペソを超えた場合は、100ペソ以上の取引について公式の領収書または売上伝票の発行が義務付けられる。最初の事業年度または登録から1年間は、歳入地区事務所で購入した税務当局印刷の領収書または伝票を使用できる。
農産物以外の商品・サービスから得た収入があっても、総売上が100万ペソ以下で、かつ農産物販売が主要な活動であれば領収書の発行は免除される。ただし、農産物以外の売上が総売上の30%を超えてはならない。

事業を営む購入者は、農業生産者に対し、源泉徴収税非課税証明書(第2304号様式)または源泉徴収済所得税額証明書(第2307号様式)を2部発行しなければならない。これが本規則上の代替領収書/売上伝票とみなされる。

農業生産者は、簡易販売記録帳を含めて一度税務登録を行う必要がある。記録帳は10年間保存しなければならない。
年間30万ペソ以下の支払いには源泉徴収は免除され、購入者は第2304号様式を発行する。30万ペソを超える場合は1%の源泉徴収税が課され、購入者は第2307号様式を発行しなければならない。購入者は四半期ごとに源泉徴収納付書(第1601-EQ号様式)を提出する。

RR No.11-2023 債権仮差押え

電子メールによる債権差押命令(Warrant of Garnishment)の送達を認めるルールを定めています。税務当局は銀行へ電子メールで債権差押命令を送付できるようになります。

RR No.10-2023 相続税amnesty

相続税の納税amnesty制度の適用期間を2025年6月14日まで延長しています。相続人は一定の書類を提出し、手続きに従うことで相続税を免除されます。

RR No.9-2023 化粧品・化粧水

化粧品や化粧水への付加価値税課税に関するルールを定めています。製造業者や輸入業者は20%の付加価値税を支払う必要があり、適切な許可と手続きを経る必要があります。

RR No.8-2023 シニア市民/障害者

高齢者(シニア市民)および障害者がオンラインやモバイルアプリで購入する際の公式領収書/売上伝票に記載すべき情報について、歳入規則第10-2015号との関連で明確化しています。
内容は以下の通りです。
シニア市民や障害者がオンラインやモバイルアプリで購入する場合、歳入規則第10-2015号で規定されている本人の署名は必要ありません。しかし、オンラインやモバイルプラットフォームで購入する際は、シニア市民/障害者IDカード番号を提供する必要があります。
また、シニア市民/障害者が受けられる優遇措置や税額控除の資格要件については、歳入規則第7-2010号(改正版)、歳入規則第5-2017号(改正版)、合同省令第01号(2022年)、およびオンラインやモバイルアプリ購入に関する将来の通達に従わなければなりません。
この規則は、デジタル化が進む購買形態に対応し、高齢者や障害者が適切な税制上の優遇措置を受けられるよう制度を明確化することを目的としています。

RR No.7-2023 個人退職口座

個人退職口座(PERA)への拠出限度額を非海外労働者は年20万ペソ、海外労働者は年40万ペソに引き上げています。また、PERAの税額控除証明書の有効期限を発行日から5年間に設定しています。

RR No.6-2023 遅延ペナルティ

所轄外や期限後の申告についての規定を改正しています。所轄外の申告には25%の過怠税が課され、期限後の申告には遅延加算税が課されます。

歳入規則第6-2023号

2023年6月13日発行

この規則は、歳入規則第13-2010号における、所轄外及び期限後の申告書提出に関する条項、特に第3条、第4条及び第6条を以下のように改正します。

「第3条 所轄外申告書の不受理
所轄外申告書に関する以下の方針及びガイドラインを遵守しなければならない。

a. (…前略…)

b. 以下の場合は、所轄外申告書の不受理の一般原則の例外とする。

b.1. 通常業務の過程で、公認代理銀行が誤って所轄外申告書及び対応する税金支払いを受理した場合、当該申告書及び支払いを受け取った歳入事務所/大法人事務所/大法人部門は、所轄外申告書からのデータを処理またはエンコードしてはならない。代わりに、関係歳入事務所/大法人事務所/大法人部門は、そうした所轄外申告書を区別し、公認代理銀行から受け取ってから5暦日以内に、申告書が提出されるべき適切な歳入事務所/大法人事務所/大法人部門(租税規範法及び現行規則に基づいて税金支払いがなされるべき所轄)に送付しなければならない。適切な歳入事務所/大法人事務所/大法人部門は、申告書の提出場所を誤った場合に相当する25%の過怠税を科すものとする。ただし、内国歳入庁長官が1997年改正内国歳入法第248条(A)(2)に基づき許可した場合を除く。

b.2. (…略…)

b.3. 歳入通達/銀行告示により、所轄歳入事務所/大法人事務所/大法人部門に関わらず、納税者が申告書を提出し、対応する税金を支払うことができると発表された場合。

c. (…略…)

第4条 期限後申告書の受理
期限後申告書に関する以下の方針及びガイドラインを遵守しなければならない。

a. 原則として、全ての歳入徴収官、公認代理銀行、歳入事務所、大法人事務所、大法人部門、及び関係内国歳入職員は、租税規範法及び関連歳入通達に定める期限を過ぎた申告書の提出または税金支払いを、1997年改正内国歳入法第248条及び第249条、並びに歳入質疑応答23号に基づく適用される過怠税を科すことなく受理してはならない。

b. 期限後申告書の提出に先立ち、以下のガイドラインを遵守しなければならない。

b.1. (…略…)
b.2. (…略…)
b.3. 公認代理銀行または歳入徴収官は、「期限後申告」または「期限後申告、加算税未払い」と押印された申告書を受理することができる。

b.4. 公認代理銀行から申告書を回収した際、歳入事務所、大法人事務所及び大法人部門は、「期限後申告」または「期限後申告、加算税未払い」と押印された期限後申告書に、1997年改正内国歳入法第248条及び第249条に基づく適用される過怠税を科すものとする。

c. (…略…)

第6条 報告要件
以下の報告書を毎月30日に、情報及び適切な措置のため、所轄地域局長/大法人サービス局次長に提出しなければならない。

a. (…略…)
b. (…略…)」

この規則は、所轄外や期限後の申告に対するペナルティの徴収を明確化し、租税手続きの効率化と公平性を図ることを目的としています。

RR No.5-2023 外国源泉の配当

収入規制5-2023号は、国内法人が受け取った外国源泉の配当の非課税要件を改正しています。非課税となる要件は以下の通りです。
a. 受取配当を次の事業年度内に国内事業に再投資すること
b. 配当を運転資金、設備投資、配当支払い、国内子会社投資、インフラ投資に使うこと
c. 外国法人の発行済み株式の20%以上を2年以上保有していること
これらの要件を満たさない場合、受取配当は課税対象となります。非課税適用には、所定の宣誓書類を申告時に添付する必要があります。

RR No.4-2023 電子申告

収入規制4-2023号は、電子申告を義務付ける納税者の範囲を拡大しています。新たに以下が義務対象となります。
a. 認定税理士とその依頼者
b. 請求書印刷業者
c. 不動産売買業者などの一時的取引の納税者
d. 無申告の納税者
e. 政府系企業
f. 地方自治体、村
g. 電力・水道協同組合

RR No.3-2023 non VATが認められる取引 重要度★★★

収入規制3-2023号は、法人再建・租税インセンティブ法(CREATE法)の規定を実施するため、付加価値税の課税対象からの除外について一部改正を行っています。改正点は以下の通りです。

輸出企業に直接使用される原材料、在庫品、消耗品、機器、包装材は付加価値税が非課税となる。ただし、清掃、警備、金融、コンサルティングなどの間接サービスは対象外。
非課税対象かどうかの判定は、インベストメント促進機関が行う。同機関が発行する非課税証明書さえあれば、内国歳入庁の承認は不要となる。
インベストメント促進機関は、非課税証明書の発行リストを四半期ごとに内国歳入庁に提出する。

詳細はRR 21-2021に青字で記載した。

RR No.2-2023 DST

収入規制2-2023号は、政府機関が発行する証明書に係る Documentary Stamp Tax(印紙税)の支払い方法を定めています。
従来の切手貼付に代えて、政府機関は印紙税の構成的付与(constructive affixture)を実施します。証明書発行時に申請者から印紙税相当額を徴収し、官庫収入として内国歳入庁に納付します。徴収額と納付額は領収書に記載し、証明書に付す必要があります。
印紙税の構成的付与を自動化する場合は、内国歳入庁に登録手続きが必要となります。施行までの切手在庫は30日以内に在庫リストを提出する必要があります。

RR No.1-2023 片親支援

収入規制1-2023号は、拡大版片親支援法に基づき、片親に対する10%の値引きと付加価値税の非課税措置を実施します。対象となるのは以下の条件を満たす片親です。

6歳以下の子供がいること
年収が25万ペソ未満であること

10%の値引き及び非課税の対象となる商品は、ベビー用ミルク、食品/微量栄養素補助食品、おむつ、医薬品、ワクチン、その他の医療補助品です。値引きを受けるには、片親IDと手帳の提示が必要です。事業者は値引き額を売上から控除できます。